Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО»

 

Таблица 24

Показатели многофакторного анализа прибыли от продажи.                                      тыс. руб. 

 

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Расчетные значения
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	502157	548666	464244
2. Полная себестоимость продукции в т.ч. с учетом индекса цен на сырье	420911	479248	388276,8 505093,2
3. Прибыль от продажи продукции в т. ч. с учетом индекса цен на сырье	81247	69418	75967,2 -40849,2

 

Как видно из этих данных, за счет уменьшения  объема продаж ,прибыль от продаж ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» уменьшилась на 6499,76 тыс.руб. Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы.  Однако повышение затрат на единицу продукции уменьшили сумму прибыли на 116816,4 тыс. руб.

 

5.3. Анализ затрат, произведённых ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009 гг.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО», являются затраты.

Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства.

Расходы — это часть затрат, понесенных предприятием  ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» на изготовление продукции, реализованной в данном учетном периоде. Момент перехода затрат в состояние расходов определяется моментом отгрузки продукции.Анализ динамики затрат по основным экономическим элементам проводится на основании данных формы № 5 бухгалтерской отчетности. В этой форме отражены затраты, произведенные организацией в отчетном и прошлом периодах. Для анализа затрат, сгруппированных по другим классификационным признакам, необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета.

Таблица 25

• Анализ затрат ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» по элементам за период 2008-2009гг

Виды затрат	Предыдущий период		Отчетный период		Отклонения		Темп роста
	Тыс. руб.	В% к итогу	Тыс. руб.	В% к итогу	Тыс. руб.	В доле, %	%
1. Материальные затраты	672223	90,1	346017	77,9,	-326206	-12,2	51,5
2. Затраты на оплату труда	33663	4,5	41501	9,3	7838	4,8	123,3
3. Отчисления во внебюджетные фонды	7353	1,1	10613	2,4	3260	1,3	144,3
4. Амортизация основных средств	6260	0,83	8059	1,8	1799	0,79	128,7
5. Прочие затраты	26740	3,6	38179	8,6	11439	5	142,8
Итого	746239	100	444369	100	-701770	0	6,1

 

Используя данные таблицы 25, следует отметить, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом затраты ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» снизились на 701770 тыс. руб. Абсолютное повышение затрат произошло почти по всем экономическим элементам, но снизились материальные затраты на 326206 тыс.руб. Наибольший темп роста отмечен по затратам на оплату труда и отчислениям на социальные нужды, а также по прочим затратам за счет увеличения управленческих расходов.

Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам и затратам на оплату труда. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат, доля их сократилась на 12,2  процентных пункта, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия. Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материалоемкий характер производства.

 

5.4. Анализ затрат на 1 рубля торговой  продукции ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО  период 2008-2009гг

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль.

Результаты, полученные делением затрат и прибыли на величину выручки, по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение № 2) приведены в таблице 26.

 

Таблица 26

Анализ динамики прибыли и затрат на 1 руб. реализованной продукции ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг

 

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
1. Общие затраты на 1 руб. выручки   (нетто), в том числе:	444369/502158=0,88	479248/548666=0,87	-0,01
1.1. Себестоимость проданных товаров на 1руб. выручки (Ср/Вр)	420911/502158=0,84	479248/548666=0,87	0,03
1.2. Управленческие расходы на 1 руб. ВЫРУЧКИ (Ру/Вр)	0/502158=0	25866/548666=0,05	0,05
1.3. Коммерческие расходы на 1 руб. ВЫРУЧКИ (Рк/Вр)	23458/502158=0,05	20620/548666=0,04	-0,01
2. Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр)	81247/502158=0,16	69418/548666=0,13	-0,03

 

Как видно из данных таблицы 26, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается тенденция уменьшения общих удельных затрат, что всё же отрицательно влияет на прибыль от продажи единицы продукции. Эти изменения произошли в результате увеличения доли управленческих расходов в составе себестоимости.

Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией, переоценки основных фондов, изменения уровня оплаты труда и уровня ресурсоемкости продукции.

 

5.5. Определение резервов роста  прибыли ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО»  за период 2008-2009гг

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов. На третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

 

5.6. Анализ показателей рентабельности  ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг

Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели измеряются в относительных величинах (процентах, коэффициентах).

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналитической таблицы 27.

Таблица 27

Динамика коэффициентов рентабельности ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
Исходные данные, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	502157	548666	46509
2. Полная себестоимость реализованной продукции	420911	479248	58337
3. Прибыль от продажи продукции	57788	22932	-34856
4. Прибыль до налогообложения	6166	1926	-4240
5. Чистая прибыль	5989	882	-5107
Коэффициенты рентабельности
6. Рентабельность затрат, %	13,7	4,8	-8,9
7. Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли, %	1,2	0,4	-0,8
8. Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	11,5	4,2	-7,3
9. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	1,2	0,2	-1
10. Рентабельность имущества, %	0,64	0,29	0,35
11. Рентабельность собственного капитала, %	4,36	0,61	-3,75

 

Данные таблицы 27 позволяют сделать следующие выводы.

В целом по предприятию наблюдается ухудшее в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если раньше каждый вложенный в имущество рубль приносил 0,64 коп. прибыли, то теперь — 0,29 коп.

Рентабельность собственного капитала снизилась за отчетный период на  3,75 процентных пункта. Также уменьшилась рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали снижающиеся темпы роста прибыли, полученной от результатовфинансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Снижение  рентабельности продаж может означать снижение спроса на продукцию, ухудшение ее конкурентоспособности.

 

С помощью метода цепных подстановок определяется влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости. Исходные данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж приведены в таблице 28.

Таблица  28

Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг

 

Показатели	Предыдущий период	Отчётный период	Изменение +;-
1.Выручка  от продажи продукции,тыс.руб.	502157	548666	46509
2.Полная  себестоимость реализованной продукции,тыс.руб.	420911	479248	58337
3.Прибыль  от продажи продукции,тыс.руб.	57788	22932	-34856
4.Рентабельность  продаж по прибыли от продажи,%	11,5	4,2	-7,3

 

Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом на ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» снизилась на 7,3%. На это отклонение оказали влияние два фактора:изменение обьёма продаж и себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (Сп0): 

 

Rусл.=(Вр1. )

Rусл.=(548666-420911)/548666*100=23,28%

 

1. Влияние фактора изменения  объема продаж на уровень рентабельности  продаж:     

 

∆ Rпр1=Rусл.-Rпро=23,28-11,5=11,78% 

2. Влияние фактора изменения  себестоимости на уровень рентабельности  продаж:

  

 

∆ Rпр2=Rпр1-Rусл.= 4,2-23,28= - 19,08%         

3. Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

∆ Rпр=∆ Rпр1+∆ Rпр2=11,78-19,08= - 7,3

Результаты факторного анализа показали, что повышение себестоимости единицы продукции оказало на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем рост объема продаж.

Оборачиваемость активов зависит от того, насколько рациональна структура имущества, имеются ли сверхнормативные запасы, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности и пр. Для оценки факторов, влияющих на изменение рентабельности имущества, используются данные таблицы 29.

 

Таблица 29

Исходные данные для факторного анализа рентабельности имущества

 ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО» за период 2008-2009гг

 

Показатели	Предыдущий период	Отчётный период	Изменение +;-
Выручка от продажи продукции,тыс.руб.	502157	548666	45509
Прибыль до налогообложения,тыс.руб	6166	1926	-4240
Среднегодовая стоимость имущества	668308	546676,5	-121631,5
Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли(Rпр)%	1,2	0,4	-0,8
Коэффициент оборачиваемости активов (Ка)	0,75	1,1	0,35
Рентабельность имущества R	0,64	0,29	-0,35

 

Как видно их таблицы 29 ретабельность имущества ОАО «ТОЛЬЯТТИМОЛОКО»уменьщилась по сравнению с прошлым годом на 0,35%. Это произошло в результате воздействия двух факторов:изменение рентабельности продаж и оборачиваемости всех средств предприятия.

1. Влияние изменения рентабельности продаж: