Управление основным капиталом предприятия (на примере ЗАО «Режевский механический завод»)

 

По данным таблицы 2.10 можно сказать, что за анализируемый период в наличии и в структуре основных средств произошли следующие изменения: стоимость основных фондов возросла на 162069 тыс.руб. или 78, 31%, в том числе ОПФ на 162107 тыс.руб., при этом их активная часть увеличилась в два раза, а пассивная – только на 0,3%, что объясняется проведенной в 2011 году переоценкой основных средств. В результате переоценки остаточная стоимость основных средств увеличилась, так как был выявлен добавочный капитал.

Нематериальные активы полностью утрачены.

Динамика активной и пассивной частей основных фондов предприятия показана в Приложении 4.

Соотношение активной и пассивной частей в составе основных фондов предприятия показано в Приложении 5.

Большое значение для анализа основного капитала предприятия имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются такие показатели, как коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа и коэффициента годности.

Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (Кобн) показывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов и исчисляется по формуле (1.3). Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, и определяется по формуле (1.2). Коэффициент прироста основных фондов (Кпр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов и определяется по формуле

 

                                                    Сввод - Свыб

                                         Кпр = ------------------  ,                                    (2.11)

                                                                     Скон

 

где     Сввод  -первоначальная стоимость вновь введенных основных          фондов

         за анализируемый период;

Свыб - стоимость выбывших основных фондов за анализируемый период;

Скон - стоимость основных фондов на конец того же периода.

Таблица 2.11 - Расчет коэффициентов обновления, выбытия и прироста основных фондов ЗАО «РМЗ» за период  2009 – 2011 гг.

В тыс. руб.

Год	Первоначальная стоимость основных фондов		Стоимость			Коэффициент
	на начало года	на конец года	ввода	выбытия	прироста	ввода	выбытия	прироста
2009	206954	202095	6043	10902	- 4859	0,030	0,053	- 0,024
2010	202095	200246	1516	3292	- 1776	0,008	0,016	- 0,009
2011	369891	369023	204	1072	- 868	0,001	0,003	- 0,002
ИТОГО	206954	369023	7763	15266	- 7503	0,021	0,074	- 0,020

 

Каждое предприятие должно самостоятельно, исходя из своих возможностей, экономической целесообразности, а также перспективы развития и конкурентных требований определять преимущества и предпочтение ввода, выбытия или прироста.

Анализ технического состояния основных фондов осуществляется путем сопоставления данных коэффициентов между собой. Так, например, сопоставление коэффициента обновления основных фондов с коэффициентом выбытия позволяет установить направления изменения основных фондов: если отношение коэффициентов меньше единицы, то основные фонды направляются преимущественно на замену устаревших; если отношение коэффициентов больше единицы, новые основные фонды направляются на пополнение действующих.

Сопоставив коэффициент обновления основных фондов с коэффициентом выбытия за все годы, во всех случаях получаем результат меньше единицы, поэтому можно сделать вывод, что основные фонды предприятия направляются преимущественно на замену устаревших. При этом пополнение основных фондов не производится. Коэффициент прироста отрицательный, то есть наблюдается сокращение основного капитала предприятия.

При определении технического состояния основных фондов следует также рассчитывать срок их обновления. Это позволяет предприятию четче видеть свои возможности по обновлению и перспективу развития своей технической базы.

Срок обновления основных фондов Тобн определяется по формуле

 

                                                         Снач.п.

                                          Тобн = ------------,                                          (2.12)

                                                         Сввод  

 

где     Снач.п. – первоначальная стоимость основных фондов на начало периода;

Сввод — первоначальная стоимость вновь введенных основных

фондов за анализируемый период.

Исходя из данных таблицы 2.10, рассчитаем срок  обновления основных фондов предприятия по годам за анализируемый период 2009 – 2011 гг.

Таблица 2.12 – Сроки обновления основных фондов ЗАО «РМЗ» за 2009 – 2011 гг.

В тыс. руб.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
1. Первоначальная стоимость основных  фондов на начало периода	206954	202095	369891
1.1. Активы ОПФ	161605	154887	323978
1.2. Пассивы ОПФ	45349	47208	45913
2. Ввод основных фондов	6043	1516	204
2.1. Активы ОПФ	3307	83	204
2.2. Пассивы ОПФ	2736	1433	0
3. Срок обновления основных фондов, лет (стр.3 = стр.1 / стр.2)	34,2	133,3	1813,2
3.1. Активы	48,9	1866,1	1588,1
3.2. Пассивы	16,6	32,9	∞

 

 

Как видно из таблицы в целом по предприятию происходит стремительное увеличение срока обновления основных фондов, что является отрицательным показателем основного капитала организации. Активная его часть изношена настолько, что уже не подлежит восстановлению и использованию (это основное оборудование и инвентарь). По пассивной части  (здания и сооружения) также наблюдается отрицательная динамика – срок обновления стремительно растет. Полученные результаты состояния основных фондов отрицательно скажутся на финансовых результатах деятельности предприятия.

Коэффициент износа основных фондов Кизн характеризует среднюю степень их износа и определяется по формуле

 

                                                      Сизн

                                        Кизн = --------- х 100% ,                                 (2.13)

                                                       Сп

 

где     Сизн — первоначальная стоимость основных фондов;

Сп — стоимость всех или отдельных видов основных фондов.

Коэффициент износа рекомендуется исчислять на начало и конец исследуемого периода.

Коэффициент годности основных фондов Кг показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период. Он определяется по формуле

 

                                             Сп – Сизн

                                  Кизн = ------------- х 100% ,                                       (2.14)

                                                    Сп

 

Коэффициент годности основных фондов можно также исчислять вычитанием процента износа из 100 %.

Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов приведен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов на предприятии за 2009–2011 гг.

В тыс. руб.

Год	Первоначальная стоимость основных фондов		Амортизация		Коэффициент износа		Коэффициент годности
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	гр. 6 =  гр. 4 / гр. 2	гр. 7 =  гр. 5 / гр. 3	гр. 11 =  1 – гр. 6	гр. 11 =  1 – гр. 7
2009	206954	202022	34778	48180	0,17	0,24	0,83	0,76
2010	202095	200246	48180	61489	0,24	0,31	0,76	0,69
2011	369891	369023	138164	166508	0,37	0,45	0,63	0,55

 

 

Как видим, gоказатели износа и годности основных средств находятся на уровне 50 / 50. То есть, большая часть оборудования находится на консервации, остальная часть – простаивает, не используется на полную мощность.

В процессе эксплуатации основных средств его стоимость переносится на готовую продукцию, этот процесс называют амортизацией [27,c.92].

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и реализуются при ее продаже. Размер амортизационных отчислений  представляет собой норму амортизации (устанавливаются из расчета возмещения стоимости и накопления средств для последующего полного и частичного их восстановления) [19, c. 14].

Таблица 2.14 - Размер начисленной амортизации по основным средствам ЗАО «РМЗ» в 2009-2011 гг. по состоянию на конец года.

В тыс. руб.

Вид основных средств	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)
				2010 к 2009	2011 к 2010
1. Здания и сооружения	3502	4126	4973	+ 624	+ 847
2. Машины, оборудование, транспортные  средства	44251	56878	158799	+ 12627	+ 101921
3. Другие виды основных  средств	427	485	2736	+ 58	+ 2251
ВСЕГО	48180	61489	166508	+ 13309	+ 105019

 

На рисунке 2.2 представлен размер начисленной амортизации по основным средствам в 2009-2011 гг. по состоянию на конец года.

Рисунок 2.2 - Размер начисленной амортизации по основным средствам в 2009-2011 гг. по состоянию на конец года.

С 1 января 2012 года по основным средствам стоимостью до 40 тыс. руб. включительно амортизация не начисляется. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию [1, ст.256].