Управление кредиторской задолженностью предприятия ООО «Техстрой»

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ  ……………………………………………………………………. 3

1. Теоретические основы управления кредиторской задолженностью …………………………………………………………………………………… 6
1. Сущность и показатели оценки кредиторской задолженности ……………………………………………………………………………… 6
2. Методика управления кредиторской задолженностью ……… 12
2. Практические аспекты анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО «Техстрой» ………………………….......... 20
1. Анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности организации ……………………………………………. 20
2. Анализ эффективности управления кредиторской задолженностью …………………………………………………………. 25
3. Рекомендации по оптимизации кредиторской задолженности ООО «Техстрой» …………………………………………………………………… 28

Заключение ……………………………………………………………………. 31

Список использованной литературы ……………………………………….. 34

 

 

  

ВВЕДЕНИЕ.

 

В условиях рыночной экономики все предприятия  и организации тесно связаны  между собой экономическими связями. Расчеты выступают важнейшим  фактором обеспечения кругооборота средств.

Рациональная  организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением  дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных  средств и, следовательно, улучшению  финансового состояния предприятия  [13, с. 19]. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы, основные средства, и другие товарно-материальные ценности, и за выполненные работы. Расчеты обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. От состояния расчетов на предприятии во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Актуальность исследования заключается в том, что в условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а в особенности много внимания уделять анализу кредиторской задолженности.

Объект исследования – ООО «Техстрой».

Предмет исследования – эффективность управления кредиторской задолженностью и особенности ее анализа в ООО «Техстрой».

Цель исследования – анализ состояния и динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия. Разработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью на примере ООО «Техстрой».

Задачи исследования:

1. Проанализировать понятие и экономическую сущность кредиторской задолженности;

2. Рассмотреть структуру и динамику кредиторской задолженности конкретного предприятия;

3. Сделать обобщающие выводы и рекомендации в разрезе политики управления кредиторской задолженностью.

Итак, перейдем непосредственно к  исследованию темы управления кредиторской задолженностью.

 

1. Теоретические  основы управления кредиторской  задолженностью.

1.1. Сущность и показатели оценки кредиторской задолженности.

Обязательства предприятия, которые  возникают в ходе его текущей  деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами [1, с. 32]. В деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской относят задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками. Понятие "заемные средства" и "кредиторская задолженность" близки по смыслу. В то же время кредиторская задолженность, образуемая в расчетах с контрагентами, заметно отличается от заемных средств. У кредиторской задолженности должны быть объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие средств. Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью сводится к тому, чтобы последняя, снижая дефицит оборотных средств, не ослабляла финансовую устойчивость предприятия. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия. Соответствующим образом следует построить и расчеты с ними. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Порядок списания регулируется ГК РФ и актами Президента РФ.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее [6, с. 158].

Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных виде займов денег или вещей, а  как объект обязательственных правоотношений - это долги предприятия перед  кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от организации указанной части  имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя. В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Поскольку кредиторская задолженность  служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности, разбивая ее на группы (рис.1).

 

ВИДЫ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО РАСЧЕТАМ

Текущие обязательства по расчетам с бюджетом

Текущие обязательства по внебюджетным платежам

Текущие обязательства по страхованию

Текущие обязательства по расчетам по оплате труда

Текущие обязательства по расчетам с участниками

Текущие обязательства по внутренним расчетам

Прочие текущие обязательства  по расчетам

Рис.1. Состав основных видов текущих  обязательств по расчетам предприятия

 

Привлечение заемных средств в  оборот предприятия - явление, содействующее  временному улучшению финансового  состояния при условии, что они  не замораживаются на продолжительное  время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате  штрафов и ухудшению финансового  состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования [8, с. 69].

Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и  относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская задолженность характеризует  наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых  за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими  до наступления срока погашения  обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Как форма заемного капитала, используемого  предприятием в процессе своей хозяйственной  деятельности, кредиторская задолженность  характеризуется следующими основными  особенностями:

1. Кредиторская задолженность является  для предприятия бесплатным источником  используемых заемных средств.  Как бесплатный источник формирования  капитала она обеспечивает снижение  не только заемной его части,  но и всей стоимости капитала  предприятия.

2. Размер кредиторской задолженности  оказывает влияние на продолжительность  финансового цикла предприятия.  Он влияет в определенной степени  на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости  от объема хозяйственной деятельности  предприятия, в первую очередь  - от объема производства и  реализации продукции. С ростом  объема производства и реализации  продукции возрастают расходы  предприятия, начисляемые в составе  кредиторской задолженности, а  соответственно увеличивается ее  общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый размер по большинству  видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры  многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются  точному количественному расчету  в связи с неопределенностью  многих параметров предстоящей хозяйственной  деятельности [15, с. 132].

Размер по отдельным ее видам  и по предприятию в целом зависит  от периодичности выплат начисленных  средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними  нормативами предприятия. Эта высокая  степень зависимости периодичности  выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника  заемных средств в процессе финансового менеджмента.

Из-за большой дебиторской задолженности  покупателей значительная часть  авансированных оборотных средств  возвращается предприятию с большим  опозданием, либо совсем не возвращается. Финансовым источником покрытия просроченной дебиторской задолженности стала  кредиторская задолженность. Таким  образом, нехватка собственных оборотных  средств порождает повышенную кредиторскую задолженность, кризис неплатежей видоизменяет структуру источников образования  оборотных средств, и, в конечном счете, все это негативно влияет на воспроизводственный процесс.

На величину кредиторской задолженности  предприятия влияют общий объем  покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия  договоров с контрагентами; условия  расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. принятая на предприятии система расчетов [11, с. 64].

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а  размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.