Фінансове планування на підприємстві та контроль за фінансово-господарською діяльністю

= 11811,1 тис.грн.*0,772= 9118,2 тис.грн.

в) 3 квартал :

дебіторська заборгованість на початок кварталу – 9118,2 тис.грн.

дебіторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –

= 9855,4 тис.грн.*0,772= 7608,4 тис.грн.

а) 4 квартал :

дебіторська заборгованість на початок кварталу – 7608,4 тис.грн.

дебіторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) – 5 554,6 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)

 

3. Нормативи створення  та регулювання виробничих запасів

Норматив виробничих запасів визначається у частках  одиниці як відношення суми виробничих запасів на кінець звітного року до запланованих витрат матеріальних ресурсів у першому кварталі планового року. Якщо норматив запасів першого кварталу перевищує 1, то поповнення запасів не передбачається до моменту їх зниження до рівня обсягів реалізації продукції у наступному кварталі.

Таблиця 3.1

Вихідні дані по виручці  від реалізації, матеріалоємності та зарплатоємності продукції в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» за 2006 -2008 роки

 

Згідно з табл. 3.1 матеріалоємність реалізованої продукції на кінець звітного року становить :

 

 

Планове зниження матерілоємності  продукції вибирається за фактичним  зниженням звітного року (2008) відносно базового року(2007) :

 

Таким чином, оскільки за рік планова матеріалоємність продукції  знизилася , то для розрахунків запасів  приймається матеріалоємність на рівні  звітного року минус планове зниження (для підвищення доходності) :

Планова_матеріалоємність = 0,8626-0,0677=0,7949 грн./грн.

Згідно табл.1.1 вихідне  значення запасів (продукція+товари+ матеріали) на кінець звітного року приймається  на рівні – 2 391,5 тис.грн.

Згідно розрахунків  п.1,2 планова матеріаловитратність для випуску продукції поквартально становитиме (з врахуванням руху дебіторської заборгованості):

 

Відповідний норматив запасів  становить :

 

Таким чином, планова  сформовані на початок і кінець квартала виробничі запаси розраховується як :

а) 1 квартал :

виробничі запаси на початок  кварталу – 2391,5 тис.грн.

виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) –

= 9675,5 тис.грн.*0,265= 2569,4 тис.грн.

б) 2 квартал :

виробничі запаси на початок  кварталу – 2569,4 тис.грн.

виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) –

= 8188,5 тис.грн.*0,265 = 2169,9 тис.грн.

в) 3 квартал :

виробничі запаси на початок  кварталу – 2169,9 тис.грн.

виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) –

= 6201,5 тис.грн.*0,265= 1643,4 тис.грн.

а) 4 квартал :

виробничі запаси на початок  кварталу – 1643,4 тис.грн.

виробничі запаси на кінець кварталу(сформована) – 1578,8 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)

 

4. Нормативи створення  та погашення запасів готової  продукції (товарів)

Норматив погашення  запасів готової продукції у  частках одиниці до обсягів продажу  в даному кварталі приймається за таким алгоритмом:

а) для кварталу, що є  наступним за кварталом продажу  продукції – як відношення обсягу запасів готової продукції на кінець звітного року до обсягу продажу  у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;

б) норматив погашення  запасів готової продукції у  кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу.

Оскільки обсяги товарів  входять до обсягів запасів, розрахованих в підрозділі 3, при розрахунках  обсягів товарів в запасах  приймає коефіцієнт кінця звітного періоду:

 

 

5. Нормативи створення  та погашення кредиторської заборгованості

Норматив погашення  кредиторської заборгованості за придбані матеріали та товари у частках  одиниці до обсягів матеріальних витрат в даному кварталі приймається  за таким алгоритмом:

а) для кварталу, що є  наступним за кварталом продажу  продукції – як відношення обсягу кредиторської заборгованості на кінець звітного року до обсягу матеріальних витрат у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне  перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;

б) норматив погашення  кредиторської заборгованості у  кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу;

Згідно таблиці Д.1 Додатку Д вихідне значення кредиторської заборгованості за матеріали та товари на кінець звітного року приймається на рівні – 3 325,6 тис.грн.

Згідно з проведеними  розрахунками розділу 2.3 , відповідний  норматив кредиторської заборгованості становить :

 

 

Таким чином, планова  сформовані на початок і кінець квартала обсяги кредиторської заборгованості розраховується як :

а) 1 квартал :

кредиторська заборгованість на початок кварталу – 3325,6 тис.грн.

кредиторська заборгованість на кінець кварталу(несплачена) –

= 9675,5 тис.грн.*0,369=3570,2 тис.грн.

б) 2 квартал :

кредиторська заборгованість на початок кварталу –3570,2 тис.грн.

кредиторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –

= 8188,5 тис.грн.*0,369= 3021,6 тис.грн.

в) 3 квартал :

кредиторська заборгованість на початок кварталу – 3021,6 тис.грн.

кредиторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) –

= 6201,5 тис.грн.*0,369 = 2288,4 тис.грн.

а) 4 квартал :

кредиторська заборгованість на початок кварталу – 2288,4 тис.грн.

кредиторська заборгованість на кінець кварталу(сформована) – 2080,8 тис.грн (умовно без характеристик 1 кварталу наступного року)

 

6. Нормативи створення  та погашення вексельної заборгованості (векселі видані)

Норматив погашення  вексельної заборгованості за придбані матеріали та товари у частках  одиниці до обсягів матеріальних витрат в даному кварталі приймається  за таким алгоритмом:

а) для кварталу, що є  наступним за кварталом продажу продукції – як відношення обсягу вексельної заборгованості на кінець звітного року до обсягу матеріальних витрат у 1 кварталі планового року . Значення цього нормативу не повинне перевищувати 1, перевищення приймається в якості нормативу . що припадає на наступний квартал;

б) норматив погашення  вексельної заборгованості у кварталі продажу продукції розраховується як різниця між 1 та нормативом, визначеним для наступного кварталу;

Згідно даним звітного(2008) року вихідне значення вексельної заборгованості за матеріали та товари на кінець звітного року приймається на рівні – 0 тис.грн., це значення приймається у розрахунок і на наступний рік.

7. Нормативи погашення  інших поточних зобов'язань та  ліміт залишку грошових коштів

Планові нормативи створення  та погашення інших поточних зобов'язань розраховуються для статей поточних зобов'язань пасивів:

заборгованість за розрахунками з бюджетом;

заборгованість за розрахунками за заробітною платою;

заборгованість за розрахунками з соціальними фондами, які нараховують збори на заробітну плату;

На початок планового  року дані по поточним заборгованостям  відповідають даним звітного 2008 року(табл.Д.1 додатку Д) :

а) 

б) 

в) 

г) 

Заборгованість по бюджетним  платежам на кінець кожного кварталу сформуємо як заборгованість нарахованого податку ПДВ (20%) та податку на прибуток тільки за 3 місяць кварталу, враховуючи необхідність сплати щомісячних авансових  платежів по податку на прибуток та щомісячних платежів по податку ПДВ через 20 днів після закінчення відповідного місяця.

Таким чином, планові  сформовані на початок і кінець квартала заборгованості перед бюджетом по сплаті податків розраховується як :

а) 1 квартал :

заборгованість перед бюджетом на початок кварталу – 69,5 тис.грн.

заборгованість перед  бюджетом на кінець кварталу(сформована) –

 

б) 2 квартал :

заборгованість перед  бюджетом на початок кварталу – 59,8 тис.грн.

заборгованість перед  бюджетом на кінець кварталу(сформована) –

 

в) 3 квартал :

заборгованість перед  бюджетом на початок кварталу – 40,55 тис.грн.

заборгованість перед  бюджетом на кінець кварталу(сформована) –

 

а) 4 квартал :

заборгованість перед  бюджетом на початок кварталу – 22,7 тис.грн.

заборгованість перед бюджетом на кінець кварталу (сформована) –

 

 

Згідно даних розрахунків  табл.3.1, планова зарплатоємність(зарплата + нарахування у соцфонди) для  випуску продукції поквартально становитиме (з врахуванням руху дебіторської заборгованості) – з врахуванням тенденції росту зарплато ємності за звітний рік (табл.3.1):

Заборгованість за заробітною платою(+нарахування в соціальні  фонди) на кінець кварталу становить  для плану 1/3 частину квартального нарахування.

Таким чином, планові  сформовані на початок і кінець квартала обсяги заборгованості за виплатою заробітної плати (+ нарахування в соцфонди) розраховується як :

а) 1 квартал :

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на начало кварталу – 163,28 тис.грн.

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу –

=367,4 тис.грн./3=122,43тис.грн.

б) 2 квартал :

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на начало кварталу– 122,43 тис.грн.

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу –

= 394,3 тис.грн./3= 131,43 тис.грн.

в) 3 квартал :

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на початок кварталу – 131,43 тис.грн.

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу(сформована) –

= 333,76 тис.грн./3= 111,25 тис.грн.

а) 4 квартал :

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на початок кварталу – 111,25 тис.грн.

заборгованість за зарплатою(+ соцфонди) на кінець кварталу(сформована) –

= 101,97 тис.грн.

8. Норми постійних  витрат

Постійні витрати в  курсовому проекті представлені в вигляді – амортизації, адміністративно-управлінських  витрат та витрат на збут (умовно-постійних витрат), а також витрат на короткострокове та довгострокове кредитування (розраховується у другому наближенні розрахунку).

Враховуючи дані табл.3.1 та табл.Д.1-Д.2 додатку Д , та умови  того, що плановий приріст випуску продукції забезпечується придбанням (оновленням) основних фондів з збереженням досягнутого рівня фондовіддачі, що відповідно визиває пропорційне зростання планової амортизації (на 5,5%), постійні витрати у плановому році (адміністративні витрати) розраховуємо за даними звітного року , зменшуючи їх на 5,5% та трансформуючи їх

за формулами:

 

 

3.2 Розробка фінансового  плану та прогнозного бюджету  підприємства

 

При розробці фінансового  плану та прогнозного бюджету  підприємства прийняті наступні умови:

1. Нарахована сума  дебіторської заборгованості фактично  надходить на рахунки підприємства  за 2 квартали згідно з плановими  графіками реалізації продукції  та планових рівней дебіторської  заборгованості, яка сформована  на кінець планового кварталу та сплачується в наступному кварталі. Результати поквартального планування грошових потоків дебіторської заборгованості на плановий 2009 рік наведені в табл.3.2

 

Таблиця 3.2

Результати планування грошових потоків дебіторської заборгованості в ЗАТ «Дніпровська холдингова компанія» на 2009 рік