Финансовый учет деятельности коммерческого банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

    Введение                                                                                                               3

1. Система финансового учета и ее роль в эффективности

    деятельности коммерческого банка                                                               5

1.1. Характеристика системы финансового

    учета и ее целевые задачи                                                                              5

1.2. Состав и содержание работ по формированию

    финансовой учетной политики в коммерческом банке                                10

2. Технология финансового  учета в коммерческом банке                                17

2.1. Формы финансового учета и отчетности и их применение                       17

2.2. Методические положения по финансовому

     учету в коммерческом банке                                                                          19

3. Финансовый учет деятельности  коммерческого  банка                                24

3.1. Учет активов коммерческого банка                                                           24

3.2. Учет обязательств и собственного капитала банка                                    26

    Заключение                                                                                                     29

    Список литературы                                                                                         30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансовый учет охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и  сообщается контрагентам (внешним пользователям). Цель финансового учета — предоставление данных, необходимых для составления  финансовой отчетности (финансовых документов) предприятия, которая предназначена  как для собственной администрации, так и для внешних пользователей. Для того чтобы внешние пользователи, инвесторы и кредиторы могли  дать объективную оценку финансового  положения предприятия, его платежеспособности, кредитоспособности, оценить степень  рентабельности инвестиций в данное предприятие, финансовый учет необходимо вести в соответствии с четко  определенными требованиями и стандартами, вот почему тема финансового учета  является постоянным объектом изучения.

Актуальность темы исследования определяется тем, что в бухгалтерском  учете России осуществляются кардинальные преобразования в целях его соответствия международным стандартам. Изменения  отечественного учета в организациях относятся и к банковскому  финансовому учету. И хотя План счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях существенно отличается от общего плана счетов, методологические подходы и принципы подготовки стандартов должны быть едины.

Цель курсовой работы –  изучение общих принципов и системы  финансового учета в коммерческой организации (в данной работе в качестве практического примера рассмотрена  деятельность банка). Задачи курсовой работы:

1. Охарактеризовать систему  финансового учета, выявить ее  целевые задачи.

2. Рассмотреть состав  и содержание работ по формированию  финансовой учетной политики на предприятии.

3. Исследовать методические положения по финансовому учету на предприятии и т.д.

Предмет исследования –  система финансового учета, ее методологические принципы и технические основы. Объект исследования – основные аспекты  финансового учета в организации (имущество, затраты на производство, формирование финансового результата). База исследования – ОАО «Сбербанка РФ». Теоретическая и методологическая основа. Теоретическую основу работы составляют законы и нормативно-правовые акты, учебники, отчётности, статьи периодических изданий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И ЕЕ РОЛЬ В ЭФФЕКТИВНОСТИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА

 

1.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И ЕЕ ЦЕЛЕВЫЕ ЗАДАЧИ

 

Любая управленческая система - административная или рыночная –  нуждается в соответствующем  информационном обеспечении. Одним  из наиболее важных инструментов сбора, обобщения и обработки информации является бухгалтерский учет. Существует несколько определений бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения  информации в стоимостной оценке об имуществе, обязательствах и хозяйственных  операциях хозяйствующих субъектов. Американская ассоциация бухгалтеров  трактует бухгалтерский учет как  процесс идентификации информации, исчисления и оценки показателей  и представления данных пользователям  информации для выработки, обоснования и принятия решений.

В большинстве развитых стран  бухгалтерский учет подразделяется на финансовый (внешний) и управленческий (внутренний) учет. Такое подразделение  объективно обусловлено различием их целей и задач.

Финансовый учет - система, которая осуществляет измерение, обработку  и передачу финансовой и экономической  информации об определенном предприятии. Данная информация дает возможность пользователям принимать обоснованные решения при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов при управлении хозяйственной деятельностью фирмы.

Цели и задачи финансового  учета заключаются в предоставлении достоверной, объективной финансовой отчетности внешним пользователям  для принятия правильных, оптимальных  решений с целью эффективного использования финансовых ресурсов потенциальных инвесторов, акционеров, кредиторов, а также для удовлетворения информационных потребностей государственных, статистических, налоговых служб и других внешних пользователей.

Пользователи финансовой информации представлены на рисунке 1:

 

Пользователи  финансовой информации

 

3 группа

(консультанты, контрагенты, регулирующие органы, сотрудники)

2 группа 

(те, кто находится вне предприятия)

1 группа

(те, кто управляет предприятием)

 

 

 

 

 

Рис. 1. Пользователи финансовой информации

 

1) те, кто управляет предприятием, т.е. группа людей в компании, которая несет полную ответственность  за управление деятельностью  предприятия и достижение целей, стоящих перед компанией;

2) те, кто находится вне  предприятия и имеет прямые  финансовые интересы в нем,  т.е. группа потенциальных или  имеющихся кредиторов или инвесторов;

3) те лица или агентства,  которые проявляют непрямой финансовый  интерес к предприятию (консультанты, контрагенты, регулирующие органы, сотрудники).

Потребители традиционных бухгалтерских  отчетов находятся вне фирмы, которая подготавливает отчет, и руководство которой отвечает за его составление.

Ведение финансового учета  осуществляется в обязательном порядке  и в строго регламентированной форме  в соответствии с требованиями законодательства. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских  принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность и объективность.

Раздельное ведение финансового  и управленческого учета не означает, что они существуют независимо друг от друга. Так, в управленческом учете  используются данные финансовой отчетности, а управленческий учет позволяет  рассчитать такие важные показатели финансового учета, как себестоимость, остатки готовой продукции и др.

Бухгалтерский учет обязаны  вести все организации, находящиеся  на территории Российской Федерации, а  также филиалы и представительства  иностранных организаций, с момента  регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в законодательном  порядке, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Организация бухгалтерского учета основывается на концептуальных принципах, формирующих общие подходы к учетной методологии. В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» ряд «исходных положений», названных допущениями и требованиями, составляет принципы бухгалтерского учета. К допущениям относятся:

- имущественная обособленность – предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее владельцев, работников и других организаций;

- непрерывность деятельности – означает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками, потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей стоимостью, которая может быть получена при помощи этих активов;

- последовательность применения учетной политики – выбранная организацией учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому. Частое изменение методологических приемов приводит к несопоставимости бухгалтерских данных;

- временная определенность фактов хозяйственной деятельности – факты хозяйственной жизни организации относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

К требованиям в бухгалтерском учете относятся:

- полнота отражения бухгалтерской информации – учетная политика должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности организации;

- осмотрительность (консерватизм) – предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, которая позволяет избежать завышения стоимости активов, или доходов, и занижения стоимости обязательств, или расходов;

- своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности – между совершением хозяйственной операции и моментом ее регистрации в бухгалтерском учете проходит какое-то время. Это время (разрыв) должно быть минимальным, ибо от того, на какую дату будет зарегистрирован факт хозяйственной жизни, зависит его влияние на финансовый результат организации;

- приоритет содержания перед формой – отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

- непротиворечивость данных – тождества данных синтетического и аналитического учета;

- рациональность – рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Основные задачи бухгалтерского финансового учета приведены на рисунке 2.

 

Рис. 2. Задачи бухгалтерского финансового учета

В соответствии с Концепцией развития бухгалтерского учета и  отчетности в Российской Федерации  была разработана и принята Программа  реформирования бухгалтерского учета  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Согласно этой программе дальнейшее развитие бухгалтерского учета и  отчетности необходимо осуществлять по следующим основным направлениям:

- повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;

- создание инфраструктуры применения МСФО;

- изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;

- усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;

- существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета, аудитом бухгалтерской отчетности.

 

1.2. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ РАБОТ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ФИНАНСОВОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

 

Финансовый учет предоставляет  информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым  и статистическим органам, банкам, осуществляющим финансирование, и т.д. С этих позиций  данные финансового учета не представляют коммерческой тайны. Ведение финансового  учета осуществляется в обязательном порядке и в строго регламентированной форме в соответствии с требованиями законодательства. Для финансового  учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность  и объективность.