Система финансового учета и ее роль в эффективности деятельности коммерческого банка

 

Содержание

    

Введение	3
Глава 1. Система финансового  учета и ее роль в эффективности  деятельности коммерческого банка	5
1.1. Характеристика системы  финансового учета и ее целевые  задачи	5
1.2. Состав и содержание  работ по формированию финансовой  учетной политики в коммерческом банке	8
Глава 2. Технология финансового  учета в коммерческом банке	13
2.1.Формы финансового  учета и отчетности и их  применение	13
2.2.Методические положения  по финансовому учету в коммерческом Банке	21
Глава 3. Финансовый учет деятельности коммерческого банка	30
3.1.Учет активов коммерческого  банка	30
3.2.Учет обязательств  и собственного капитала банка	35
Заключение	40
Список литературы	42

 

 

 

Введение

 

Финансовый учет охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и сообщается контрагентам (внешним пользователям). Цель финансового учета - предоставление данных, необходимых для составления финансовой отчетности (финансовых документов) предприятия, которая предназначена как для собственной администрации, так и для внешних пользователей. Для того, чтобы внешние пользователи, инвесторы и кредиторы могли дать объективную оценку финансового положения предприятия, его платежеспособности, кредитоспособности, оценить степень рентабельности инвестиций в данное предприятие, финансовый учет необходимо вести в соответствии с четко определенными требованиями и стандартами, вот почему тема финансового учета является постоянным объектом изучения.

Актуальность темы исследования определяется тем, что в бухгалтерском учете России осуществляются кардинальные преобразования в целях его соответствия международным стандартам. Изменения отечественного учета в организациях относятся и к банковскому финансовому учету. И хотя План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях существенно отличается от общего плана счетов, методологические подходы и принципы подготовки стандартов должны быть едины. Кроме того, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст. 5) методические указания по учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования учета, не должны противоречить нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации. Нормативные акты Банка России, устанавливающие принципы бухгалтерского учета в банках, не должны противоречить положениям (стандартам) Минфина РФ и, конечно же, Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

Предмет  исследования – система финансового учета  в организации.

Объект исследования – ОАО «Западно- Сибирский банк Сбербанка РФ».

Цель курсовой работы – изучение  финансового учета  коммерческого банка.

Исходя из цели, вытекают задачи:

1. Охарактеризовать систему  финансового учета, выявить ее  целевые задачи.

2. Рассмотреть состав  и содержание работ по формированию  финансовой учетной политики на предприятии.

3. Изложить технологию  финансового учета в коммерческом  банке.

4. Исследовать методические  положения по финансовому учету  на предприятии.

5. Рассмотреть финансовый учет деятельности коммерческого банка на примере ОАО «Западно- Сибирского банка Сбербанка РФ».

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

 

Глава 1. Система финансового учета и ее роль в эффективности деятельности коммерческого банка

1. Характеристика системы финансового учета и ее целевые задачи

Финансовый учет- это система сбора и обобщения учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Финансовый учет предназначен для обобщения информации о деятельности организации в целом: доходах и расходах, состоянии денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, наличии и движении активов, а также о платежах в бюджет и Единый социальный налог, о финансовых вложениях, финансовых результатах деятельности.

В финансовом учете формируется  информация по общим показателям  деятельности коммерческой организации. Данные финансового учета сводятся в финансовой отчетности и представляются внешним пользователям: учредителям организации, органам статистики, банковским, финансовым учреждениям и налоговым органам.

Финансовая отчетность организации составляется в валюте Российской Федерации (в рублях, в  тысячах рублей), подписывается руководителем  и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем, которые несут ответственность за своевременность ее представления [18, c. 59].

Финансовый учет строится на следующих основополагающих принципах:

- ведение учета должно  осуществляться на базе Международных  и Российских стандартов учета и отчетности;

- финансовый учет должен  отвечать всем требованиям пользователей  финансовой отчетности;

- финансовая отчетность  должна представляться в денежном  выражении;

- финансовый учет и  отчетность формируют достоверную,  объективную, полную и современную информацию;

- финансовый учет и  отчетность организуются на основе  бухгалтерских счетов и двойной  записи;

- финансовая информация  предполагает проведение аудиторских  проверок и осуществление анализа  финансового состояния организации;

- организация учета  инфляции (изменение цен). Организация  на основании регламентирующих  документов и приводимого в  печати индекса цен должна  определять реальную стоимость  материально-производственных запасов.

Организации представляют квартальную и годовую отчетность. Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней с момента окончания квартала, а годовая - в течение 90 дней.

Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации  о финансово-бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою бухгалтерскую учетную политику и налоговую учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей финансовой.

Для того чтобы создать  основу для системы финансового  учета и отчетности, нужно прежде всего определить цели финансового учета. Цели финансовой отчетности различаются между странами. К примеру, американские стандарты финансового учета (US GAAP) утверждают, что финансовая отчетность должна обеспечивать заинтересованных и подготовленных пользователей (к ним относятся существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы, а также иные пользователи) информации, которая: [15, c. 96].

- является полезной для принятия рациональных инвестиционных, кредитных и прочих решений, а также для предсказания будущих потоков денежных средств (их количества, времени притока/оттока, степени неопределенности);

- содержит в себе сведения об экономических ресурсах, требованиях к этим ресурсам и об изменениях в экономических ресурсах и требованиях к ним.

Определение целей финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансового учета (IAS) близко к трактовке целей в US GAAP. В соответствии с IAS целью финансовой отчетности является обеспечение информацией  о финансовом положении, результатах деятельности и об изменениях в финансовом положении организации, которая полезна широкому кругу пользователей для принятия экономических решений. К этому широкому кругу пользователей международные стандарты отчетности причисляют существующих и потенциальных инвесторов, работников организации, кредиторов, поставщиков, государство и его официальных лиц, так же как и широкие круги общественности. В отличие от US GAAP, в IAS не дается приоритет инвесторам. Однако это различие носит более умозрительный, чем практический характер. Признавая, что каждая категория пользователей имеет свои информационные нужды, IAS определяет, что- то общее, что может удовлетворить интересы большинства пользователей, содержится в финансовой отчетности, подготовленной в интересах инвесторов.

Иная трактовка целей  финансовой отчетности характерна для  стран континентальной Европы. В  Германии основными целями финансового  учета могут быть названы обеспечение  контроля (соответствие закону), расчет величины дохода и обеспечение пользователей информации об организации. И хотя в последние годы такая цель, как обеспечение информацией, становится все более и более важной, все же ее нельзя назвать доминирующей целью учета и отчетности [18, c. 77].

Аналогичная трактовка  целей учета содержалась и в российских стандартах учета до перехода к международным стандартам учета.

В соответствии с российским стандартом целью учета являлось обеспечение внутренних и внешних  пользователей полной и достоверной  информацией о деятельности организации и ее имущественном положении, которая им необходима:

         - для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

 

1.2. Состав и содержание  работ по формированию финансовой  учетной политики в коммерческом банке

 

Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.

Учётная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности. Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы: [19, c. 62].

- Соответствие учетной  политики плану счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях  РФ и правилам бухгалтерского  учета изложенным в инструкциях  ЦБРФ;

- Наличие и качество  содержания внутреннего приказа об учетной политике;

- Обеспечение выполнения  принципиальных положений бухгалтерского  учета; 

-Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике;

- Последовательность  применения банком учетной политики;

- Соответствие учетной  политики условиям хозяйственной  деятельности и совершению банковских  операций.

Во внутреннем приказе  об учетной политике должны быть определены: 

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта;

2. Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций;

3. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

4. Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями;

5. Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов ЦБРФ;

6. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств;

7. Правила документооборота и технология обработки учетной информации;

8. Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта;

9. Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы.

Существенные изменения  в учетной политике возможны в  случае: 

- Изменения законодательства РФ и нормативных актов ЦБРФ;

- В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учёта;

-Существенные изменения условий деятельности кредитной организации.

Применение банком учетной  политики раскрывается в пояснительной  записке к годовой бухгалтерской  отчётности. По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.

Учетная политика банка  основана на Плане  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации  и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах [11, c. 51].

В своей работе банк руководствуется  следующими нормативными документами:

- Конституция Российской Федерации;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1;