Эмиссия ценных бумаг и ее правовое регулирование

Последствия неисполнения такой обязанности  установлены п. 2 ст. 10 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» — уполномоченные на подачу указанного заявления лица (ими могут быть и учредители) должны нести субсидиарную ответственность по обязательствам должника. 
Налоговые органы должны помнить, что возможность субсидиарной ответственности учредителя если и наступает, то исключительно при ликвидации предприятия. В иных случаях обращаться с требованиями к учредителям о взыскании налоговой недоимки не допускается.

 

7. Охарактеризуйте налоговое планирование. Укажите отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов и сборов.

Сущность  налогового планирования состоит в  том, что налогоплательщик выбирает из соответствующих закону форм деятельность, оптимальную в смысле налоговой  нагрузки.

По Конституции  РФ (ст. 57) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в том объеме, который соответствует данной коммерческой деятельности, а также избранными для ее ведения правовыми и организационными формами.

Одна из задач  налогового планирования - установление желаемого уровня налогообложения  посредством эффективного использования  законных механизмов налоговой оптимизации. Ключевым является признак законности. Только законная деятельность относится  к налоговому планированию.

Если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую  деятельность, не только не нарушая  букву закона, но и не злоупотребляя  своими правом на получение льгот, такая  деятельность называется налоговым  планированием и не влечет ответственности. Если же речь идет об умышленном сокрытии некоторой суммы налога, подлежащего  уплате, - это уклонение, уголовно наказуемое деяние.

8. Назовите органы, осуществляющие налоговый контроль. Определите их правовое положение и полномочия.

Налоговое администрирование - это организация и осуществление эффективной деятельности субъектов налогового контроля - налоговых инспекций, система управления налоговыми отношениями.

Выделяют  два состава налоговых администраций:

1) первый  включает Федеральную налоговую  службу, Федеральную таможенную  службу Российской Федерации;

2) второй  состав включает государственную  налоговую администрацию, которую  составляют государственные органы, наделенные властными полномочиями  в области налогообложения и  являющиеся участниками отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах.

При осуществлении  налогового контроля не допускаются  сбор, хранение, использование и  распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

9. Укажите основания классификации налоговых споров. Определите подведомственность и подсудность налоговых споров.

При возникновении  налоговых споров участники налоговых  правоотношений изначально не равны  между собой, так как с одной  стороны всегда выступает государство  в лице налоговых органов, а с  другой - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо.

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика  со стороны налоговых органов. Как  правило, до предъявления требований в  суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со стороны  государственных органов и представляет собой материальное налоговое правоотношение. В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством  о налогах и сборах (разд. 7 НК РФ).

Налоговый спор - это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового органа по тому или иному вопросу. Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.

10. Охарактеризуйте эффективность административного и судебного порядков обжалования действий налоговых органов.

Административный  способ защиты прав налогоплательщиков - это возможность обжаловать ненормативный  акт налогового органа, а также  его действия или бездействие  в вышестоящий налоговый орган  в соответствии с правилами, установленными ст. 138 НК РФ.

Административный  способ можно подразделить на апелляционный и простой порядок обжалования.

После того как досудебная стадия пройдена или  если налоговый спор имеет своим  предметом действие или бездействие  чиновников, налогоплательщик может  переходить к следующей стадии - судебному спору. Данное право предоставлено  ему ст. ст. 137, 138 НК РФ. Выбор "вида" суда в данном случае зависит от личности налогоплательщика. Если он юридическое лицо, то обращаться надо в арбитражный суд, если физическое - то в суд общей юрисдикции.

Судебный  способ защиты начинается с написания  заявления об обжаловании решений, действий (бездействия) налогового органа в суд.

Задача  № 1. Российская Федерация приняла решение о предоставлении государственных гарантий ряду субъектов Российской Федерации, а также муниципальных образований.

Определите  порядок предоставления государственных  гарантий субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований. Назовите требования законодательства Российской Федерации к государственным  и муниципальным гарантиям. На основании  федерального закона о федеральном  бюджете на соответствующий год определите объемы и виды гарантий на соответствующий год.

Решение

Согласно  ст. 104 БК РФ «Заимствования и гарантии субъектов Российской Федерации, муниципальных  образований в иностранной валюте»:

1. Привлечение  в бюджет субъекта Российской  Федерации кредитов от иностранных  банков в иностранной валюте  осуществляется при соблюдении  субъектом Российской Федерации  положений настоящего Кодекса.

Отбор иностранных  банков в целях предоставления кредита  в иностранной валюте субъекту Российской Федерации осуществляется уполномоченными  органами государственной власти субъекта Российской Федерации, наделенного  правом осуществлять государственные  внешние заимствования субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Внешние облигационные  займы субъекта Российской Федерации  осуществляются при соблюдении субъектом  Российской Федерации положений  настоящего Кодекса и законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, в том числе Федерального закона от 29 июля 1998 года N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг".

2. Субъекты  Российской Федерации, для которых  расчетная доля межбюджетных  трансфертов из федерального  бюджета (за исключением субвенций,  а также предоставляемых субъектам  Российской Федерации из Инвестиционного  фонда Российской Федерации субсидий) в течение двух из трех последних  отчетных лет не превышала  5 процентов объема собственных  доходов консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации,  вправе осуществлять начиная с очередного финансового года внешние заимствования в целях обеспечения погашения внешнего долга субъекта Российской Федерации и (или) финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

3. Субъекты  Российской Федерации, для которых  расчетная доля межбюджетных  трансфертов из федерального  бюджета в течение двух из  трех последних отчетных лет  превышала 5 процентов объема  собственных доходов консолидированного  бюджета субъекта Российской  Федерации, вправе осуществлять  внешние заимствования в целях  обеспечения погашения внешнего долга субъекта Российской Федерации.

4. Субъекты  Российской Федерации и муниципальные  образования вправе осуществлять  заимствования у Российской Федерации  в иностранной валюте, предоставлять  Российской Федерации гарантии  в иностранной валюте исключительно  в рамках использования целевых  иностранных кредитов (заимствований).

5. Заимствования  у Российской Федерации в иностранной  валюте, предоставление Российской  Федерации гарантий в иностранной  валюте субъектами Российской  Федерации, муниципальными образованиями  не являются внешними заимствованиями  и не приводят к образованию  внешнего долга субъекта Российской  Федерации, муниципального образования.

6. Заимствования  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  в иностранной валюте, за исключением  случаев, установленных пунктами 1 - 4 настоящей статьи, предоставление гарантий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в обеспечение обязательств, возникающих в иностранной валюте, а также гарантий в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных пунктом 4 настоящей статьи, не допускаются.

Задача  № 2. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку предприятия по налогам на прибыль и на добавленную стоимость. Позднее в этом же году им была проведена повторная выездная налоговая проверка, которая носила тематический характер и касалась внешнеэкономической деятельности налогоплательщика. На основании проверки было вынесено решение о взыскании недоимки по налогам на прибыль и на добавленную стоимость, пеней и штрафов.

Правомерны ли действия налоговых  органов?

Решение

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Объектом  выездной налоговой проверки выступают финансово-хозяйственные операции налогоплательщика за весь отчетный период, но не более чем за три года, предшествующие назначению данного вида проверки.

Выездная  налоговая проверка проводится, как  правило, на территории (в помещении) налогоплательщика. Однако в случае, если у налогоплательщика отсутствует  возможность предоставить помещение  для проведения выездной налоговой  проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Также необходимо отметить, что в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган  вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Таким образом, согласно законодательству РФ, действия налоговых органов правомерны.

¹ Нерсесов Н.О. Избранные труды по представительству и ценным бумагам в гражданском праве. - М., 1998. - С. 141-142.

² Гордон В.М. Система советского торгового права. - М.. 1924. - С. 36.

³ Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М, 1994. - С. 173-188.

⁴ Крашенинников Е.А. О легальных определениях ценных бумаг // Правоведение. - 1992. - №4. - С. 37; Он же. Ценные бумаги на предъявителя. Ярославль, 1995; Он же. Именная акция как ценная бумага // Очерки по торговому праву. Вып. 2. - Ярославль, 1995.

⁵ Комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. - М., 1995. - С. 183.

⁶ Габов А.В. Ценные бумаги: вопросы теории и правового регулирования рынка. – М.: Статут, 2011. – С.37.

⁷ Матвеев Г.А. Инвестиционные (эмиссионные) ценные бумаги //Налоги. - 2011. - N 29. - С. 13 - 16.

⁸ Новикова М.А. Эмиссия ценных бумаг как инструмент финансирования инновационной деятельности предприятий Российской Федерации //В мире научных открытий. - 2011. - Т. 15. № 3.1. - С. 422-425.

⁹ Приказ ФСФР России от 04.07.2013 N 13-55/пз-н "Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг" //СПС «КонсультантПлюс»

¹⁰ Шевченко Г.Н. Проблемы государственного контроля за эмиссией и обращением ценных бумаг //Бизнес, менеджмент и право. - 2009. - № 2. - С. 054-055.

¹¹ Предложения НАУФОР по совершенствованию процедуры эмиссии // URL: http://www.naufor.ru/tree.asp?n=9367.

¹² Виноградов А.А. Договорное право ЕС - завтрашний день Евросоюза // Вестник МГИМО-Университета. - 2011. - N 5. - С. 249; Виноградов А.А. "Рим I" и "Рим II" - вопрос выбора? // Вестник МГИМО-Университета. - 2010. - N 6. - С. 187 - 193.

¹³ Галкова Е.В. Правовое регулирование эмиссии ценных бумаг в свете развития и унификации европейского законодательства // Юридический мир. -  2012. - N 4. - С. 50 - 54.