Учет и операционная деятельность в коммерческих банках

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ                         ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ                                          ПЕРМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ                         АКАДЕМИЯ ИМ. АКАДЕМИКА Д.Н. ПРЯНИШНИКОВА

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Учет и операционная деятельность в коммерческих банках»

 

 

 

                                                                  Выполнила студентка 5 курса

                                                                  факультета заочного обучения

                                                                  по специальности 080105

                                                                  «Финансы и кредит»

                                                                  Шифр 

                                                                 

                                                                  Руководитель: старший преподаватель

                                                                 

 

 

 

Пермь  2014

Содержание.

 

1. Банковская документация (вопрос № 6)……………………………………...3

2. Учет доходов банка (вопрос № 36) …………………………………..............7

3. Список использованных источников ……………………………………….14

4. Практическая  часть …………………………………………………………..15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Банковская документация.

 

Все банковские операции отражаются в учете только при наличии документального подтверждения. Банковские документы – это письменное распоряжение клиента или ответственного работника банка на проведение денежно-расчетной операции или иной операции в банке. По назначению они делятся на распорядительные, т.е. содержащие разрешение на выполнение операции, и исполнительные. Документы поступают в банки от предприятий и учреждений, других банков, а также составляется непосредственно в банке и содержат необходимую информацию о характере операции, что позволяет проверить ее законность и осуществить банковский контроль. Таким образом, документ является письменным подтверждением выполнения операции и основанием для отражения ее в бухгалтерском учете. Документ, удостоверяющий сделку, называется первичным. На основании первичных документов могут составляться сводные документы. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, составляет банковскую документацию. 

Документы по содержанию операций делятся на:

- Кассовые;

- Мемориальные;

 - Внебалансовые и др_

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных. Они делятся на пришельцы и расходные. К приходных принадлежат объявления на внесение наличных в кассу банка, приходных кассовый ордер и т.д. ; к расходным – денежный чек на получение наличных и расходный кассовый ордер.

Мемориальные документы используются для безналичных перечислений по счетам. Это расчетные документы, предоставляемые банку клиентами (платежные поручения, требования-поручения, расчетные чеки), мемориальные ордера и др.

К внебалансовых документов относятся пришельцы и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и хранилище.  
Формы документов, которые предприятия подают банкам, а также документов, которые они получают от банков в подтверждение выполнения соответствующих операций, включены в унифицированную систему денежно-расчетной документации. Они утверждены Правлением НБУ и стандартизированы. Для составления документов используются стандартные бланки установленного образца, изготовленные типографским способом. Широко применяется составления денежно-расчетных документов на электронно-вычислительных машинах (с аналогичным расположением всех данных, предусмотренных стандартной форме печатного бланка по определенной операцией). 

Банковские документы включают данные, которые называют реквизитами. 

К обязательных реквизитов относят:

- Название учреждения банка;

- Дату совершения сделки;

- Содержание операции;

- Сумму операций, Подписи ответственных лиц. 

Другие реквизиты документа зависят от вида операции. 

Все денежно-расчетные документы в своем составе имеют мемориальный ордер, в котором указано бухгалтерскую проводку, т.е. определены бухгалтерские счета, подлежащих дебатирования и кредитованию. Реквизиты в документах размещены в соответствующей последовательности: справочные данные – слева, бухгалтерские статистические – справа.  
Количество экземпляров документов должна быть достаточной для отражения операции в учете по всем лицевым счетам всех сторон-участников, участвующих в выполнении банковской операции. Все экземпляры заполняют в электронном виде.

 

Таблица 1

Основные виды банковских документов
Виды групп документов	Перечень документов в группе	Назначение
Кассовые документы	Объявления на взнос наличными чеки; расходные кассовые ордера; приходные кассовые ордера	Оформление права приема и выдачи денежной наличности в рублях или валюте
Расчетные документы	платежные поручения; платежные требования; авизо (сообщение) о зачислении или списании средств со счетов клиентов; аккредитивы; расчетные чеки, пр.	Взыскание поставщиком с заказчика платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; погашение обязательств, задолженности перед бюджетом, Пенсионным фондом, прочими кредиторами; при обслуживании банком клиентов; при погашении собственных долгов
Мемориальные документы	Мемориальные ордера	Для оформления совершаемых внутрибанковских операций: ссуд выданных; ссуд погашенных; процентов начисленных; поступления и выбытия основных средств; начисления износа; начисления заработной платы и различных начислений на нее; при учете произведенных расходов; при учете полученных доходов; расчете прибыли.

Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы, представленные в таблице 2.

Формы документов унифицированы, стандартны, их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах. Важным и обязательным фактором является наличие в документе информации аналитического и синтетического характера, указания корреспондирующих счетов и суммы (денежного выражения) совершаемой операции. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и ее обработки бухгалтерия получает все необходимые выходные данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

Таблица 2

Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
Внебалансовые ордера	Приходные и расходные внебалан-совые ордера по кас-совым опера-циям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера	Выданные гарантии, поручительства и др. виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.

 

Учет доходов банка.

Доход в широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение ее активов или уменьшение обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала. Понятие "доход" применимо к государству в целом (национальный доход), к предприятию, фирме, банку (валовой доход, чистый доход предприятия), к отдельным лицам (денежные доходы населения).

Доходы коммерческого банка:

 

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами     Другие доходы	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками   Дивиденды полученные, кроме акций     Доходы по организациям банков	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам Штрафы, пени, неустойки полученные

 

 

 

 

Доходы - средства в денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами в результате их деятельности.

В международной практике это валовые поступления денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия возникают от реализации продукции, оказания услуг и от использования другими предприятиями ресурсов данного предприятия (проценты, девиденты, лицензионные платежи т.п.). При посреднических отношениях - сумма комиссионных. В доходы не включаются суммы, собираемые от имени третьих лиц, например, налоги.

 

В целях анализа доходности коммерческого банка доходы можно разделить на три группы:

1. Доходы от  операционной деятельности банка.

Включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с  ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка. 

2. Доходы от  побочной деятельности.

Т.е., например, от сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.

3. Доходы, отраженные  по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года.

Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка.

 

 

 

Учёт доходов и расходов коммерческого банка ведется в соответствии с учётной политикой и общими принципами ведения бухгалтерского учёта.

Коммерческий банк разрабатывает и утверждает учётную политику, основанную на едином Плане счетов, утвержденном ЦБ РФ и правилах бухгалтерского учёта, изложенных в нормативных документах банка России.

В состав учётной политики, которую утверждает руководитель банка, обязательно входят:

• рабочий план счетов бухгалтерского учёта;

• формы первичных учётных документов для оформления операций;

• порядок проведения отдельных учётных операций, не противоречащих действующему законодательству;

• правила документооборота и технология обработки учётной информации;

• порядок контроля за совершёнными внутрибанковскими операциями;

• порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта;

• а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

В основе учётной политики лежит полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

• К процентным доходам относятся:

• начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

• начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: