Учет и операционная деятельность в коммерческих банках

- процентные доходы, полученные  по межбанковским ссудам;

- процентные доходы, поступившие  по коммерческим ссудам;

• Непроцентные доходы составляют:

• доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

• доходы от валютных операций;

• доходы от полученных комиссий и штрафов;

• прочие доходы.

Правило наращивания доходов:

Все доходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

Доходы, выплачиваемые КБ в отчётном периоде, но приходящиеся на следующий период включаются в доходы КБ за отчётный период.

Доходы кредитных организаций учитываются по балансовому счёту 701 «Доходы» раздела 7 «Результаты деятельности» плана счетов. Назначение счета: учет полученных доходов за отчетный период. Используются следующие пассивные счета второго порядка:

70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте

70104 Дивиденды полученные

70106 Штрафы, пени, неустойки полученные

70107 Другие доходы

Счёт 70101 является основным для учёта сумм доходов банка. По нему ведётся развёрнутый двухуровневый аналитический учёт:

•  по видам доходов,

•  по источникам их поступления.

По каждому виду доходов на счёте 701 открывается соответствующая статья доходов, а по источникам их поступления - лицевые счета в рамках соответствующих счетов второго порядка. Номенклатура статей доходов банками самостоятельно, исходя из их потребностей.

Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. В связи с последними изменениями в Положении 205-П на статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

Коммерческий банк отражает поступление дохода по проводимым операциям в момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по независящим от банка причинами средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счете 613 « Доходы будущих периодов».

Используются следующие пассивные счета второго порядка:

61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303 Доходы будущих периодов по драгоценным металлам

61304 Доходы будущих периодов по другим операциям

61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61308 Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы

Основные бухгалтерские проводки, отражающие поступление дохода

1. Поступление процентов по ссудам:

Дт 30102 Корреспондентские счета или

30110 Расчётные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

2. Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным

318 Просроченные проценты  по полученным межбанковским  кредитам

Кт 613 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

3) Поступление процентов, ранее отнесённых на счета  по учёту просроченных доходов:

Дт 30101 Корреспондентские счета или

30110 Расчётные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным

318 Просроченные проценты  по полученным межбанковским  кредитам

и одновременно:

Дт 613 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

4)Получение платы за  обслуживание, комиссии по операциям  клиентов и т.п.

Дт Расчетные счета клиентов

Кт 70107 Другие доходы

5) Положительная курсовая  разница в связи с переоценкой  валютных средств:

Дт 61306 Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы

Кт 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте

Счет 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» служит для отражения на нём соответствующих поступлений. При поступлении таких доходов (на сумму за вычетом НДС) совершается следующая проводка:

Дт 30102 Корреспондентские счета или

30110 Расчётные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные

 

 

Список использованных источников.

 

1. Федеральный закон РФ от 3 февраля «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 8 июля 1999 г.).

2. Федеральный закон РФ от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в редакции от 4 марта 1998 г.).

3. Смирнова Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках, -М: Финансы и статистика, 2010.

4. Семенов С. К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. -М.: Экзамен, 2011.

5. Немчинов В.К., Рудакова О.С., Подольский Д.В.Учет и операционная техника в банках: ВЗФЭИ - М.: 2011.

6. Ширинская З.Г, Нестерова Т.Н., Соколинска Н.Э Бухгалтерский учёт и операционная техника в банках, -М: Перспектива 2010.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть.

 

2.1 Составьте баланс  банка по исходным данным

Таблица 1.- Баланс банка «АКБ «ПЕРМЬ» на 01.01

№ счета	Дебет	Кредит
10207		632,0
10601		291
10701		293,4
10801		165
20202	153,0
30102	436,5
30202	181,5
31309		26
32009	465,0
40702		165
42301		249
45503	736,5
60401	225,0
60601		8,8
60901	6,4
61009	8,9
61301		19,5
70601		423
70602		286,3
70606	256,5
70607	76,5
70608	13,2
Баланс	2559	2559

 

 

2.2  Укажите  документы, составьте корреспонденцию  счетов по приведенным операциям

Таблица 2. - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь

№ п/п	Содержание операции	Документы	Сумма, млн.руб.	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Выдано клиенту (ОАО) на выплату заработной платы	Денежный чек	3,4	40702	20202
2	Сдана клиентом (ООО) торговая выручка для зачисления на счет	Объявление на взнос наличными	4,8	20202	40702
3	По поручению клиента (ЗАО) списано в оплату поставщикам	Платежное поручение	10	40702	30102
4	Зачислено на расчетный счет клиента (ООО) от покупателей	Платежное поручение	11	30102	40702
5	Выданная ссуда зачислена на счет клиента (ООО)	Кредитный договор	15	45207	40702
6	Погашена ссуда физическим лицом	Кредитный договор, приходный кассовый ордер	9	20202	45506
7	Выдано клиенту (ОАО) на командировочные расходы	Денежный чек	0,2	40702	20202
8	Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней	Договор универсального вклада, приходный кассовый ордер	3,7	20202	42302
9	Начислены % по депозитному вкладу физического лица	Договор универсального вклада, расчет	0,12	70606	47411
10	Выплачены % по депозитному вкладу физического лица	Расходный кассовый ордер	0,2	42302	20202
11	Списано по поручению клиента (ЗАО)  в уплату ндфл и страховых взносов	Платежное поручение	1,9	40702	30102
12	Перечислено по просьбе клиента (ООО)  страховой компании по договору страхования	Платежное поручение	0,3	40702	30102
13	Перечислено по требованию клиента за приобретенные основные средства	Платежное поручение	4,5	40702	30102
14	Сдан клиентом (ООО) взнос в уставный капитал	Объявление на взнос наличными ПКО	4,0	20202	40702
15	Сдан сверхлимитный остаток кассы банка	Расходный кассовый ордер	3,4	20209 30102	20202 20209
16	Пополнение кассы банка	Приходный кассовый ордер	9,4	20202	30102
17	Пополнение средств в банкомате	РКО	0,7	20208	20202
18	Перечислено банком за приобретенные основные средства	Платежное поручение	1,2	60312	30102
19	Выдан потребительский кредит сроком на 1 год	Кредитный договор	0,5	45505	20202
20	Начислены % по выданной ссуде физическому лицу	Кредитный договор	0,13	47427	70601

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3   Составьте  баланс банка на 01.02 с учетом  хозяйственных операций согласно  журнала регистрации

Таблица 3. - Баланс банка на 01.02

№ счета	сумма (млн. руб.)
	Дебет	Кредит
10207	-	632,0
10601	-	291
10701	-	293,4
10801	-	165
20202	174,5	-
20208	0,7	-
30102	450,9	-
30202	181,5	-
31309	-	26
32009	465,0	-
40702	-	205,61
42301	-	249
42302	-	3,7
45207	15	-
45503	736,5	-
45505	0,5	-
45506	-	9
47411	-	0,12
47427	0,13	-
60401	225,0	-
60601	-	8,8
60901	6,4	-
61009	8,9	-
61301	-	19,5
60312	1,2	-
70601	-	423
70602	-	286,3
70606	256,5	-
70607	76,5	-
70608	13,2	-
Баланс	2612,43	2612,43