Налоги и налоговая политика в России

Утверждение новых редакций налоговых деклараций, их электронных форматов связано в том числе с возвращением в 2011 году функции утверждения таких форм ФНС России, периодическим изменением налогового законодательства и невозможностью внесения изменений в приказы Минфина России, утверждавшие отдельные действовавшие ранее формы налоговых деклараций.

О необходимости сообщить в налоговый орган до 31 января 2012 года о невозможности удержания налога налоговым агентом см. Фомичёва Л.П. "Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 года".

Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган по месту своего учёта справку 2-НДФЛ лишь в бумажном виде, если количество налогоплательщиков, с доходов которых удерживался налог, составляет до десяти человек. В ином случае налоговые агенты обязаны представить до 1 апреля 2012 года в налоговый орган упомянутую справку в электронном формате с использованием телекоммуникационных каналов связи (абзац второй п. 2 ст. 230 НК РФ).

Компенсация в связи с увольнением руководителей организации

 

Подлежит налогообложению НДФЛ часть денежных выплат в связи с увольнением руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера организации, состоящих из выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства и компенсации, превышающая трёхкратный размер среднемесячного заработка (в местностях Крайнего Севера - шестикратный размер).

Отмена стандартного налогового вычета

Краткое описание характера изменений. Ликвидация одного из стандартных налоговых вычетов. Утратил силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Отменён стандартный налоговой вычет, предусматривавшийся пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в размере 400 рублей до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщиков, не упомянутых в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (в частности, ветераны ВОВ и "чернобыльцы"), подсчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 40000 рублей.

Фактически этот стандартный налоговый вычет устанавливал необлагаемый налогом минимальный доход и позволял налогоплательщикам, имеющим низкий доход, не выплачивать в бюджет 52 рубля ежемесячно.

Увеличение стандартного налогового вычета на ребёнка

Краткое описание характера изменений. Увеличение одного из стандартных налоговых вычетов. Подпункт четвёртый п. 1 ст. 218 НК РФ.

На 400 рублей увеличен стандартный вычет на первого и второго ребёнка до 1 400 рублей на каждого. Вычет действует до месяца, когда доход налогоплательщика, подсчитанный налоговым агентом (налогоплательщиком, обязанным уплачивать налог самостоятельно) нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей (величина лимита не изменилась).

Изменения распространяются на правоотношения с 1 января 2011 года, им придана обратная сила. Вопрос о способе возврата из бюджета и статусе уплаченных налоговыми агентами сверх необходимого на сегодняшний момент сумм налога на доходы физических лиц является спорным.

 

 Акцизы. Ставки акцизов 2012

Краткое описание характера изменений. Изменение ставки налогам. П. 1 ст. 193 НК РФ.

Увеличены ставки акцизов (этиловый спирт, алкогольная продукция, табачная продукция, бензин), в том числе последовательное увеличение с 1 января 2012 и с 1 июля 2012 года.

Формы налоговой отчётности (декларация, авансовый расчёт)

Краткое описание характера изменений. Новая форма, электронный формат декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) и форма авансового расчёта (КНД 1152028). Приказ ФНС России от 24.11.2011 года N ММВ-7-11/895.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Подводя итоги проделанной работы, считаю нужным, сделать следующие выводы:

Необходимы серьезные конфигурации в налоговой политике страны, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и понижая налоговую массу. Необходимы, до этого всего экстренные меры по ликвидации сложившегося упора на фискальную функцию налогов. Требуются конфигурации , которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтриговали его и побуждали расширять создание, инвестировать. А для этого нужно , с одной стороны , ослабить налоговый пресс , с другой , - установить дополнительные льготы для тех , кто станет вкладывать средства в создание.

нужна дифференциация налоговых ставок (в первую очередь, налога на прибыль) с установлением мало вероятной ставки для приоритетных отраслей экономики и наибольшей для компаний торговли, снабжения и посреднических организаций. Установление же с 1 января 1994 г. Фактически единой для всех компаний ставки налога на прибыль представляется, совершено экономически неоправданным. Ранее существовавшая завышенная (в размере 45%) ставка налога для посреднических организаций, брокерских контор и бирж ликвидирована; таков очень своеобразный "ценность", предоставленный производителям продукции.

сразу с этим законодательно установленную ставку налога на прибыль следовало бы увеличивать либо уменьшать в зависимости от роста 
(понижения) размера производства в сравнимых ценах. В частности, целесообразно установить порядок, при котором за каждый процент прироста (понижения) размера производства ставка налога соответственно снижается (повышается) на 0.5-0.7 пункта. На первом этапе этот порядок можно было бы установить для приоритетных отраслей народного хозяйства, распространив в дальнейшем на другие компании. Во избежание роста размера технической работы налогоплательщиков и налоговых органов ставку налога следовало бы корректировать раз в год по предоставлении годового отчета.

Серьезному анализу обязан быть подвергнут налог на добавленную цена (НДС). В условиях динамичных инфляционных действий и большой его ставки этот налог стал сейчас одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Ведь он увеличивает практически на четверть и так-то резко выросшие цены. Думается, нельзя умалять роль НДС в том, что в течение четырех лет проведения реформ реализуется лишь 65-70% произведенной продукции, а также гигантскими темпами растет взаимная задолженность компаний и организаций. Непременно, этот налог, являясь рыночным по своему характеру, перспективен. Поэтому с раздающимися порой предложениями о его ликвидации согласиться, на наш взор, нельзя. Необходимо отрабатывать его механизм, имея в виду существенное понижение ставки. Тут неувязка упирается, как показывают расчеты, в ограниченные способности бюджета. Они, но, могут быть в значимой степени расширены повышением сумм НДС, в связи с ростом цен и отработкой механизма взимания этого налога, увеличением размеров производства, работ и услуг, на что, фактически, и нацелено понижение ставок. К тому же результату вело бы и оправ - данное увеличение ставок налога на имущество компаний.

В поисках выхода из тупика, в котором сейчас оказалось народное хозяйство России, нельзя, очевидно, уповать лишь на налоговую политику . Сама по себе она все трудности решить не в состоянии вообще , а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода экономики из кризиса, обхватывающая структурную перестройку экономики, налаживание хозяйственных связей и расчетов меж предприятиями, резкое понижение темпов инфляции, поддержку малого бизнеса Но эта программа не даст положительных результатов , если оставит в стороне налоговую систему, её существенную корректировку . В то же время не стоит рассчитывать на значимый эффект от мер , касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом, которую проводит правительство. Ведь лишь оно описывает структуру и объемы расходов бюджета страны и уж под них потом "подгоняются" налоги: инсталлируются и уточняются ставки и льготы, вводятся новейшие платежи, отменяются старые.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.  Абдулгалимов А.М. Теория  и история налогообложения: Учебное  пособие/ Алиев Б.Х. Алиев М.Б. АбдулгалимовHYPERLINK "http://shop.top-kniga.ru/persons/in/30567/" А.М. Вузовский  учебник,- 2008 -240с

2.  Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учеб.пособие / Александров  И.М. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.

3.  Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. / Вещунова Н.Л. – СПб.: Питер, 2006. –350 с.

4.  Врублевская О. В. Налоги и налогообложение /ПHYPERLINK "http://www.ozon.ru/context/detail/id/4015451/"од редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской - М.:Питер,2009- 528 с.

5.  Вылкова Е.С.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. /Сердюков А. Э, Вылкова Е.С., М.: Финансы и статистика, 2008- 704 с.

6.  Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru

7.  Елизарова Н.В.Финансовое право. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/

8.  Злобина Л.А. Налоги и налогоооблажение. Учебное пособие 2-е, издание/Злобина Л.А. М.: Издательство МГУП, 2008.- 406 с.

9.  Зрелов А.П.- Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]. Зрелов А.П.Налоги и налогообложение :учеб. пособие 2010. – 1 эл. опт. диск (CD-ROM)

10.  Игнатов А. В.Антиутопии отечественной налоговой системы//Налоговая политика и практика.- 2010.-№3.- С.17-19.

11.  Институт независимых социально экономических исследований. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.insei.ru

12.  Качур О.В .Налоги и налогообложение/ Качур О.В. М.: Кнорус, 2007. — 304 с.

13.  Князев В.Г. Налоги и налогообложение / Князев В.Г ,Пансков В.Г.– М.: МЦФЭР. 2008. –336 с.

14.  Костикова Е.Г. Налоговое право России: Учебник/ Костикова Е.Г. Мамилова Е.Г. Кирилина В.Е. Шарандина Н.Л. Цинделиани И.А.-М.: Эксмо, 2008. - 576 с.

15.  Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Мамрукова О.И. – М.: Финансы и статистика, 2007. –326 с.

16.  Министерство финансов РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/

17.  Назаров В.Н.О понятии "налоговая система" и его правовом содержании/  Назаров В.Н// Финансовое право – 2009-№1.-С.10-12

18.  Обзор изменений и перспективы налоговой политики России//Налоги и налогооблажение.- 2010.- № 3.- С. 4-5.

19.  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010-№ 3,- С.6-7

20.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ (2-е издание): учебник / Пансков В.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. –496 с.

21.  Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Перов А.В. – М.: Юрайт-Издат, 2007. –489 с.

22.  Правительство РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.government.ru

23.  Российская Академия Бизнеса и Предпринимательства. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ex.ru/academy

24.  Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.taxpravo.ru

25.  Счетная палата Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru

26.  Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.nalog.ru

27. Цыганков В.В.Совершенствование процедуры оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля//Налоги и налогооблажение.- 2010.- № 4.- С. 21-23.

28.  Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г – М.: Финансы и статистика, 2008. –368 с.

29.  Шаталов, С. Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе/ С. Д. Шаталов //Финансы.-2009-№7.- С .3-7

30.  Экономический словарь/ Под ред. Архипова А.И. – М.: Проспект,2010- 624 с.

31.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Юткина Т.Ф.- ИНФРА-М, 2008 - 430 с

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ  
В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
ПО ВИДАМ

млрд.рублей

 

 

	Январь-август  2010г.			В % к   январю-августу 2009г.
	консолиди-	в том числе		консолиди-	в том числе
	рованный бюджет	феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации	рованный бюджет	феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	4995,8	2018,1	2977,6	123,3	128,3	120,1
из них:     налог на прибыль организаций	1208,0	159,2	1048,8	144,9	118,7	150,0
налог на доходы физических лиц	1103,6	-	1103,6	104,8	-	104,8
налог на добавленную стоимость        на товары (работы, услуги), реализуемые        на территории Российской Федерации,       ввозимые из Республики Беларусь и        Республики Казахстан	866,3	866,3	-	109,3	109,3	-
из него налог на добавленную           стоимость на товары (работы, услуги),           реализуемые на территории           Российской Федерации	837,7	837,7	-	108,3	108,3	-
акцизы по подакцизным товарам        (продукции), производимым на        территории Российской Федерации	289,3	73,1	216,2	136,2	140,6	134,7
налоги на имущество	454,1	-	454,1	111,2	-	111,2
налоги, сборы и регулярные платежи        за пользование природными ресурсами	930,9	911,0	19,8	147,7	в 1,6р.	45,4
из них налог на добычу           полезных ископаемых	907,2	889,1	18,1	147,8	в 1,6р.	42,7
поступления в счет погашения        задолженности по перерасчетам по        отмененным налогам, сборам и иным        обязательным платежам	1,1	0,1	1,0	67,2	8,0	120,1