Аналіз виконання кошторису бюджетної установи

Економіко – логічні методи застосовуються в загальному і факторному аналізі обсягу діяльності бюджетної установи, а в загальному аналізі трудових і матеріальних ресурсів, а також в аналізі руху та ефективності використання ресурсів бюджетної установи.

Економіко – математичні методи спрямовані на визначення тенденцій розвитку бюджетної  установи, прогнозування основних показників її діяльності. В аналізі результатів  діяльності та ресурсного потенціалу бюджетної установи економіко –  математичні методи використовуються здебільшого для розробки нормативів обслуговування контингенту (методи теорії масового обслуговування) та нормативів витрачання матеріальних ресурсів (методи лінійного програмування). За умови  використання комп’ютерних технологій обробки інформації можна рекомендувати застосування економіко – математичних методів у стратегічному аналізі та прогнозуванні розвитку бюджетної установи (методи моделювання та регресійно – кореляційного аналізу).

Узагальнення  й реалізація результатів аналізу  – необхідний етап завершення аналітичного дослідження. На цьому етапі розробляються  альтернативні варіанти заходів  щодо збільшення обсягу та розширення асортименту послуг, а також поліпшення їх якості на основі ефективного використання ресурсного потенціалу бюджетної установи. Реалізація результатів аналізу  ґрунтується на створенні ефективної системи контролю за виконанням управлінських  рішень, прийнятих для впровадження найкращого з розроблених аналітиками  варіанту заходів щодо поліпшення діяльності установи. [31,с.203].

Послідовність аналізу розподілу й використання бюджетних ресурсів визначається потребою поетапного розкриття економічної  інформації відповідно до мети і завдань  фінансового контролю.

Отже, організаційно  – інформаційна модель контролю доходів  та фінансування бюджетних установ  являє собою стислу характеристику контрольного процесу, вибудовану відповідно до його мети і завдань.

Основні складові моделі – характеристика суб’єктів і об’єктів дослідження, системи показників, інформаційного та методичного забезпечення.

 

 

 

 

2.3. Загальний аналіз виконання кошторису  бюджетних установ

Відповідно  до інструкції «Про порядок складання за 2001 р. річних фінансових звітів установами і організаціями, які отримують кошти державного і/або місцевих бюджетів», затвердженої Наказом Державного казначейства України від 27.12.2001 №225, усі доходи й видатки загального і спеціального фонду завершальними оборотами в кінці року списуються на результати виконання кошторису (зокрема доходи й видатки з незавершеного капітального будівництва). Крім того, на результати виконання кошторису списуються доходи й видатки за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, вартість переоцінених запасів та матеріалів, а також таких, що отримані від ліквідації, розбирання матеріальних цінностей, оприбутковані за результатами інвентаризації та нараховані курсові різниці. Також на результати фінансової діяльності в кінці кварталу відноситься депонентська та кредиторська заборгованість, терміни позовної давності якої минули, та безнадійна до стягнення дебіторська заборгованість. [11,с.40]

Не списуються на результати фінансової діяльності витрати виробничих (навчальних майстерень, підсобних господарств за договорами з науково – дослідних робіт, з виготовлення експериментальних  пристроїв тощо) за незакінченими  або закінченими, але зданими  роботами.

Фінансовий  результат складається з результату виконання кошторису загального та спеціального фондів окремо, за Порядком, визначеним Державним казначейством  України від 02.01.2001 № 07-04/3-5 «Про порядок  здійснення річних заключних оборотів». [10,с.117].

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.4.

 

Аналіз  результату виконання кошторису  доходів і видатків за загальним фондом

Показники	КЕКВ	Затверджений кошторис	Надійшло асигнувань	Фактичні видатки	Непрофінансовані видатки	Невикористані асигнування
Заробітна плата	1111	3 944 844	3 944 844	3 944     844	--------	--------
Нарахування на з/п	1120	1 479 316	1 479 316	1 479   316	--------	--------
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	1131	7100	---------	------	--------	---------
Продукти харчуванння	1133	1960	1960	1960	----------	-------
Поточний ремонт обладнанння, інвентарю  та будівель	1137	5000	5000	5000	---------	-------
Послуги зв'язку	1138	38 500	38 500	96 909	----------	--------
Оплата інших послуг та інші видатки	1139	50 000	30 000	30 000	------------	--------
Оплата теплопостачання	1161	195 000	74 747	121 904	4893	--------
Оплата водопостачання та водовідведення	1162	153 000	93 000	148 055	55 055	--------
Оплата електроенергії	1163	353 00	303 000	353 000	----------	10 328
Оплата природного газу	1164	402 300	402 300	368 505	----------	33 795
Оплата інших комунальних послуг	1165	50 000	43 400	43 400	----------	--------

 

Продовження табл. 2.4.

 

Придбання обладнання і предметів  довгострокового користування	2110	28 000	20 000	20 000	----------	--------
Інше будівництво	2123	1 000 000	1 000 000	1459  604	----------	168 788
Капітальний ремонт та реконструкція  інших об'єктів	2133	50 000	48 000	48 000	----------	--------
Усього		9720020	9446067	10 028  497	59 948	212 911

 

 

Залишок результату виконання кошторису  за загальним фондом за 2000 р. у сумі 6254 грн. підлягає окремій роз шифровці.

Непрофінансовані  та невикористані асигнування за вказаними видатками свідчать про  наявність кредиторської та дебіторської заборгованості установи, що відображено у звітності ф. № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ».

Синтетичний облік операцій з виведення фінансового  результату виконання кошторису  установи за загальним та спеціальним  фондами відображаються окремо за загальним  та спеціальним фондом у меморіальному  ордері № 14.

Аналітичний облік за субрахунками № 431 та 432 ведеться окремо за кожним фондом на картках  ф. № 292.

 

2.4. Факторний аналіз видатків Білоцерківської  загальноосвітньої          школи №17

Витрати бюджетних та наукових установ і  організацій регулюються кошторисами. В кошторисі бюджетної установи відображаються обсяг і цільове  спрямування видатків пов’язаних із їх фінансово господарською діяльністю протягом певного періоду часу.

Під час  аналізу враховуються особливості  змісту кошторисів бюджетних  та наукових  установ і організацій, що обумовлені відмінностями в природі витрат та в порядку їх формування.

Видатки бюджетних та наукових установ і  організацій формуються за рахунок асигнувань, що виділяються з державного чи місцевих бюджетів, на безкоштовній та безповоротній основі в обсязі та по напрямках у відповідності з затвердженим у встановленому порядку кошторисом.

Бюджетні  наукові установи і організації  ведуть облік і складають звіти  в розрізі показників кошторисів. Змістом аналізу кошторису видатків є глибоке вивчення цих показників з метою оцінки ефективності використання ресурсів, виявлення відхилень фактичної  суми витрат від кошторисної, а також  аналіз факторів, що вплинули на ці відхилення.

До основних завдань аналізу кошторису видатків відносять:

1. Оцінка дотримання кошторисних призначень в цілому та по окремих кодах витрат і економічних елементів витрат.
2. Характеристика складу та структури витрат, а також їх зміни.
3. Виявлення факторів відхилень розміру фактичних витрат від передбачених в кошторисі.
4. Виявлення резервів підвищення ефективності використання ресурсів бюджетних та наукових установ та організацій.

Дані  завдання аналізу кошторису видатків конкретизуються в ході вивчення видатків по окремих їх видах та напрямках. [10,с.56].

Джерелами даного аналізу виступає інформація, як та що безпосередньо характеризує рівень затрат, так і та і та, котра дозволяє виявити фактори їх зміни. До неї належить:

• звіт про виконання кошторису видатків бюджетних установ та організацій (Ф № 2);
• звіт про затрати на виробництво наукової організації чи установи (Ф № 5-н);
• додаток до балансу по основній діяльності науково-дослідної та конструкторської установи (Ф № 2-н);
• баланс виконання кошторису видатків бюджетної установи чи організації (Ф № 1);
• баланс по основній діяльності науково-дослідної та конструкторської організації (Ф № 1-н);
• карточки обліку витрат та дані первинного обліку витрат матеріальних цінностей, праці та заробітної плати;
• звіти про виконання плану по штатах та контингентах (Ф № 3).

Розпочнемо  аналіз кошторису видатків ЗОШ № 20 з економічного аналізу виконання  кошторису видатків по загальних  показниках. З цією метою всі видатки  групуються по кодах економічної  класифікації видатків,                         (див. табл. 2.5.)

Таблиця 2.5.

Аналіз виконання кошторису  видатків Білоцерківської загальноосвітньої  школи №17

 

Показники	По кошторису		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Оплата праці працівників бюджетних  установ - всього (1110)	135959	62,4	135352	51	-606	-11,4
2. Нарахування на заробітну плату  (1120)	47500	21,8	51060	19,2	3560	-2,6
3. Придбання предметів постачання  і матеріалів -  всього (1130)	8843	4,1	10500	4	1657	-0,1
4. Оплата послуг з утримання  бюджетних установ (1150)	690	0,3	686	0,2	-4	-0,1
5. Оплата комунальних послуг та  енергоносіїв - всього (1160)	24523	11,2	67724	25,5	43,201	14,3
6. Субсидії і поточні трансфертні  виплати - всього (1300)	486	0,2	486	0,2	-	-
ВСЬОГО поточних видатків	218000	100	265808	100	47808	-
Капітальних видатків	-	-	-	-	-	-
ВСЬОГО ПО КОШТОРИСУ	218000	100	265808	100	47808	-