Аналіз виконання кошторису бюджетної установи

Асигнування – це повноваження розпоряднику бюджетних коштів на взяття зобов’язань та витрачання бюджетних коштів на конкретну мету в процесі виконання бюджету. В цьому документі відображається видатки по загальному фонду за скороченою класифікацією:

1110 – Видатки на оплату праці. 1120 – Відрахування на соціальні заходи. 1160 – Комунальні послуги та енергоносії. 1340 – трансферти населенню.        5000 – інші.

Установи мають право брати  зобов’язання та витрачати кошти на цілі і в межах, установлених затвердженими кошторисами і планами асигнувань.

Зобов’язання – це будь – яке розміщення замовлення, укладення контракту (угоди), придбання товару, послуга чи інші аналогічні операції протягом бюджетного року, згідно з якими необхідно буде здійснити платежі бюджету.

2. План надання кредитів із загального фонду бюджету – помісячний  розподіл надання кредитів з бюджету, затверджених у загальному фонді кошторису за класифікацією кредитування бюджету. Регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів.

3. План спеціального фонду  бюджету (за винятком власних  надходжень) – це помісячний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), затверджених у спеціальному фонді кошторису, за скороченою формою економічної класифікації видатків або класифікацією кредитування бюджету який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів, в розрізі доходів за кодами класифікації доходів бюджету, фінансування бюджету за кодами класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов’язання, повернення кредитів до спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування бюджету і класифікації кредитування бюджету.

4. План використання бюджетних  коштів – це розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі за повною економічною класифікацією видатків та класифікацією кредитування бюджету (за планом надаються кошти одержувачам бюджетних коштів).

5. Помісячний план використання  бюджетних коштів – це помісячний розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі за скороченою економічною класифікацією видатків, який регламентує для ВНЗ І-ІV рівнів акредитації та наукових установ, що утримуються за рахунок бюджетних коштів протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів.

Всі ці документи є невід’ємною частиною кошторису і затверджується разом з ним.

Форма кошторису та вказаних вище документів (планів) затверджуються Міністерством  фінансів.

Кожна бюджетна установа незалежно  від того, чи  веде вона облік самостійно, чи обслуговується централізованою  бухгалтерією для забезпечення своєї  діяльності складає індивідуальний кошторис, план асигнувань загального фонду бюджету, плани надання  кредитів із загального фонду бюджету, плани спеціального фонду за кожною виконуваною нею бюджетною програмою (функцією). [8,с.197].

Кошти установам виділяються при  наявності затвердженого кошторису  та вказаних планів.

Для одержувачів бюджетних  коштів – госпрозрахункових організацій, що не мають статусу бюджетної установи, кошти виділяються через розпорядників бюджетних коштів та витрачають їх на основі плану використання бюджетних коштів.

Розглянемо кошторис Білоцерківської  загальноосвітньої школи №17 за 2009-2011 роки і проведемо його аналіз.

В ході аналізу:

• визначимо та порівняємо суму запланованих надходжень та видатків школи;
• визначимо структуру надходжень – частки надходжень із загального та спеціального фондів бюджету;
• визначимо структуру надходжень із спеціального фонду бюджету (частку надходжень від платних послуг школи та інших надходжень);
• порівняємо частку поточних та капітальних видатків;
• визначимо структуру та найбільш об’ємні поточні видатки;
• визначимо структуру та найбільш об’ємні капітальні видатки.

Визначимо структуру надходжень школи. Для цього вихідні та розрахункові дані представимо у вигляді таблиці 1.1.

Таблиця 1.1.

Структура надходжень Білоцерківської  загальноосвітньої школи №17 за 2009-2011 роки

 

Надходження	2009р., тис. грн.	Пит.вага, %	2010р., тис. грн.	Пит.вага, %	2011р., тис.грн	Пит.вага, %
Надходження коштів із загального фонду  бюджету	525,0	98,4	530,0	98,3	549,0	98,04
Надходження коштів із спеціального фонду бюджету, у т.ч.	8,0	1,6	9,0	1,7	11,0	1,96
Разом:	533,5	100	539,0	100	560,0	100

Як бачимо з таблиці 2.1.,фактично всі надходження кошторису школи  – це надходження із загального фонду бюджету. Лише 1,6% в 2009 р., в 2010 р. та 1.96% в 2011 р. всіх надходжень планується із спеціального фонду бюджету.

Визначимо структуру надходжень із спеціального фонду бюджетів, результати представимо у вигляді таблиці 1.2.

Таблиця 1.2.

Структура надходжень Білоцерківської  загальноосвітньої школи №17 за 2009-2011 роки зі спеціального фонду бюджету

Надходження	2009р., тис.грн	Питома вага, %	2010р., тис.грн	Питома вага, %	2011р., тис.грн.	Питома вага, %
плата за послуги, що надаються бюджетними установами	7,0	77,7	8,0	80,0	9,0	81,8
інші джерела власних надходжень бюджетних установ	-	-	-	-	-	-
інші надходження	2,0	22,3	2,0	20,0	2,0	18,2
Разом	9,0	100	10,0	100	11,0	100

 

Як видно з таблиці 1.2., більшу частину надходжень зі спеціального фонду бюджету складає плата  за послуги, що надаються шкалою (це, зокрема, оренда підсобних приміщень  та актового залу школи). Інші надходження  складають лише 22,3% в 2009 р., 20,0% в 2010 р. та 18,2% в 2011р.

Порівняємо частку поточних та капітальних витрат школи:

2009 р: Поточні витрати – 410,10 тис. грн.

Капітальні витрати – 110,50 тис. грн.

2010 р: Поточні витрати – 425,30 тис. грн.

2011 р: Поточні витрати – 439,75 тис. грн.

Капітальні витрати – 120,25 тис. грн.

Як бачимо капітальні витрати школи  менші за поточні понад в 3,5 рази. Це, звичайно закономірно, так як основні  витрати школи пов’язані з її поточною діяльністю.

Крім того, можна зауважити, що таке співвідношення витрат свідчить про  суттєві заплановані капітальні витрати, тобто або придбання або ремонт приміщень, обладнання школи тощо.

Визначимо структуру поточних видатків. Вихідні та розрахункові дані представимо  у вигляді таблиці 1.3.

Таблиця 1.3.

Структура поточних видатків Білоцерківської загальноосвітньої  школи №17

Поточні видатки	2009р., тис.грн	Пит. вага,%	2010р., тис.грн	Пит. вага,%	2011р., тис.грн	Пит. вага,%
1. Оплата праці працівників бюджетних  установ	243,0	59,2	262,0	61,6	278,0	63,2
2. Заробітна плата	210,0	51,2	230,0	54,1	244,0	55,5
3. Виплати по тимчасовій непрацездатності	33,0	8,0	32,0	7,5	34,0	7,7
4. Нарахування на заробітну плату	70,2	17,1	73,2	17,2	73,2	16,6
5. Придбання предметів постачання  і матеріалів	30,2	7,4	35,40	8,3	38,95	8,9
6. Предмети, матеріали, обладнання	12,0	2,9	12,6	2,9	12,6	2,9
7. Медикаменти	30,0	7,3	3,2	0,7	4,2	0,9
8. Продукти харчування	10,0	2,4	10,8	2,5	12,8	2,9
9. Оплата транспортних послуг	1,7	0,4	1,95	0,4	1,95	0,4
10.Оренда та експлуатаційні послуги	0,2	0,05	0,2	0,04	0,2	0,05
11.Поточний ремонт, технічне обслуговування	2,8	0,7	3,0	0,7	3,9	0,9
12.Послуги зв'язку	1,3	0,3	1,4	0,3	1,8	0,4
13.Оплата інших послуг та інші  видатки	1,3	0,3	1,4	0,3	1,5	0,3
14.Видатки на відрядження	9,5	2,3	9,9	2,3	10,9	2,5
15.Оплата комунальних послуг та  енергоносіїв	30,0	7,3	32,1	7,5	37,1	8,4
16.Оплата теплопостачання	10,0	2,4	10,9	2,5	11,9	2,7
17.Оплата водопостачання і водовідведення	3,0	0,7	3,3	0,7	4,3	0,9
18.Оплата електроенергії	15,0	3,6	15,8	3,7	17,8	4,0
19.Оплата інших комунальних послуг	2,0	0,4	2,1	0,5	3,1	0,7
20.Дослідження і розробки, державні програми	1,2	0,3	1,3	0,3	1,6	0,4
Разом	410,10	100	425,30	100	439,75	100

Таким чином, як видно з таблиці 1.3. основну частину поточних видатків складають видатки на оплату праці понад 60%. Звичайно, для бюджетної установи якою являється  Білоцерківська загальноосвітня школа №17, це цілком закономірно. З видатків на оплату праці більша частина припадає на заробітну плату понад 50% всіх поточних витрат. Витрати на тимчасову непрацездатність досить високі – понад 7% всіх поточних видатків.

Такий розрахунок проводився на основі даних за минулий  бюджетний період, в якому мали місце часті епідемії, що зумовило значні видатки на оплату тимчасової непрацездатності.

Нарахування на заробітну плату здійснюються згідно законодавства і становлять 17,2 % в 2010 р. та 16,6% в 2011 р. всіх поточних видатків школи.

Витрати на відрядження плануються з розрахунку запланованих відряджень по підвищенню кваліфікації вчителів, а також з  врахуванням показників минулого бюджетного періоду.

На придбання  предметів постачання, матеріалів в 2011 році кошторисом школи передбачено 38,95 тис. грн., тобто 8,9 % всіх видатків.

В процентному  відношенні цей показник досить високий  і свідчить про значні поточні  витрати підприємства, серед яких найбільшу частину  складають  витрати на матеріали, предмети, обладнання, а також на продукти харчування для  шкільної столової та проведення програм  годування дітей-сиріт та дітей  з малозабезпечених сімей.

Оплата  комунальних послуг  складає 7,5 % в 2010 р. всіх поточних видатків школи. Цей  показник досить високий, так як кошторисом заплановано погашення боргів за електроенергію та опалення, які виникли  в минулих бюджетних періодах.

Незначні  видатки – 1,3 тис. грн., в 2010 р. та 1,6 тис. грн. в 2011 р. всіх поточних видатків передбачаються на наукові дослідження в школі.

Визначимо тепер структуру капітальних  видатків кошторису школи. Вихідні  та розрахункові дані представимо у  вигляді таблиці 1.4.

Таблиця 1.4.

Структура капітальних  видатків Білоцерківської загальноосвітньої  школи№17

Капітальні видатки	2009р., тис.грн	Пит. вага,%	2010р., тис.грн	Пит. вага,%	2011р., тис.грн.	Пит. вага,%
1.Придбання основного капіталу	58,0	52,6	58,7	52,2	61,7	51,3
2.Придбання обладнання і предметів  довгострокового користування	58,0	52,6	58,7	52,2	61,7	51,3
3.Капітальний ремонт та реконструкція	52,2	47,4	53,7	47,7	58,55	48,7
4.Капітальний ремонт та реконструкція адміністративних об'єктів	39,0	35,4	40,3	35,8	42,6	35,4
5.Капітальний ремонт та реконструкція  інших об'єктів	13,20	11,9	13,40	11,9	15,95	13,3
Разом	110,2	100	112,4	100	120,25	100