Аналіз виконання кошторису бюджетної установи

Як видно з таблиці 1.4. капітальні видатки школи складаються з  придбання обладнання і предметів  довгострокового користування та капітального ремонту і реконструкції.

Видатки на придбання основного капіталу складають 52,2% в 2010 р. та 51,3% в 2011 р. всіх капітальних видатків 58,7 тис. грн. в 2010 р та 61,7 тис. грн. в 2011 р.

Видатки на капітальний ремонт та реконструкцію  включають як ремонт адміністративних об’єктів  35,8% в 2010 р. та 35,4% в 2011 р. всіх капітальних видатків, так і ремонт інших об’єктів 11,9% в 2010 р. та 13,3% в 2011 р.

Така  структура капітальних видатків цілком закономірна і доцільна, відповідає планам школи у придбанні нових  парт, стільців, обладнання для кабінету праці та майстерні, устаткування для  спортзалу школи. Також передбачені  витрати на ремонт приміщення школи  та підсобних приміщень.

Отже, на фінансування освітніх установ виділяються певні бюджетні кошти. В результаті такого розподілу, Білоцерківська загальноосвітня школа №17 отримує асигнування на певну суму бюджетних коштів.

Наприклад, на 2011 рік для даної бюджетної  установи було виділено        579 000 грн.

Ці бюджетні асигнування, тобто виділені установі кошти, є підставою для затвердження кошторисів. Фактично всі надходження кошторису школи – це надходження із загального фонду бюджету. Лише 1,96% всіх надходжень планується зі спеціального фонду бюджету складає плата за послуги, що надаються школою (це, зокрема, оренда підсобних приміщень та актового залу школи). Інші надходження складають лише 18,2%. Основну частину поточних видатків складають видатки на оплату праці (63,2%).

Отже, заплановані надходження  в 2011 році складають 560 тис. грн., так  само як і заплановані видатки.

Отже, кошторис школи є збалансованим  за надходженнями та видатками.

 

 

 

1.2. Огляд нормативної  бази та спеціальної літератури  з питань аналізу виконання кошторису в загальноосвітніх закладах

Для запровадженя ефективного державного контролю за витрачанням бюджетних  коштів державними установами, що фінансуються з Державного та місцевих бюджетів із 1997 року було здійснено перехід  на фінансування цих установ на основі кошторису.

Кошторис є основним плановим документом бюджетної установи, який надає повноваження щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування  коштів для виконання бюджетною  установою своїх функцій і  досягнення цілей, визначених на бюджетний  період відповідно до бюджетних призначень. Порядок складання, розгляду, затвердження та вимоги до виконання кошторисів бюджетних установ ретельно встановлено Кабінетом Міністрів України.

Закон України „Про загальну середню  освіту” визначає правові, організаційні  та фінансові засади функціонування і розвитку системи загальної  середньої освіти, що сприяє вільному розвитку людської особистості, формує цінності правового демократичного суспільства в Україні.

Законодавство України про загальну середню освіту базується на Конституції  України (254к/96-ВР) і складається з  Закону України "Про освіту", інших  нормативно-правових актів та міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.

Міністерство фінансів України, Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, місцеві фінансові органи доводять до головних розпорядників дані про  граничні обсяги видатків загального фонду проекту відповідного бюджету  на наступний рік, що є підставою  для складання проектів кошторисів. Ці дані формуються виходячи з планових доходів державного і місцевих бюджетів на наступний рік.

Економіко-правовий аналіз нормативної бази.

Таблиця 1.5.

 

№	Назва нормативного акту	Коли, ким прийнятий, де опублікований	Короткий зміст
1	2	3	4
1	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"	Затверджене наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.1999 р. №87 / Офіційний вісник України. - 1999. - №25	Єдині методологічні засади бухгалтерського обліку та звітності в Україні
2	Конституція України	Затверджена 18.06.96 р. - К.: Україна, 1996. - с.54	Основа правової бази України
3	Порядок ведення касових операцій в національній валюті України	Затверджено Постановою правління Національного  банку України від 02.02.95 року	Видача готівки під звіт на господарські потреби та відрядження
4	Наказ "Про механізм обмеження  витрачання коштів розпорядниками коштів Державного бюджету України"	Міністерство фінансів України №45 від 27.02.98 р.	Розробка та порядок застосування механізму обмеження витрачання коштів розпорядниками коштів Державного бюджету України
5	Інструкція про порядок складання річних бухгалтерських звітів установами та організаціями що утримуються за рахунок державного та місцевих бюджетів	Затверджена Наказом ГУДК України 31.12.1998 р. №109/ Офіційний вісник України - 1999 р. №6	Встановлює єдині вимоги до порядку  складання річних бухгалтерських звітів
6	Інструкція зі статистики заробітної плати	Затверджена Наказом Міністерства статистики від 11.12.1995 р. №323	Визначає склад фонду опдати праці  та розмір середньої зарплати

 

 

Продовження таблиці 1.5.

 

 

 

1	2	3	4
7	Положення про складання єдиного  кошторису доходів і видатків бюджетної установи	Затверджене Постановою КМУ від 16.02.1998 р. №164	Встановлює порядок складання  єдиного кошторису доходів і  видатків
8	Інструкція з обліку  в установах і організаціях, які знаходяться на Державному бюджеті	Затверджена Наказом Міністерства фінансів СРСР від 10.03.1987 №61	Відображає оснолвні принципи та порядок обліку в бюджетних установах
9	Закон України "Про загальну середню  освіту"	Прийнятий 16.07.99 р., Верховною Радою  України. - 1999. - №40	Визначає правові, організаційні  та фінансові засади функціонування і розвитку системи загальної  середньої освіти, що сприяє вільному розвитку людської особистості, формує цінності правового демократичного суспільства в Україні

 

Спеціальний фонд проекту кошторису передбачає зведення показників за всіма джерелами  надходження коштів до цього фонду  та відповідними напрямами їх використання.

Розподіл  видатків спеціального фонду проекту  кошторису проводиться в межах  надходжень, запланованих на цю мету в  даному фонді.

У процесі складання та затвердження проектів кошторисів залишки коштів за спеціальним фондом не плануються.

У видатковій частині проекту кошторису доходів  і видатків установи визначається загальна сума витрат установи в розрізі кодів економічної класифікації, а також з розподілом витрат, які планується профінансувати за рахунок бюджетних асигнувань, і витрат, що планується здійснити за рахунок спеціального фонду.

Під час  визначення обсягів видатків розпорядникам  нижчого рівня головні розпорядники, розпорядники вищого рівня повинні  враховувати об’єктивну потребу в коштах кожної установи виходячи з її основних виробничих показників і контигентів, які встановлюються для установи (кількість класів, учнів у школах, ліжок у лікарнях, дітей у дошкільних закладах тощо), обсягу виконуваної роботи, штатної чисельності, необхідності реалізації окремих програм та намічених заходів щодо скорочення витрат у плановому періоді.

Головний розпорядник коштів бюджету -  це розпорядник, якому затверджуються бюджетні призначення у відповідному бюджеті та який має право витрачати кошти бюджету на утримання апарату установи, яку він очолює, і на централізовані заходи, що здійснюються безпосередньо цією установою, розподіляти надані йому кошти бюджету між розпорядниками коштів бюджету нижчого рівня, а також затверджувати їхні кошториси і плани асигнувань.

Розпорядник коштів нижчого рівня – це розпорядник, який у своїй діяльності підпорядкований відповідному головному розпоряднику, розпоряднику вищого рівня або діяльність якого координується через нього. [7].

Розпорядники  нижчого рівня поділяються на розпорядників другого та третього ступенів.

Обов’язковим є виконання вимоги щодо першочергового забезпечення бюджетними коштами видатків на оплату праці з нарахуваннями, а також на господарське утримання установи. При визначенні видатків у проектах кошторисів установи повинен забезпечуватися суворий режим економії коштів і матеріальних цінностей. До кошторисів можуть включатися тільки видатки, передбачені законодавством, необхідність яких обумовлена характером діяльності цієї установи. Видатки на придбання обладнання, капітальний ремонт приміщень тощо, які не є першочерговими, можуть передбачатися лише за умови забезпечення коштами невідкладних витрат та відсутності заборгованості.

При цьому  видатки на заробітну плату за рахунок спеціальних коштів обчислюється залежно від обсягу діяльності, що проводиться за рахунок цих коштів із застосуванням норм, які використовуються установами аналогічного профілю.

Показники видатків, що включаються до проекту  кошторису, повинні бути обґрунтовані відповідними розрахунками щодо кожного  коду економічної класифікації.

Якщо  під час планування установою  спеціального фонду кошторису планові  доходи перевищують планові видатки, розраховані на реалізацію заходів  спеціального призначення відповідно до законодавства, установа повинна  передбачати спрямування зазначених коштів на пріоритетні заходи, які  необхідні для виконання основних функцій, але не незабезпечені (або  частково забезпечені) видатками загального  фонду.

Складені  проекти кошторисів доходів і  видатків і планів асигнувань бюджетні установи подають для розгляду та затвердження головним розпорядникам у встановлені строки. Оскільки такі видатки планується провадити за рахунок надходжень із спеціального фонду, вони передбачаються в кошторисі за спеціальним фондом. [25,с.61].

Після затвердження відповідних бюджетів проекти зведених кошторисів приводяться у відповідність  з показниками цих бюджетів.

Затвердження  кошторисів і планів асигнувань, а  також здійснення видатків у сумах, які перевищують затверджені  бюджетом асигнування, тягне за собою відповідальність передбачену законодавством.

Міністерство фінансів України, Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, місцеві фінансові органи щороку, протягом трьох місяців після  затвердження відповідних бюджетів, перевіряють правильність складення  і затвердження кошторисів і планів асигнувань.

Розділ 2. Аналіз виконання кошторису  в загальноосвітніх закладах

2.1. Характеристика Білоцерківської  загальноосвітньої школи №17

       Об’єктом  аналізу господарської діяльності в даній курсовій роботі є Білоцерківська загальноосвітня школа І – ІІІ ступенів №17, а саме її фінансово – господарська діяльність та всі економічні процеси та операції, що з цим пов’язані.

         Загальноосвітня школа №17  займає  основне місце в системі народної  освіти. Метою її господарської  діяльності є надання населенню  систематизованих знань науки  та техніки, розвинути відповідні  навички та вміння, котрі є  необхідними для подальшої професійної  підготовки та навчання.

         Білоцерківська загальноосвітня школа І – ІІІ ступенів №17 є державно – комунальним загальноосвітнім та навчально -  виховним  закладом освіти, котрий повинен задовольняти потреби дітей та молоді віком від 6 до 16 років у повній середній загальній освіті. Дана установа повинна створити необхідні умови для отримання населенням середньої освіти, а також забезпечити раціональне використання педагогічних кадрів, матеріально – технічних та фінансових ресурсів.

           Юридична адреса даної установи  наступна: м. Біла Церква, вул. Ярослава Мудрого 6. Білоцерківська загальноосвітня школа І – ІІІ ступенів №17 була введена в дію 1 вересня 1972 року з проектною потужністю на 1650 місць. В перші роки свого існування вона була перевантажена, щодо кількості дітей, котрі навчалися в ній. Так, зокрема, в окремі роки в даній бюджетній установі навчалося понад 1700 дітей, що призвело до збільшення кількості перших класів до восьми (1975-1976 роки) та збільшення наповнюваності класів до 39 учнів (3-В клас 1977-1978 роки).

            Проте, на даний час, у зв’язку з будівництвом нових шкіл кількість дітей, котрі навчаються в даній школі зменшилась та на 01.09.2011 складає 1150 чоловік.

          Управління освіти здійснює фінансування даної установи, її матеріально-технічного забезпечення, надає необхідні будівлі, інженерні комунікації, обладнання, а також встановлює її статус та район обов’язкового обслуговування. Крім того, управління освіти , організовує будівництво та ремонт приміщень, їх господарське обслуговування та забезпечує харчування учнів.