Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Красносельский хлеб»

 

2.2 Финансовое  состояние ООО «Красносельский  хлеб»

 

Для оценки финансового  состояния и расчета коэффициентов  ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости ООО «Красносельский  хлеб» необходимо обратиться к аналитическому балансу (Таблица 6). Источник информации для его составления бухгалтерские балансы за 2009, 2010 и 2011 годы.

Таблица - 6 Аналитический баланс ООО «Красносельский хлеб», тыс.руб

Актив	2009г	2010г	2011г	Пассив	2009г	2010г	2011г
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения S	110	163	748	1. Кредиторская  задолженность и прочие краткосрочные  обязательства Rp	4768	3245	4104
2. Дебиторская  задолженность и прочие оборотные  активы Ra	4339	5321	3684	2.Краткосрочные  займы и кредиты Kt	3877	5400	4930
3. Запасы  Z	1796	2215	2178	Итого краткосрочного заемного капитала Pt	8645	8645	9034
Итого оборотных (текущих) активов At	6245	7699	6610	3.Долгосрочный  заемный капитал Kd	0	0	0
4. Внеоборотные  активы  F	7810	9825	10404	4.Собственный  капитал Ес	5410	8879	7980
Всего (имущества) активов предприятия Вa	14055	17524	17014	Всего (капитала) пассивов предприятия Вр	14055	17524	17014

 

По данным аналитического баланса, составленного на конец 2009, 2010, 2011 годов, валюта баланса на конец 2011 года увеличилась на 2959 т.р. по сравнению с уровнем 2009 года и снизилась на 510 т.р. по сравнению с уровнем 2010 года. В составе актива  внеоборотные активы занимают наибольшую долю (61,15%), их абсолютная величина по сравнению с 2009 годом увеличилась на 2594 т.р.. Стоит отметить, что размер оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 365 т.р. Это произошло в основном благодаря абсолютному приросту денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, равному 638 т.р.. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных активов в 2011 году составила 11,32%, а в 2009 году 1,76%.Увеличение величины денежных средств означает рост  наиболее ликвидных активов организации, что положительно отражается на ее платежеспособности. Доля запасов в составе оборотных активов в 2009 году была равна 28,76%, но уже в 2011 году удельный вес запасов составил 32,95%. Краткосрочная дебиторская задолженность Общества снизилась в 2011 году по сравнению с 2009 на 655 т.р., а по сравнению с 2010 – на 1637 т.р.. В составе пассива наибольшую долю имеет краткосрочный заемный капитал (53,98%). Его величина в 2011 году составила 9034 т.р., а в 2009 году 8645 т.р., абсолютный прирост краткосрочного заемного капитала  составил 389 т.р.. Почти такую же долю пассива предприятия занимает собственный капитал (46,02%). Его величина в 2011 году составил 7980 т.р., а в 2009 году 5410т.р.. В составе краткосрочного заемного капитала основную долю занимают краткосрочные займы и кредиты, которые за рассматриваемый период увеличились на 1053 т.р. и составили на конец 2011 года 4930 т.р. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства за рассматриваемые 3 года сократилась на 4768 т.р.. В 2011 году абсолютная величина этой статьи составила 4104 т.р..

Для того чтобы  определить вид финансового состояния  ООО «Красносельский хлеб» нужно  обратиться к показателю собственных  оборотных средств (Ас), который определяется как разница между величиной  собственного капитала и внеоборотных активов. Если данный показатель отрицателен, то организация имеет кризисное финансовое состояние и является финансово неустойчивым. В рассматриваемой организации величина Ас < 0, что говорит о кризисном финансовом состоянии.

 

 

 

В Таблице 7 отражены основные коэффициенты финансовой устойчивости.

 Таблица 7 - Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Норматив
1. Коэффициент  автономии (финансовой устойчивости)	0,38	0,50	0,47	0,5-0,6 (0,7-0,8)
2. Коэффициент  финансовой зависимости	0,62	0,50	0,53	0,4-0,5 (0,2-0,3)
3. Соотношение  заемных и собственных средств	1,62	0,99	1,13	<=1
4. Коэффициент  сохранности собственного капитала	1,43	1,64	0,90	>1
5. Коэффициент  маневренности (мобильности) собственных  капитала	-0,46	-0,12	-0,30	0,3-0,5
6. Коэффициент иммобилизации собственного капитала	1,46	1,12	1,30	0,5-0,7
7. Коэффициент  иммобилизации активов (совокупного  капитала)	0,56	0,57	0,61	-
8. Коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами	-0,40	-0,14	-0,37	0,3 (нижняя граница  0,1)
9. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	-1,44	-0,52	-1,11	0,6-0,8 (нижняя  граница 0,5)

 

Данные таблицы  наглядно показывают нормализацию большинства  финансовых показателей за анализируемый  период. Постепенно приходит в норму  коэффициент автономии (с 0,38 в 2009 году до 0,47 в 2011 году), показывающий степень зависимости предприятия от заемного капитала. Тенденция за рассматриваемый период обусловлена снижением величины кредиторской задолженности с 4768 тыс.руб в 2009 году до 4062 тыс. руб в 2011 году, а также увеличением собственного капитала, в частности уставного и резервов созданных в соответствии с учредительными документами. Так же нормализуется значение коэффициента, обратного коэффициенту автономии, финансовой зависимости. Значение его говорит о том, что предприятие с каждым годом все меньше и меньше зависимо от заемных источников. Значение показателя пришло практически в норму в 2011 году составило 0,53 (в 2009 году значение данного коэффициента составляло 0,62, что говорило о значительной финансовой поддержке предприятия со стороны кредиторов). На фоне увеличения собственного капитала стабилизировалось и соотношение заемных и собственных средств и в 2011 году его значение составило 1,13 при нормальном значении его – 1. Коэффициент сохранности собственного капитала на протяжении всего исследуемого периода снижается и в 2011 году его величина составила 0,90 при норме >1. Остальные коэффициенты стремятся к нормальному уровню на протяжении изучаемого периода. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности запасов и затрат собственными источниками средств имеют неудовлетворительную тенденцию ввиду рассмотренных в предыдущей таблице обстоятельств.

Коэффициенты  платежеспособности и ликвидности  отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Рассчитаем и проанализируем показатели  платежеспособности ООО «Красносельский хлеб» и представим их в таблице 8.

По результатам  проведенного коэффициентного анализа можно сделать вывод о том, что сделанные ранее выводы относительно кризисного финансового состояния верны. За счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие может погасить 8,3% своих краткосрочных обязательств (при оптимальном значении 20%). За счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов, предприятие может погасить 49% краткосрочного заемного капитала, что ниже допустимых границ.

Общий коэффициент  покрытия (коэффициент текущей ликвидности) показывает платежные возможности предприятия не только при условии своевременных расчетов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств, при норме 2. Или показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Показатель ООО «Красносельский хлеб» незначительно увеличился к концу 2011 года относительно уровня 2009 года, его величина на конец 2011 года составила 0,73, но до нормы еще далек. Можно сказать, что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится 0,73 рубля текущих активов. Коэффициент покрытия нормальный, как и большинство коэффициентов выходит за рамки норм и составил 1,24, но по отношению к уровню 2009 года его величина снизилась на 0,02, это положительная тенденция для предприятия. Поскольку Ктл < Кпн, предприятие нельзя считать платежеспособным, т.к. при одновременном покрытии обязательств у него не останется достаточной величины производственных запасов, чтобы продолжать деятельность в прежних масштабах.

 

Таблица 8 – Оценка показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Красносельский хлеб», тыс.руб.

Показатели	Оптимальное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1.Коэффициент  абсолютной ликвидности (коэффициент  срочности, коэффициент платежеспособности)	0,2	0.013	0,019	0,083
2.Коэффициент  промежуточной ликвидности (критической  ликвидности)	0,8-1,0	0,51	0,63	0,49
3.Коэффициент  текущей ликвидности (коэффициент  покрытия)	2,0	0,72	0,89	0,73
4.Коэффициент  уточненной оценки ликвидности	1,1-1,2	0,33	0,40	0,36
5.Коэффициент  покрытия нормальный	<Ктл	1,21	1,26	1,24

 

Теперь рассмотрим показатели оборачиваемости дебиторской  задолженности ООО «Красносельский хлеб» (Таблица 9).

Расчеты показывают, что период инкассации дебиторской  задолженности снизился на 4 дня или 86,67% и составил за 2011 год 26 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 1,74 раза, что свидетельствует о повышении деловой активности предприятия ООО «Красносельский хлеб» за рассматриваемый период.

 

Таблица 9 – Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Красносельский хлеб»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Выручка, тыс.руб.	56449	56976	62170
Среднегодовая величина дебиторской задолженности,  руб.	4676	4830	4503
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (раз)	12,07	11,80	13,81
Средний срок оборота  дебиторской задолженности (период погашения дебиторской задолженности), дней	30	31	26

 

В результате такого анализа выявляется, какое количество оборотов совершил в течение аналогичного периода капитал, вложенный в ту или иную материально-вещественную форму, то есть сколько раз он возмещался предприятию при реализации товаров, продукции, работ и услуг.

ООО «Красносельский  хлеб» является финансовозависимым предприятием от внешних источников, поэтому важно проанализировать, какую структуру имеет состав этой задолженности, и какова ее динамика в таблице 10.

Исследуя динамику за три года можно проследить, что  в абсолютном выражении объем  кредиторской задолженности снизился на 706 тыс.руб. с 4768 тыс.руб. в 2009 году до 4062 тыс.руб. в 2011 году. Такое изменение обеспеченно в частности из-за снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 321 тыс.руб. (11,47%), перед внебюджетными фондами – 349 тыс.руб. (52,25%), бюджетом – 113 тыс.руб. (14,11%), и увеличением задолженности перед: персоналом – на 39 тыс.руб. (8,96%), прочими кредиторами – 38 тыс.руб. (58,46%).

Структура задолженности  показывает, что наибольший удельный вес в ней занимает задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась за исследуемый промежуток с 58,70 % до 61,00 % в структуре задолженности. Значительное место в структуре долгов занимает задолженность перед бюджетом, что говорит о возможном уклонении предприятия от налогов, о их систематической невыплате. Важным моментом является то, что период оборачиваемости задолженности снижается с 30 дней до 24 дней. Это говорит о том, что задолженность находится в движении, т.е. долги, как возникают, так и погашаются, а следовательно, снижается возможность применения к предприятию процедуры банкротства.

 

Таблица 10 – Анализ кредиторской задолженности ООО «Красносельский хлеб»

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	Сумма,  руб.	Удельный вес, %	в руб.	в %
Кредиторская задолженность, в т. ч.	4768	100,00	3243	100,00	4062	100,00	-706	85,19
поставщики и подрядчики	2799	58,70	1446	44,59	2478	61,00	-321	88,53
задолженность перед  персоналом	435	9,12	426	13,14	474	11,67	39	108,96
задолженность перед внебюджетными фондами	668	14,01	309	9,53	319	7,85	-349	47,75
задолженность перед  бюджетом	801	16,80	1001	30,87	688	16,94	-113	85,89
прочие кредиторы	65	1,36	61	1,88	103	2,54	38	158,46
Выручка, тыс. руб.	56449		56976		62170		5721	110,13
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	11,84		17,57		15,31		3,47	129,31
Период обращения кредиторской задолженности, дни	30		21		24		-6	80,00