Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

     -акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

     -приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);

     -выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

     В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы, оформляются  соответствующие документы.

     В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и  др.) поставщики и подрядчики отдельной  строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость. [5, c. 276]

     Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного  аванса и взаимных требований.

     После акцепта счета при приемке  поступивших ценностей на склад  может обнаруживаться недостача  сверх норм естественной убыли. При  проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметические ошибки. В этих случаях  оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов.

     Основные  операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление представлены в таблице 1.

Таблица 1 - «Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление».

Примечание –  Источник: собственная разработка 

     Если  материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов (неотфактурованные поставки), то они оплате не подлежат (поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы), по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных ценностей без расчетных документов поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами. Хозяйственные операции и документы-основания по таким операциям представим в таблице 2. 

Таблица 2 - Документы-основания по хозяйственным операциям неотфактурованных поставок.

Примечание –  Источник: собственная разработка 

     Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Версити»  на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе программного комплекса «1С: Предприятие Версия 7.7». Это универсальная бухгалтерская программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

     Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками на предприятии ООО  «Версити» в конфигурации «1С: Бухгалтерии» используются следующие объекты:

     К счету 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» открыты следующие  субсчета:

     60.1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (в рублях)»;

     60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»;

     60.3 «Векселя выданные».

     60.11 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (в валюте)»;

     60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» построен в двух измерениях: по субконто «Контрагенты»  типа справочник «Контрагенты» и  «Договоры» типа справочник «Договоры». Справочник «Договоры» подчинен справочнику  «Контрагенты». Это означает, что  каждое основание расчетов не существует само по себе, а связано с конкретным поставщиком или подрядчиком.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Такая модель позволяет дополнительно получить информацию о контрагентах, от которых получены счета, непосредственно из стандартных отчетов, например «Оборотно-сальдовой ведомости по счету».

     На  предприятии «Версити» ООО также установлен программный комплекс «Клиент – Банк» ЗАО «Цептер Банк». Программа позволяет контролировать расчетный счет, передавать любые объемы документов в банк, осуществлять удалённо операции с расчетным счетом.

     Рассмотрим отражение арендной платы за офисное помещение ООО «Версити» в марте 2011 года на предприятие «Версити» ООО. Акт выполненных работ и счет данного поставщика  был акцептован и оплачен с использованием системы Банк-клиент. Бухгалтером были сделаны следующие проводки (см. таблицу 3): 
 
 
 
 

Таблица 3 – Хозяйственные  операции по учету  расчетов с арендодателем

Примечание –  Источник: собственная разработка 

2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 
 

     На  современном этапе экономического развития большое внимание уделяется  связям предприятия, возникающим с  постоянными покупателями. Правильная организация расчетных отношений  приводит к совершенствованию экономических  связей, улучшению договорной и расчетной  дисциплины, так как от выполнения обязательств по своевременности осуществления  расчетов, зависит дальнейшее будущее  договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных  средств, что влияет на финансовое состояние  предприятия.

     Информация  о расчетах с покупателями и заказчиками  обобщается на активно-пассивном синтетическом  счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». К этому счету могут  быть открыты следующие субсчета:

     62-1 «Расчеты в порядке инкассо» (на  субсчете учитываются расчеты  по предъявленным покупателям  и заказчикам и принятым банком  к оплате расчетным документам  за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги);

     62-3 «Векселя полученные» (учитывается  задолженность по расчетам с  покупателями и заказчиками, обеспеченная  полученными от них векселями);

     62-4 «Авансы полученные» (учитываются  расчеты по полученным авансам  под поставку ТМЦ, выполнение  работ, оказание услуг, а также  по оплате продукции и работ,  произведенных для заказчиков  по частичной готовности). Аналитический  учет по счету 62 ведется:

     при расчетах в порядке инкассо - по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету;

     по  полученным авансам - по каждому кредитору.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции с  кредитом счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные  доходы и расходы» на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы  и в установленном порядке  признан доход. По дебету счета 62 отражаются суммы поступивших от покупателей  денежных средств, в т.ч. авансов, в  корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. [4, c. 156]

     Если  расчеты осуществляются в иностранной  валюте, то в учете возникают курсовые разницы. При переоценке курсовые разницы  увеличивают (уменьшают) оборот по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в национальной валюте, относятся  на внереализационные доходы и расходы.

     Помимо  курсовых разниц существуют еще и  суммовые разницы. Суммовые разницы  возникают в тех случаях, когда  расчеты по договору поставки товаров, продукции (работ, услуг), заключенному в иностранной валюте, производятся в белорусских рублях по оговоренному в договоре курсу иностранной  валюты на дату расчета (платежа). Возникающие  суммовые разницы относятся на финансовые результаты в виде внереализационных доходов (при росте курса иностранной валюты) или внереализационных расходов (при падении курса иностранной валюты) в полной сумме в месяце расчета.

     Обособленно учитываются на счете 62 операции, связанные  с получением векселей. Передача продукции (товаров, работ, услуг) под вексель  отражается проводками:

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-3 «Векселя полученные»)

     К-т 90 «Реализация» (субсчет 90-1 «Выручка от реализации»)

     при получении векселя за реализованную  продукцию (товары, работы, услуги);

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-3 «Векселя полученные»)

     К-т 91 «Операционные доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Операционные доходы»)

     при получении векселя за переданные основные средства, нематериальные активы.

     Если  по полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения  этой задолженности делается запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет»  или 52 «Валютные счета» и кредиту  счетов 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» (на сумму погашения  задолженности) и 91 «Операционные доходы и расходы» (на величину процента).

     Ранее уже говорилось о порядке списания на финансовые результаты безнадежной  к получению дебиторской задолженности. Если все-таки долг будет возвращен, то па сумму ранее списанной задолженности  составляются бухгалтерские записи:

     Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы».