Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц

В вышеуказанных целях ИП на ЕНВД нужно вести учет физических показателей, а также учитывать их изменения на протяжении всего налогового периода. Такой налоговый учет показателей будет для индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками ЕНВД, заменой бухгалтерскому учету.[9,652]

На основании федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ бухгалтерский учет должны вести абсолютно все субъекты экономической деятельности, в том числе и индивидуальные предприниматели. В то же время в этом же законе указано, если предприниматель ведет учет доходов и расходов (или только одного из этих параметров) или отчитывается по другим объектам налогообложения, он вправе не вести бухгалтерский учет. Соответственно, бухгалтерская отчетность ИП, на какой бы системе налогообложения не находился индивидуальный предприниматель, может не сдаваться.

3.2.3.Финансовая отчетность ИП

 

Несмотря на то, что выше мы указали, что индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, он все же должен фиксировать результаты своей предпринимательской деятельности по упрощенной схеме. Согласно Национальному стандарту финансовой отчетности №1 предприниматели должны вести учет своей предпринимательской деятельности (хозяйственных операций и событий) в книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей (можно разделить на книгу учета доходов и книгу учета хозяйственных операций), а также в различных ведомостях.

Книга учета доходов

Этот документ может вестись как в электронном, так и в бумажном виде (электронная книга впоследствии распечатывается, прошнуровывается и нумеруется так же, как и бумажная), при этом должна быть обеспечена невозможность исправления сведений в электронном виде. Любые исправления в книге учета доходов должны быть пояснены (а еще лучше не допускать их вовсе) и заверены датой подписью руководителя предприятия (а при наличии у предприятия печати – также и печатью). Информация в книге должна быть последовательной, полной и точной, заводится книга сроком на один финансовый год.(см Приложение Г)

Такие книги – это основные отчеты индивидуальных предпринимателей.

Ведомости

Сдача отчетности ИП подразумевает также ведение девяти различных ведомостей (при необходимости), а именно:

-по учету денежных средств;   

- по учету запасов;

-по учету расчетов с заказчиками и покупателями;   

-по учету расчетов с поставщиками;

-по учету оплаты труда;

-по учету биологических активов;

-по учету движения нематериальных активов и основных средств;

-по учету амортизационных отчислений по нематериальным активами          основным средствам;

-сводную ведомость.

На основании книг и ведомостей два раза в год составляются финансовые отчеты ИП и подаются в налоговую службу.

Сдача налоговой отчетности ИП зависит не только от системы налогообложения предпринимателя, но и от того, является ли он работодателем, а также от вида деятельности предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД ежеквартально (до 20-го числа следующего месяца) подает налоговую декларацию и уплачивает единый налог (до 25 числа следующего месяца).

Для ИП с работниками

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежеквартально подают сведения в Фонд социального страхования (до 15-го числа следующего месяца расчет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также по обязательному соц. страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) и в Пенсионный фонд (до 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным подаются отчетность об уплате взносов и персонифицированный учет).

Годовая отчетность ИП

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежегодно подают в налоговую службу:

до 20 января сведения о среднесписочной численности работников.(см.Приложение Д)

до 1 апреля сведения о доходах работников

Следует отметить, что сведения о среднесписочной численности работников подают все предприниматели, даже если работников у них не числится.

 

3.2.4.Отчетность в ФСС

 

Сдача отчетности в ФСС носит обязательный характер для всех индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных сотрудников с которыми заключен трудовой договор в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом РФ.

В такой ситуации индивидуальный предприниматель считается страхователем и должен в этом качестве встать на учет в ФСС. Отметим, что сам предприниматель в отношениях с Фондом социального страхования не состоит и не производит выплату взносов в него. Поэтому отчетность ФСС  предпринимателем за себя одного не сдается.

Если же у ИП имеются наемные работники, то им ежеквартально подаются отчеты по форме 4-ФСС. Отметим, что данная новая форма отчетности по ФСС, точнее новый бланк, на это стоит особое внимание при заполнении отчета.  На сегодняшний день используется только форма отчетности в ФСС – 4-ФСС.

Сроки сдачи отчетности в ФСС определены законодательством и предприниматель должен учитывать их, в противном случае штрафа не избежать.  Впрочем, в отличие от того же Пенсионного фонда, Фонд социального страхования крайне редко обращается в судебные органы, используя иные рычаги воздействия на нерадивых страхователей. Например, не вовремя сданная отчетность по страховым взносам может привести к тому, что соцстрах просто откажет в выплате социальных пособий сотрудникам данного страхователя. В то же время ФСС обязательно штрафует нарушителей установленных сроков представления отчетности.

Способы сдачи отчетности в ФСС

На личном приеме.  В электронном виде посредством электронных каналов связи.  Почтовым отправлением.

Сдача отчетности в ФСС до окончания отчетного периода

Таким образом, вопрос: как сдавать отчетность в ФСС – имеет три варианта ответа, что дает определенную свободу выбора предпринимателя. Кстати, в некоторых ситуациях не запрещено сдавать отчетность гораздо раньше окончания срока их представления. Например, если предприниматель не имеет наемных сотрудников, но при этом у него они были ранее и он находится на учете в ФСС как страхователь, то обязанность представления отчетов у него сохраняется. Но нулевая отчетность в ФСС, например, за год может быть им представлена до окончания отчетного периода. При этом он не должен до конца данного периода производить никакие выплаты физическим лицам, с которых предусмотрены взносы во внебюджетные фонды. Аналогично сдается и промежуточная отчетность в ФСС.

Большое значение имеет правильное заполнение всех необходимых форм отчетов. Здесь необходимо обращать внимание на два момента:

Во-первых, как было отмечено выше, необходимо использовать только актуальные бланки отчетности ФСС .  В противном случае в приеме отчетов будет отказано, а несвоевременная сдача приведет к штрафным санкциям.

Во-вторых, заполнение отчетности ФСС осуществляется согласно требованиям, изложенным в специальных нормативных документах.( см. Приложение Е)

 

3.2.5.Отчетность ИП в ПФР

 

Сразу отметим – отчетность ИП в пенсионный фонд сдается только в том случае, если предприниматель зарегистрирован в нем в качестве страхователя. Статус же страхователя приобретается в ситуации, когда у ИП есть наемные работники, за которых он обязан делать отчисления во внебюджетные фонды.

Таким образом, отчетность в ПФР  представляют только те индивидуальные предприниматели, в штате которых числится хоть один сотрудник. В таком случае сдается Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, так называемый персонифицированный учет.(см. Приложение Ж)

Сроки сдачи отчетности в ПФР

Установленная форма отчета по персонифицированному учету сдается ежеквартально до 15 числа второго месяца следующего квартала. Дата сдача отчетности в ПФР, как и в любые другие органы, определена законодательством и может измениться только в случае, если указанное число выпадает на выходной день.

Поступление отчета позднее указанной даты влечет наложение штрафа. Отметим такую особенность ПФР — часто отсутствие отчета выявляется через довольно продолжительный период времени. Потом пенсионный фонд направляет письмо с актом о выявленном правонарушении, а также требованием немедленно представить отчет. На практике нередки ситуации, когда почта задерживает доставку письма в результате чего оно приходит со опозданием, а в это время налоговая инспекция на основании обращения ПФР блокирует движение по расчетному счету.

Также весьма распространены ситуации, когда нарушенные сроки сдачи отчетности в ПФР служат поводом обращения фонда в прокуратуру и в дальнейшем в суд, что также влечет к весьма негативным последствиям. Здесь также вероятней всего будет назначен штраф, а также предприниматель будет обязан представить отчетность и оплатить судебные издержки.

Способы сдачи отчетности в ПФР те же, что и в другие органы.

Нулевая отчетность в ПФР

Не требует электронного варианта сдача нулевой отчетности в ПФР, в таком случае представляется только бумажная форма. При отправке отчетов по почте отправляется один экземпляр, ко второму крепится квитанция об отправке и второй экземпляр описи вложении со штампом об отправке.

Не стоит забывать и о том, что нулевая отчетность в ПФР сдается в том случае, если наемным сотрудникам не производились никакие денежные выплаты, что подтверждается информационным письмом ИП, которое в обязательном порядке прикладывается к отчету.

Корректирующая отчетность в ПФР

Отметим, что специалистами пенсионного фонда регулярно осуществляется контроль за правильностью представленных сведений. При выявлении ошибок требуется представить корректирующую отчетность в ПФР, в которой представляются правильные сведенья с учетом замечаний. Как правило, о необходимости представления корректировки пенсионный фонд информирует в письменном виде. Проверка ПФР отчетности носит регулярный характер, поэтому вызова к специалисту можно ожидать в любой момент. В то же время данные вызовы не стоит игнорировать, т.к. в противном случае на предпринимателя может быть наложен штраф.(см. Приложение И)

 

3.2.6 Учет расчетов по налогам и отчислениям

 

В процессе хозяйственной деятельности индивидуальный предприниматель  производит начисления, удержания, перечисления различных налогов, сборов и отчислений в фонды. Он ведет учет по правильному исчислению и своевременной уплате выше названных отчислений.

Учет расчетов по налогам в бухучете производится на сч. 68, к которому открываются соответствующие  субсчета, например:

68.01  -  налог на доходы физических лиц

68.02  - налог на добавленную стоимость

68.03  -  акцизы

68.04  -  налог на прибыль

68.04.1  -  расчеты с бюджетом

68.04.2  -  расчет налога на прибыль

68.07  -  транспортный налог

68.08  -  налог на имущество    

68.11  -  ЕНВД      и  др.

На счете 68 отслеживаются расчеты организации с бюджетом. Начисление налогов и сборов отражается по кредиту счета, перечисление  их   – по дебету.

Аналогично расчетам по налогам производится учет расчетов по отчислениям в различные фонды. Для этого учета применяется сч.69, к которому также открываются соответствующие субсчета, например:

69.01  -  расчеты по социальному страхованию

69.02  -  расчеты по пенсионному обеспечению

69.02.1  -  страховая часть трудовой пенсии

69.02.2  -  накопительная часть трудовой пенсии

69.03  -  расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69.03.1  - федеральный фонд ОМС

69.03.2  -  территориальный фонд ОМС

69.13.1  -  расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД        и др.

На счете 69 можно увидеть расчеты организации с внебюджетными фондами, входящими в систему социальной защиты граждан. Начисление взносов отражается по кредиту счета, перечисление взносов в соответствующие внебюджетные фонды – по дебету.

Некоторые типовые проводки по дебету счетов   68 и  69

Д К Содержание  хозяйственной операции

68          51        Перечислены  налоги в бюджет с расчетного  счета организации

69 50 Путевки, оплаченные за счет средств социального страхования, выданы из кассы работникам

69 50 Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены из кассы организации

69 51 Взносы на обязательное медицинское страхование перечислены с расчетного счета предприятия

69 70 Учтена сумма денежных средств, начисленных сотрудникам организации за счет средств социального страхования

Некоторые типовые проводки по кредиту счетов   68 и  69:

Д К Содержание хозяйственной операции

20          68        Начислен налог  на доходы физических лиц при  начислении зарплаты работникам  основного производства

23         68          Начислен  налог на доходы физических  лиц при начислении зарплаты  работникам  вспомогательного  производства