Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц

          Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физ. лиц по состоянию на 1 января.

          Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны соо6щать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

          В соответствии с законодательством члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на пае накопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

         Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

         За строения и другое имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог уплачивается каждый из этих граждан соразмерно его доле в объектах. При переходе права собственности в течение года от одного гражданина налогоплательщика к другому (купля-продажа, обмена, дарение) налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а каждому новому собственнику с момента вступления в право собственности до момента отчуждения. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет.

          За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

          Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.[10,94]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Практическая деятельность магазина

ИП « Продукты»

 

3.1 Общая характеристика магазина

          Деятельность магазина «Продукты»  осуществляет розничную торговлю  продуктов питания и извлечение  прибыли из финансово-хозяйственной  деятельности.

         Директором  магазина является ИП Гришин Ю.К. , действует на основание свидетельства о регистрации и законодательства РФ.(см. Приложение А)

         Юридический адрес: РФ г. Оренбург улица Шевченко 185.

         Магазин «Продукты» открылся в 2008 году.

         Часы работы магазина: круглосуточно без обеда и выходных.

         Магазин «Продукты»( далее по тексту предприятие) занимается продажей продуктов питания. В основной ассортимент предприятия входит:

         -  молочные и кисломолочные продукты;

         -  хлеб и хлебобулочные изделия;

         -   мясные и рыбные полуфабрикаты;

         - фрукты и овощи;

         - воды, соки;

         - корма для животных (в индивидуальной упаковке) и тд.

         Предприятие имеет следующую кадровую структуру:

         - директор по персоналу и административным вопросам;

         - бухгалтер;

          - продавцы-кассиры.

         Из структуры управления видно, что в ней отсутствуют такие отделы как финансовый, экономический, маркетинговый. Основную массу работников составляют продавцы-кассиры.

         Основным торговым помещением  магазина «Продукты» является  торговый зал, который занимает  большую долю в общей площади  магазина. Он служит для размещения  рабочего и выставочного запаса  товара, здесь проводится отбор  товаров покупателями, осуществляются  расчетные операции за отобранные  товары. Важнейшим требованиям рациональной  организации совершаемых здесь  операций является:

- свободное движение покупательского потока;

- обеспечение кратчайших путей движения товаров из зон хранения и подготовки товаров к продаже к местам их выкладке и размещения;

- создание условий хорошей видимости товара  и удобства для ориентации покупателей.

         Обеспечением достаточного количества и ассортимента товаров занимается бухгалтер. Работа заключается в поиске поставщиков, обеспечении получения максимальной прибыли при минимальных затратах.    На местах продаж с клиентами работают продавцы-кассиры, которые являются связующим звеном между директором предприятия и клиентами.

          Бухгалтер совместно с директором разрабатывают план товарооборота на каждый месяц, года. Прогнозы строятся по результатам предыдущего и текущего месяца, по сезонности продаж. Так же учитываются и расходы, которые бывают постоянными ( абонентская плата, твёрдые оклады сюда же относят хоз. затраты) и переменными( транспортные расходы, премиальная оплата то есть расходы, зависящие от продаж). От выполнения плана зависит премиальная плата работников предприятия, что является стимулом для каждого работника внести свой вклад в улучшение процесса продаж.

         Уставной капитал полностью обеспечен директором предприятия(его владельцем), находится в распоряжении предприятия и используется по усмотрению директора.

 

 3.2 Налоги, сборы и другие обязательные отчисления ИП

 

3.2.1 Налоговая отчетность

Налоговая декларация по ЕНВД

Не смотря на то, что в настоящее время  единый налог на вмененный доход носит добровольный характер, обязанность по представлению отчетности по нему сохранилась у всех предпринимателей, использующих данную систему.

Отчетность ИП на ЕНВД  включает в себя представление ежеквартальной декларации по ЕНВД. Единым налогом облагается не вся деятельность предпринимателя, а только отдельные виды, поэтому на практике нередко происходит совмещение необходимости представление данной декларации с формами отчетности по другим режимам налогообложения. Если же вид деятельности все же один, то сдается только отчетность по ЕНВД.(см Приложение Б)

Сроки сдачи отчетности  по ЕНВД

Сроки сдачи отчетности по данному налогу четко определены законодательством – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом сдача отчетности по ЕНВД подразумевает подсчет налогооблагаемой базы на основе базовых показателей доходности и  ряда физических показателей.

Кроме того на предпринимателе лежит обязанность по учету физических показателей бизнеса. На данный момент определенной формы для их учета не существует, поэтому они могут вестись в произвольной форме.

Нулевая отчетность по ЕНВД невозможна в силу специфики данного налога.

Единственное исключение – это возможность исключить из расчетного периода срок, когда деятельность не велась, но при этом он не может превышать двух месяцев. Если срок приостановки деятельности больше, то предприниматель обязан перейти на упрощенную систему налогообложение. Данное требование не распространяется на сезонные виды деятельности.[8,62]

Особенности отчетности ИП на ЕНВД

Налоговая отчетность при ЕНВД предельно проста, но в то же время требует определенных знаний нормативных документов, так как для расчета суммы налога используются коэффициенты регламентированные законодательством. На практике, достаточно произвести расчет налога однократно, после чего дублировать декларации, но при этом следует соблюдать два условия. Во-первых, особенности ведения бизнеса, такие как режим работы, площадь помещения и т.д. остаются неизменными. Во-вторых, регулярная проверка законодательства на изменения ставок коэффициентов и величины базовой доходности по видам деятельности.

Важно соблюдать сроки сдачи отчетности по ЕНВД, за чем налоговая инспекция в последнее время следит очень пристально и  при выявлении таких фактов незамедлительно направлять инкассо в кредитное учреждение, где открыт расчетный счет нарушителя. Предпринимателям, не имеющим расчетного счета, направляется акт камеральной проверки и о наложении на него штрафа. Оплата которого не снимает обязанности по представлению отчетности.

Иные налоги предпринимателя

Независимо от используемой системы налогообложения предприниматель должен осуществлять выплату некоторых иных налогов, которые он обязан платить вследствие получения статуса ИП, либо как гражданин РФ.

Пенсионный налог

Законодательством предусмотрен налог ИП в пенсионный фонд, который подлежит уплате всеми зарегистрированными в этом качестве гражданами. При этом на размер и порядок уплаты данного налога не влияет вид деятельности предпринимателя, используемая система налогообложения. Отметим также, что пенсионный налог для ИП носит фиксированный характер и подлежит уплате раз в год.

 Годовая сумма взносов  в 2013 году составляет: в ПФР – 32 479,2 руб. , в ФФОМС – 3185,46 руб. в ФСС – 1811,34 руб. в ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" добавлены ч. 1.1 и 1.2 на основании ст. 3, 6 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

Налог на имущество

Также, в качестве же гражданина, индивидуальный предприниматель производит оплату имущественных налогов, в отношении которых предусмотрены данные налоги, например: транспортный, на недвижимость. Отметим, что налог на имущество индивидуальных предпринимателей, может уплачиваться им как собственником – гражданином, так и  собственником – ИП, если имущество используется в коммерческих целях. На практике чаще всего происходит выплата данного налога по первому сценарию.[6,12]

Подоходный налог

Важно помнить, что подоходный налог с индивидуальных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы, не взимается. Законодательство исходит из того, что предприниматель получает все свои доходы от предпринимательской деятельности, при этом им производится выплата определенных налогов, поэтому взимание НДФЛ станет двойным налогообложением, что не допускается.

Налоги за работников

Предприниматель, использующий наемных работников, обязан использовать обязанности налогового агента. Налоги ИП за работника выплачиваются предпринимателем в порядке, установленном законодательством для работодателей. Так, он должен осуществлять перечисления в бюджет подоходный налог со всех выплат, своим работникам. При этом, если налоговый режим освобождает индивидуального предпринимателя от НДФЛ, то уплата данного налога за работников остается обязательной. Ставка налога составляет 13 %. ( см Приложение В)

Также обязательный характер носят отчисления и взносы во внебюджетные фонды. Следует помнить, что если за себя предприниматель платит раз в год фиксированную сумму в ПФР, то за работников платежи производятся ежемесячно и зависит от суммы.[5,245]

Кроме того, на предпринимателе лежит обязанность по уплате отдельных видов налогов, которые зависят от особенностей ведения бизнеса, например, за использование водных ресурсов, за добычу полезных ископаемых и т.д. Также он обязан производить оплату акцизных сборов, если им осуществляется реализация подакцизных товаров.[8,108]

 

3.2.2.Бухгалтерская отчетность при ЕНВД

 

С 1.01.2013 вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который внес изменения не лишь в порядок ведения бухучета, но и в порядок представления бухгалтерской отчетности. Данный закон вызвал ряд вопросов и  активные обсуждения, в том числе и среди ИП на ЕНВД, которых в первую очередь интересует — обязаны ли они вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

 Подпункт 1 п. 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ допускает, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет в том случае, если согласно налоговому законодательству они ведут учет своих объектов налогообложения в порядке, который установлен НК (налоговым кодексом) РФ.

Прямо о том, что ИП на ЕНВД обязаны вести учет, в главе 26.3 НК не утверждается, но п. 6 статьи 346.26 гласит, что если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются единым налогом, он должен вести учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, отдельно для каждого вида деятельности. Другими словами, все индивидуальные предприниматели, которые находятся на ЕНВД, должны вести учет показателей, которые  нужны для исчисления налога.