Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц

         Для открытия счета в банке, то есть для  начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах. Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия .

          Система налогов и сборов в РФ включает федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, а также специальные  налоговые режимы.

          Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

         К федеральным налогам и сборам относятся:

         1) налог на добавленную стоимость;

         2) акцизы;

         3) налог на доходы физических  лиц;

         4) налог на прибыль организаций;

         5) налог на добычу полезных ископаемых;

         6) водный налог;

          7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

         8) государственная пошлина.

         К региональным налогам относятся:

         1) налог на имущество организаций;

         2) налог на игорный бизнес;

         3) транспортный налог.

   

         К местным налогам относятся:

         1) земельный налог;

         2) налог на имущество физических лиц.

         Специальные налоговые режимы включают в себя: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); 2) упрощенная система налогообложения (УСНО); 3) упрощенная система налогообложения на основе патента (ПАТЕНТ); 4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

         Налог считается установленным тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

         - объект налогообложения;

         - налоговая база;

         - налоговый период;

         - налоговая ставка;

         - порядок исчисления налога;

         - порядок и сроки уплаты налога .

         Как правило, налоги определяются (исчисляются) путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой.[]

          В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги, различают налоги и сборы:

         - уплачиваемые потребителями продукции,  работ, услуг;

         - включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;

         - уплачиваемые за счет балансовой  прибыли;

         - уплачиваемые из балансовой прибыли;

         - уплачиваемые за счет чистой  прибыли.

         В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.[3,89]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налогообложение  в Российской Федерации

 

2.1 Сущность и функции налогов взимаемых с физических лиц

 

          Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

          - работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

          -  хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

         За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой, по поводу формирования государственных финансов.

         Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.[10,5]

         Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой.

         Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

         Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

          Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

         Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

          В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

         Функции налогов:

         1.Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

         С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

         2. Распределительная функция

         С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

         3. Регулирующая функция

         Регулирующая функция налогов реализуется путем:

         - регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц;

         - стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

         4.Контрольная функция

         При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.[10,29]

 

2.2 Налога на имущество физических лиц

 

         Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Введение его обязательно на всей территории РФ.

         Плательщики налогов на имущество физ. лиц – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего при совершении покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства. Факт владения имуществом (после соответствующей регистрации), отнесенным к объекту обложения, причисляет физ. лиц независимо от гражданства к плательщикам налога.[10,155]

          Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

          Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физ. лиц, то они  несут равную ответственность по исполнению обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

          Объектом налогообложения является находящееся в собственности физ. лиц следующее имущество: жилые дома, квартиры, и, гаражи и иные строения, помещения и сооружения,

         Налоговая база для исчисления налога определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (в случае если она не определялась, то налог исчисляется от стоимости имущества, определяемой для расчета сумм по государственному обязательному страхованию).

Инвентаризационная стоимость рассчитывается как восстановленная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

          Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвестиционных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

         Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (но в пределах, определенных федеральным законодательством) дифференцированно в зависимости от величины налоговой базы и других критериев.

         Льготы. От уплаты налога освобождаются:

         - герои СС и РФ, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

         - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

         - участники Гражданской и ВО войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

         - лица вольнонаемного состава вооруженных сил, участвовавшие в боевых действиях;

          - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

         - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.

         Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физ. лиц для отдельных категорий налогоплательщиков.

          В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту жительства.

         При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

         Порядок исчисления и уплаты. Налог на имущество физ. лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога отправляется налогоплательщику по адресу его места жительства.

         Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

          Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если установлены различные ставки налога в зависимости от типа использования имущества (жилого или нежилого назначения, используемого для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.