Учет расчетов с бюджетом, ФСЗН и Белгосстрахом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    2.1.3 Расчет налогов,  уплачиваемых из прибыли (дохода)

 Методика  расчета налога на прибыль

      Плательщиком налога являются все юридические лица, независимо от форм собственности, имеющие прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг и прочие внереализационные доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

      Объект налогообложения - налогооблагаемая прибыль организации, определяемая и рассчитываемая в соответствии с требованиями декларации по расчету налога на прибыль.

Ставка

24,0 % — основная  ставка для всех организаций

Порядок исчисления

       Налогообложению подлежит прибыль, получаемая предприятием в течение всего календарного года. Прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года.       Для расчета налога на прибыль базой является налогооблагаемая прибыль, т.е. прибыль от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, валюты, внереализационные доходы и расходы (штрафы, пеня, проценты) и т.д. Полученные организацией дивиденды не включаются в налогооблагаемую прибыль при расчете налога на прибыль.

       Налог начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Базой для расчета  налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль (Побл), которая рассчитывается путем исключения из общей прибыли (Поб) предприятия:

1)   суммы  налога на недвижимость (в части  налога на основные производственные и непроизводственные средства, с зачетом налога, уплаченного за рубежом) (Ннедв);

2)   суммы  прибыли (убытка), полученные от  реализации продукции, облагаемой налогом на доходы (Пдох):

• дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемым как разность между полученными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы (за вычетом дивидендов, поступивших из-за пределов республики);
• осуществления лотерейной деятельности;
• игорного бизнеса;
• реализации, погашения ценных бумаг;

3)   льготируемых сумм (Пл).

Налогооблагаемая  прибыль рассчитывается по следующей  формуле:

Пн.обл = Побл - Ннедв-оф - Пдох - Пл.

Налог на прибыль (Нпр) рассчитывается по формуле:

 Нпр=

Прибыль организаций облагается налогом по ставке (к_пр) 24%.

 

       Корреспонденция счетов:

Д_т99    К_т68/3 – отражение налога на прибыль при начислении его в бюджет

Д_т68/3 К_т51 – перечисление в бюджет налога на прибыль

 

       Декларация предоставляется в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно нарастающим итогом с ачала года до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налоговая декларация (расчет) преедставляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответвующий отчетный период.

       Уплата налога производится не позднее  22 числа, следующего за отчетчетным месяцом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.4 Расчет налогов на доходы физических лиц

Методика расчета  подоходного налога

       Порядок исчисления и уплаты подоходного налога разрабатывается на основании Закона Республики Беларусь и Декретов Президента Республики Беларусь.

       Плательщиком налога являются физические лица:

>  граждане  Республики Беларусь;

>  иностранные  граждане и лица без гражданства,  проживающие на территории Республики Беларусь;

>  иностранные  граждане и лица, временно проживающие  на территории Республики Беларусь.

       Объект налогооблажения – совокупный доход в денежной и натуральной формах, получаемый физическим лицом от всех источников в течение календарного года.

       Под доходом физического лица для целей налогообложения понимаются любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе стоимость различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевление питания, разного рода абонементы, плата за учебу в учебных заведениях, гонорары за печатную работу, оплата сверх нормативов командировочных расходов и др.

Ставка  - 12%

       Все налоговые вычеты, производимые из доходов физических лиц, сформированы на основе присущих им общих признаков и сведены в четыре группы

•     стандартные вычеты;

•     социальные вычеты (материальная помощь, подарки и т.д);

•     имущественные вычеты (квартиры, дачи, машины и т.д.);

•     профессиональные налоговые вычеты (например, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности).

       Стандартные налоговые вычеты  в размере 292000, 81000 (162000), 410000руб. могут быть одновременно представлены работнику. Статьей 164 НК не установлены ограничения в одновременном предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Причем стандартные  налоговые вычеты предоставляются  плательщику в определенной последовательности:

• стандартный налоговый вычет в размере 292000руб. в месяц – при получении дохода в рвзмере 1766000руб.
• стандартный налоговый вычет в размере 81000 (162000)руб. в месяц на каждого ребенка и/или иждевенца в возрасте до 18 лет.
• Стандартный налоговый вычет в размере 410000руб. в месяц предусмотренный для отдельных категорий плательщиков.

       Вычитаются суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за обучение свое, детей, супруга (супруги), родителей при получении первого высшего или среднего специального образования (независимо дневной или заочной формы обучения — только первое образование).

       Вычитаются суммы, направленные лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилья, а также на погашение кредитов, использованных на эти цели.

 

Подоходным налогом  НЕ ОБЛАГАЮТСЯ, т.е. в совокупный облагаемый доход не включаются:

• Пособия по государственному социальному страхованию (на школьную форму, питание и другие выплаты из ФСЗН, пособие по беременности и родам), кроме пособия по временной нетрудоспособности (ПВН), в том числе по уходу за ребенком, которое подоходным налогом облагается;
• Алименты, полученные физическими лицами, стипендии, пенсии;
• Выходные пособия, а также компенсационные выплаты в денежной и натуральной формах, в размерах, установленных законодательством, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за используемые транспортные средства, оборудование, инструменты, принадлежащие работнику, которые подоходным налогом облагается.

 

Порядок исчисления

       Налогообложению подлежат все доходы, полученные в течение всего календарного года физическими лицами. Доход исчисляется нарастающим итогом с начала года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

       Налог исчисляется и удерживается источником выплаты дохода ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода по шкале подоходного налога с учетом ранее удержанной суммы налогов.

ПН =ДО´к(ставка); ДО =ДН-ДВ,

где ПН- подоходный налог;

ДО — доход облагаемый;

ДН – доход начисленный;

ДВ — доход  вычитаемый.

       При изменении в течение года места основной работы исчисление налога по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы.   Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой.

 

       Корреспонденция счетов:

Д_т70    К_т68/4 – удержание подоходного полога и начисление его в бюджет

Д_т68/4 К_т51 – перечисление налога в бюджет с расчетного счета

       В налоговый орган (ИМНС) декларация предоставляется по установленной форме ежемесячно, не позднее 1 числа месяца, второго за отчетным (за декабрь до 1 февраля).

       Уплата налогов производится работодателем (юридическим лицом), т.е. источником выплат, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет расчетов с Фондом  социальной защиты населения

2.2.1 Расчетов отчислений  в Фонд социальной защиты населения  и Пенсионный фонд

 

Методика расчета отчислений в Фонд социальной защиты населения и Пенсионный фонд

       В соответствии с законодательством Республики Беларусь каждая организация, независимо от формы собственности, страхует своих граждан как от временной н трудоспособности (социальное страхование), так и по возрасту (пенсионное обеспечение).

      

       Плательщиком налога являются все юридические лица независимо от форм собственности и физические лица: работающие граждане Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели.

Объект налогооблажения:

       Отчисления по социальному страхованию начисляются на все виды выплат в натуральной и денежной формах, которые произведены работнику по всем основаниям, независимо от источника финансирования (кроме предусмотренных перечнем видов выплат).

Ставки: уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное и социальное страхование производятся единым платежом.

 

Плательщики	Размер страховых взносов    (в процентах)
	в том числе
	на      пенсионное  страхование	на      социальное  страхование
Работодатели, занятые производством     сельскохозяйственной продукции, объем        которой составляет более 50%        общего объема произведенной продукции	24	6
Члены крестьянских (фермерских) хозяйств	25	6
Физические лица, самостоятельно           уплачивающие обязательные страховые взносы	30	6
Жилищное строительные, жилищно-гаражное строительные кооперативы, садоводческие  товарищества, обеспеченные объединения инвалидов	5	6
Работающие граждане (кроме  членов фермерских хозяйств)	1	-
Все остальные работодатели	28	6

Льготы

Порядок назначения и выплаты  пособий

       Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия:

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам;
• в связи с рождением ребенка;
• женщине, ставшей на учет в государственной организации    здравоохранения до 12-недельного срока беременности;
• по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
• на погребение.

       Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 % среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности. В размере 100 % среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности, но за каждый календарный месяц не более трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности.

В размере 100 %:

-участникам ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС; 

-лицам, имеющим на иждивении  троих и более детей в возрасте  до 16 лет 

(18 лет);

-донорам; 

-лицам, осуществлявшим  уход за больным ребенком и  др.

 

В размере 50 % от исчисленного пособия в случаях:

-временной нетрудоспособности  в связи с заболеванием или  травмой, причиной которых явилось  употребление алкоголя, наркотических  или токсических веществ;

-нарушения режима, установленного  врачом или комиссией по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, со дня его нарушения на срок, устанавливаемый комиссией;

-наступления временной  нетрудоспособности в период  прогула без уважительной причины.

       Пособие по беременности и родам назначается в размере 100 % среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работницы. Но за каждый календарный месяц не более трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу отпуска по беременности и родам, и не менее минимального размера пособия по беременности и родам.