Учет расчетов с бюджетом, ФСЗН и Белгосстрахом

 

       В целях определения НДС, подлежащих вычету при расчетах с бюджетом, в организациях ведется книга покупок.

        В книгу покупок заносятся только оплаченные и полученные материальные ценности, услуги и работы, а также оплаченный НДС по ним. Налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате, но не оплаченный, отражается в первичных документах, учет которых ведется в журнале учета первичных документов, но в книге покупок не отражается.

       Книга покупок хранится на предприятии 5 лет после последней проверки.

       Плательщиком налога являются:

• все юридические лица, независимо от форм собственности, имеющие отдельный расчетный счет и обособленный баланс;
• стороны простого товарищества (участники договоров совместной деятельности);
• физические лица, перемещающие товары через границу,
• физические лица, перемещающие товары через границу,
• индивидуальные предприниматели исчисляют НДС, при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
• если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца подряд превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на последнее число третьего месяца;
• если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога.

       Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в порядке, предусмотренном законодательством, независимо от возникновения указанных обстоятельств; они признаются плательщиками налога в течение 12 календарных месяцев подряд, начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога.

       Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при реализации объектов исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном в Республике Беларусь порядке.

       При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими ни учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность но исчислению и перечислению и бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данное имущество.

Обьект налогообложения:

- обороты но реализации товара, работ и услуг на территории Республики Беларусь;

- обороты по реализации товара, работ и услуг за пределы Республики Беларусь;

- товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь.

Ставка

0% - при реализации:

• экспортируемых товаров;
• работ или услуг по сопровождению, погрузке, перегрузке непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров;
• экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

       Документальное подтверждение применения нулевой ставки производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, подтверждаемой экспортным таможенным разрешением; для товаров, отгруженных в Российскую Федерацию, - не позднее 90 дней.

10%- при реализации:

• производимой на территории Беларуси продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
• организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров республики;
• при ввозе на таможенную территорию республики продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

       Данная ставка применяется только при налогообложении товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Беларусь. При реализации их за пределы Республики Беларусь налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 20%, если иное не установлено.

       20% - основная ставка налоги. При реализации товаров, работ и услуг, не указанных в предыдущих ставках.

       16,67%- при реализации товаров, работ и услуг но регулируемым розничном цешш с учетом НДС, а также от сумм поступивших штрафных санкций.

       9,09% - при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по станке 10% по регулируемым розничным цена.м с учетом НДС, а также от сумм поступивших штрафных санкций при реализации таких товаров.

       Лготы:

НДС не облагаются:

• обороты от реализации лекарственных средств, мсдтехники и медуслуг;
• обороты по работам по строительству и ремонту объектов жилого фонда;
• жилищно-коммуналыше,  эксплуатационные,  услуги  связи и   прочие

• услуги для населения;

• прочие.

     Использование льготы означает включение сумм налога, уплаченного при приобретении ТМЦ, использованных при производстве этих товаров и услуг в себестоимость продукции.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НДС В БЮДЖЕТ

Счет дебета	Счет кредита	Содержание операции
90/3	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет при реализации товаров, продукции, работ и услуг
91/3	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет при реализации и списании   основных средств, нематериальных активов и материалов
92/3 (94)	68/2	отражение   НДС, начисленного в бюджет при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и материмое
92/3	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет при списании недостач основных средств и материалов
92/3	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет при поступлении от покупателей суммы штрафов, пени и неустоек (15, 2 5%)
92/3	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет при посту-плешш сумм в счет возмещения материального ущерба сверх остаточной стоимости (15,25%)
76/3	68/2	отражение  НДС, начисленного в бюджет от суммы выставленных претензий
18/1	68/2	отражение НДС, начисленного в бюджет от суммы излишков основных средств, изготовленных в организациях, выявленных по результатам инвентаризации
68/2	51	перечисление  в бюджет НДС

    

  Порядок исчисления при формировании цены.

НДС= Отпускная  цена ´ Кндс.

Кндс - ставка налога на добавленную стоимость.

 

       Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

       Уплата налогов производится ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Методика расчета  акциза

       Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды продукции, монопольно высокие цены на подакцизные товары позволяют государству применять акцизную политику в отношении определенных товарных групп для пополнения доходов бюджета.

       Плательщики:

1. Организации  и индивидуальные предприниматели.

2. Филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном законодательством.

       Акцизы уплачиваются в следубщих случаях:

1) производители - при реализации произведенной ими акцизной продукции.

2) импортеры - при ввозе на территорию республики акцизных товаров и (или) при их реализации (2 раза).

       По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории Беларуси, плательщиками акцизов являются предприятия, производящие эти товары (переработчики).

      По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за пределами Беларуси, плательщиками акцизов являются предприятия (физические лица), являющиеся собственниками  давальческого сырья, реализующие эти товары.

       Ставки:

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как при ввозе, так и при реализации товаров, которые устанавливаются или в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические) или в процентах от стоимости товаров (адволорные).

     Акцизами  облагаются следующие товары (продукция):спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатурированными добавками; спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

Освобождаются от обложения акцизами:

• спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками, а также с объемной долей этилового спирта до 12% включительно;

•   коньячный  спирт и виноматериалы;

• спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных  препаратов предприятиям республики, которым разрешено их производство. При реализации или использовании спирта не по целевому назначению эти предприятия уплачивают акцизы в общеустановленном порядке;

• транспортные средства, перемещение которых через  таможенную границу Республики Беларусь связано с осуществлением международных перевозок грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения;

• товары, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь.

 

Порядок исчисления акцизов:

1. расчет акцизов на таможне:

1. при адвалорной ставке: А=(ТС+Тсб+ТП)´кА

 А - сумма  акцизов;кА - адвалорная ставка акцизов;ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;Тсб - сумма подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление;ТП - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины.

2. при твердой ставке:   А = кАЕ • N • Кевро

кАЕ - установленная ставка акцизов в евро за единицу товара; N - количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов; Кевро - официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

 

2. Расчет акцизов при реализации товпров:

1. Производителем:

а) при адвалорной ставке: А=

б) при формировании цены: А = (С/с +Приб)´

в) при реализации и формировании цены, если ставка твердая:

А = N´Cа

2. Импортером: А = ´Са

3. Акциз при уплате в бюджет: А = Авыр – Ауплач на таможне

При формировании цены импортером: А= ´Са

 

Очетность и сроки уплаты

1. Акцизы уплачиваются   при таможенном оформлении ввозимых  товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. По товарам, возимым с территории Российской Федерации, акцизы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

2. Акцизы уплачиваются  в бюджет ежедневно не позднее чем на 3-й рабочий день после поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования, но не позднее:

•   30 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям Беларуси;

• 60 дней с момента  отгрузки продукции (товаров) потребителям за пределы Беларуси.

      Установление даты реализации товаров зависит от принятой учетной политики на предприятии.

      Отчет в инспекцию Министерства по налогам и сборам и окончательное перечисление производятся соответственно до 20-го и 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его заявлению.

3. Сроки перечисления  акциза в бюджет зависят также  от суммы акциза, уплаченного за предшествующий отчетный период.