Учет расчетов с бюджетом, ФСЗН и Белгосстрахом

 

       В структуру Фонда входят:

• центральный аппарат;
• 6 областных и Минское городское управление;
• 153 городских, районных и районных в городах отделов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Сущность Белгосстраха

 

       Страховой рынок совокупность экономических отношений по купле-продаже страховой услуги, формированию спроса и предложения на неё. Обязательным условием существования страхового рынка является наличие потребителей страховых услуг, то есть страхователей и страховщиков, способных удовлетворить их потребности. На страховом рынке Республики Беларусь наблюдается и укрепляется тенденция возврата к монополизму Белгосстраха.

       Переход к рыночным отношениям способствует появлению множества хозяйствующих субъектов, заинтересованных в обеспечении защиты своей предпринимательской деятельности, своего имущества и своих доходов от различных стихийных бедствий, от ошибок в коммерческой деятельности или от бездеятельности своих партнеров и своей собственной. В этих условиях государство вполне естественно и закономерно утрачивает свои традиционные функции гаранта возмещения ущерба. Эту роль принимает на себя развернутая и устойчивая система страхования. Другой более эффективный механизм защиты, чем страхование, сегодня предположить трудно. Наличие страховой защиты уже на переходном этапе позволяет существенно сгладить отрицательные явления этого этапа. Среди них - рост безработицы, остановка производства, перебои в тепло- и водоснабжении, ухудшение криминогенной обстановки, уменьшение размеров социальных выплат, падение уровня медицинского обслуживания, аварии, вызванные общим падением производственной дисциплины, и др. Отрицательные последствия любого из вышеперечисленных явлений в рыночно ориентированных государствах компенсируются страховыми организациями. При этом существенно экономятся государственные средства, уменьшается нагрузка на бюджет, снижается степень социальной напряженности, резко возрастает ответственность каждого гражданина и хозяйственного субъекта за последствия предпринимаемых ими действий.

       Таким образом, с переходом к рыночным отношениям в целом в хозяйстве республики возникли большие потребности в страховых услугах, с одной стороны, и, с другой стороны, появилась возможность заниматься такой предпринимательской деятельностью, как страхование. Сейчас на страховом рынке республики действуют уже около сотни страховых организаций с развитой сетью обособленных структурных подразделений - филиалов, представительств, отделений. Стали развиваться новые, перспективные виды страхования - страхование от безработицы, риска наступления банкротства, от потери заработка, риска гражданской ответственности врачей, адвокатов, аудиторов, инженеров по результатам своей деятельности, страхование ответственности предпринимателей и др. Изменения в системе специальных ориентиров позволили вести речь о медицинском страховании как в добровольной, так и в обязательной формах.

 

 

 

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ГОСБЮДЖЕТОМ, Фондом Социальной защиты населения И БЕЛГОССТРАХОМ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

2.1 Учет расчетов с Госбюджетом

 

Планом счетов предусматривается  ведение счетов по налогам и сборам по следующим субсчетам:

• 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг»;
• 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции»;
• 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;
• 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;
• 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

 

2.1.1 Расчет налогов и отчислений, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг

 

       К налогам, включаемым в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг относятся:

- экологический налог

- налог на землю

- налог на недвижимость

 

Методика расчета экологического налога

       Особое место в доходах Республики Беларусь занимает налог на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу - экологический налог. Объектом обложения налогом является количество выбросов загрязняющих веществ (сожженного топлива). Основное назначение этого налога - мобилизация средств для мероприятий по сохранению экологии республики и охране окружающей среды.

       Плательщиком налога являются все юридические лица, независимо от форм собственности, индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения:

•    объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

•    объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

•    объемы выводимых в окружающую среду  выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

•    объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

•    объемы отходов производства, помещаемые на объекты размещения отходов;

•    объемы товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

•    объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных  за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении;

•    объемы производимых и (или) импортируемых  товаров, после утраты потребительских свойств, в результате которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.

       Налог состоит из платежей:

1) за использование  природных ресурсов, загрязняющих  веществ в окружающую среду, размещение отходов производства в пределах установленных лимитов;

2) за сверх установленные лимиты либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством.

       Ставка – уствновлена в рублях от количесва сожженного топлива (рассчитывается за тонну).

Порядок исчисления:

Н_экол.=Тонны ´ Ст´k

Тонны – количество сожженного топлива (в тонна или метрах кубических);

Ст – ставка за тонну или метр кубический;

k - понижающий коэфициент за передвижные источники загрязнения.

       Корреспонденция счетов:

Д_т20,23.. К_т68/1 – начисление экологического налога в бюджет

Д_т68/1 К_т51 – перечисление экологического налога  в бюджет

 

       В налоговый  орган декларация предоставляется  до 20 числа месяца, следующего за отчетным .

       Уплата  налогов производится ежемесячно  до 22 числа, следующего за отчетным месяцом.

 

Методика расчета налога на землю

       Для формирования средств  по осуществлению мероприятий  по землеустройству, повышению качества земель, по охране и социальному развитию территории,рациональному использованию земель предназначена плата за землю. Плата  за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, втом числе и арендаторов.

       Плательщиком налога  на землю являются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование  либо в собственность.

       Обьект налогообложения: площадь земельного участка (в га), который находится во владении, пользовании, распоряжении или собственности.

       Ставка  устанавливается на основании  приложений 1,2,3 к Закону. В зависимости от местонахождения земельного участка, назначения его использования и наличия или отсутствия кадастровой оценки применяется та или иная ставказемельног налога.

       Ставка устанавливается фиксированная в рублях за гектар земельной площади.

Порядок исчисления:

Нзем.= Площадь ´ Ст

Площадь земельного участка  по состоянию на 1 января каждого  года.

Ст. – ставка налога

       Корреспонденция счетов:

Д_т20,23.. К_т68/1 – отражение налога на землю при перечислении его в бюджет

Д_т68/1 К_т51 – перечисление в бюджет налога на землю

       Налоговые  декларации (расчеты) предоставляются  в налоговый орган (ИМНС) 1 раз  в год до 1 марта текущего года.

       Земелный налог уплачивается юридическими лицами  в течении года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Физическими лицами налог уплачивается в течении года равными частями не позднее 15 ноября.

 

 

Методика расчета налога на недвижимость

Плательщиком налога на недвижимость являются все юридические лица, независимо от форм собственности, имеющие в собственности основные средства, а также физические лица, имеющие в собственности объекты недвижимости.

       Обьект налогообложения:

•  стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

•  стоимость  объектов незавершенного строительства;

•  стоимость  объектов недвижимости: жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений (для физических лиц).

Ставка

-   1,0% в год для юридических лиц по объектам основных средств и незавершенного строительства (или 0,25% за квартал);

-   0,1% в год для физических лиц.

       Налог для юридических лиц начисляется ежеквартально, исходя из остаточной стоимости основных средств на начало квартала, по ставке (1/4 от утвержденной годовой ставки) 0,25%.Расчет производится на 1 -е число отчетного квартала.

       Для физических лиц налог начисляется один раз в год в полном объеме, исходя из стоимости объектов недвижимости на начало года.

       Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (ИМНС) не позднее 15 ноября текущего года.

       Корреспонденция счетов:

Д_т99    К_т68/3 – отражение налога на недвижимость, при начислении его в бюджет

Д_т68/3 К_т51 – перечисление в бюджет налога на недвижимость

       Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежеквартально до 20 числа первого квартального месяца (до 20.01 за I квартал; до 20.04 за II квартал; до 20.07 за III квартал; до 20.10 за IV квартал).

       Плательщики налога предоставляют  расчет остаточной стоимости  основных средств, облагаемых налогом, и налоговую декларацию налоговым инспекциям по месту:

•     постановки их на учет;

•     расположения объектов недвижимого  имущества.

       Уплата налогов производится не позднее 22 числа каждого квартального месяца по 1/3 от рассчитанной за квартал суммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.2 Расчет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг

       К налогам,  уплачиваемым из выручки от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг относятся:

- налог на добавленную стоимость

- акцизы

Методика расчета НДС

       Одним из главных источников бюджета является налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который включается в отпускную цену продукции, товаров, работ и услуг. Этот налог путем понижения ставок или освобождения ряда товаров (работ, услуг) от обложения способен регулировать ценовую политику, создавать лучшие условия для конкуренции отечественных товаров за рубежом.

       Для отражения НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам или услугам используется счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», который имеет ряд субсчетов:

• 18/1 «НДС по приобретенным основным средствам»;
• 18/2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
• 18/3 «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям,  работам и услугам»;

• 18/4 «НДС по приобретенным товарам».

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПРИ ОТРАЖЕНИИ «ВХОДНОГО» НДС

Счет	Счет
дебета	кредита	Содержание операции
18/1,	60	обособленное  отражение «входного» НДС, указанного
18/2,		в сопроводительных документах или счетах-фактурах,
18/3,		подлежащего уплате поставщику по приобретенным
18/4		основным средствам, нематериальным активам, мате-
		риалам, работам, услугам и товарам
60	51	перечисление задолженности  поставщику по посту-
		пившим ценностям  в полном объеме, т.е. оплата ценнос-
		тей с НДС
18/1,	18/1,	отражение суммы  «входного» НДС оплаченного постав-
18/2,	18/2,	щику и подлежащего вычету при расчетах с бюд-
18/3,	18/3,
18/4	18/4
68/2	18/1,	списание суммы  «входного» НДС к вычету при расче-
	18/2,	тах с бюджетом на уменьшение сумм,  подлежащих
	18/3,	перечислению  в бюдэюет
	18/4
20,23...	18/1,	списание суммы  «входного» НДС, не подлежащего в
	18/2,	соответствии  с законодательством вычету при рас-
	18/3,	четах с бюджетом
	18/4
86	18/1,	списание суммы «входного» НДС по материальным
	18/2,	ценностям, приобретенным  за счет средств целевого
	18/3,	финансирования
	18/4