Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

5. Аудиторский риск - это функция  риска существенных искажений  ФО и риск того, что аудитор  не обнаружит такие искажения  аудитор компонента может не  обнаружить искажение в фин.инф-ии компонента, что может вызвать существенное искажениеФО группы, и риск того, что команда по проектугруппы может не обнаружить это искажение. В данном МСАразъясняются аспекты, которые команда по проекту группырассматривает при определении характера, сроков вып-я имасштаба своей вовлеченности в выполнение процедур по оценкериска и дальнейших аудиторских процедур, выпол-х аудиторамикомпонентов в отношении фин. Инф-и компонентов.

Целью такой вовлеченности является получение достаточного инадлежащего аудиторского док-ва, на основании которогоможно выразить аудиторское мнение в отношении ФО группы.

 

26. МСА 620 «Понятие  «эксперт» в аудите»

Данный МСА рассматр. Обязанности аудитора в отношении использования работы физ.лица или организации, обладающей проф.знаниями и опытом в конкретной области, отличной от бух.учета или аудита, когда такая работа используется для содействия аудитору в получении достаточного и надлежащего док-ва. Данный МСА не рассматр. ситуации, когда в состав команды по проекту входит сотрудник, обладающий проф.знаниями и опытом в спец.областибух.учета или аудита, или ситуации, когда команда по проекту консультируется с каким-либо физ.лицом или организацией с такими знаниями и опытом. Цель – установить необходимость привлечения для работы эксперта; и при использовании работы эксперта, привлеченного аудитором, установить, соответствует ли данная работа целям аудита.

Аудитор должен оценить, обладает ли эксперт, привлеченный аудитором, компетентностью, способностями и объективностью, необходимыми для целей аудитора.

 

27. МСА 510 «Получение  аудиторских доказательств относительно  начальных сальдо»

Данный МСА рассматривает обязанности аудитора, связанные с начальными сальдо при первичном аудите. В дополнение к суммам финансовой отчетности начальные сальдо включают требующие раскрытия вопросы, которые существуют на начало периода, такие как условные и прочие обязательства При проведении первичного аудита цель аудитора в связи с начальным сальдо состоит в том, чтобы получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство о нижеследующем: (а) Содержат ли начальные сальдо искажения, которые оказывают существенное влияние на финансовую отчетность за текущий период; и(б) Была ли надлежащая учетная политика, отраженная в начальных сальдо, последовательно применена в финансовой отчетности за текущий период, или были ли изменения в учетной политике надлежащим образом учтены и адекватно представлены и раскрыты в соответствии с применимой основой представления финансовой отчетности.

При первой аудиторской проверке необходимо получить достаточные и уместные аудиторские доказательства того, что:

• начальные сальдо по счетам бухгалтерского учета не содержат существенных искажений;• остатки по счетам на конец предыдущего отчетного периода были правильно перенесены на начало текущего периода; • учетная политика организации применяется последовательно, все ее изменения учтены и раскрыты согласно требованиям

законодательства. Аудиторские выводы и заключение. Если аудитор не получил необходимых аудиторских доказательств относительно начальных сальдо по счетам бухгалтерского учета, он может выразить условно-положительное .мнение или отказаться от выражения мнения. Проверка может завершиться выдачей отрицательного заключения,если начальное сальдо содержит существенное искажение или имеются серьезные нарушения при применении учетной политики

 

28. МСА 540 «Аудит  оценочных значений»

Оценочное значение - это приблизительное определение суммы статьи учета в отсутствии точных способов измерения. В ходе аудита данный аспект может оказывать существенное влияние на формирование ФО. Цель МСА 540 - установление стандартов и предоставление руководства в отношении аудита оценочных значений, которые содержатся в финансовой отчетности.

При аудите оценочных значений аудитор может применять следующие аудиторские процедуры:

1) обзорную проверку и тестирование процесса, которые используются руководством при выведении оценочных значений

2) независимую оценку для сравнения с имеющимся значением;

3) обзорную проверку последующего события для подтверждения имеющейся оценки.

Независимая оценка необходима для подтверждения имеющихся оценочных значений и увеличения их надежности.

Обзорная проверка может снизить или устранить необходимость в проверке или тестировании процедур, используемых руководством при подготовке оценочных значений.

В заключении аудитор должен дать окончательную оценку оценочным значениям с учетом всего имеющегося у него аппарата знаний и умений.

 

29. МСА 550 «Исследование  операций со связанными сторонами»

Под операциями между связанными сторонами подразумевают передачу ресурсов или обязательств между связанными сторонами вне зависимости от того, взимается ли за такую передачу плата.

Данный стандарт обязывает аудитора при наличии какого-либо признака, указывающего на существование связанных сторон, выполнить изменения, расширенные или дополнительные процедуры, целесообразные в данных условиях.

Необходимость обладания аудитором информацией о связанных сторонах объясняется тем, что:

• основными правилами ФО может предусматриваться раскрытие в ФО определенных взаимоотношений и операций со связанными сторонами.

• существование связанных сторон или операций со связанными сторонами может повлиять на ФО;

• источник ауд. Док-ва оказывает влияние на аудиторскую оценку его достоверности. Ауд. Док-ва, полученные от несвязанных третьих сторон или подготовленные ими, обладают большей убедительностью;

• операции со связанными сторонами могут мотивироваться не только обычными деловыми соображениями, но и распределением прибыли или даже мошенничеством.

Данное требование предполагает наличие у аудитора знаний о бизнесе субъекта и отрасли в целом. Согласно разделу «Существование связанных сторон и раскрытие информации о них» для выявления наличия связанных сторон и раскрытия информации о них аудитор должен рассмотреть информацию, предоставленную директорами и руководством и представляющую собой перечень всех известных связанных сторон, а также выполнить соответствующие процедуры для проверки полноты данной информации: • изучить рабочие документы за предыдущий год на предмет формирования списка известных связанных сторон; • изучить порядок определения субъектом связанных сторон; • запросить у директоров и руководства информацию об их взаимодействии с другими предприятиями; • запросить других аудиторов, участвующих в данный момент в проведении аудита, или предыдущих аудиторов о том, знают ли они о существовании каких-либо дополнительных связанных сторон, и т.п.

Если, по мнению аудитора, риск необнаружения связанных сторон, имеющих большое влияние, невысок, то перечисленные процедуры могут быть изменены соответствующим образом.

К процедурам, позволяющим аудитору в ходе аудита выявить наличие операций со связанными сторонами, относятся:

• проведение детальных тестов в отношении операций и сальдо счетов;

• изучение протоколов собраний акционеров и заседаний совета директоров;

• изучение учетных записей для обнаружения крупных или нетипичных операций либо сальдо счетов, при этом особое внимание уделяется операциям, отраженным в ходе или незадолго до окончания отчетного периода;

• изучение подтверждений по выданным и полученным кредитам,

 

 

 

 

30. МСА 570 «Допущение  о непрерывности деятельности»

Данный МСА рассматр. обязанности аудитора при аудите ФО в отношении использования руководством субъекта допущения о непрерывности деятельности при подготовке ФО. Цель- получить достаточное и надлежащее ауд.док-во в отношении приемлемости использования руководством субъекта допущения о непрерывности деятельности при подготовке ФО; на основании полученного ауд.док-ва прийти к заключению о том,существует ли существенная неопределенность в отношении событий или условий, кот.могут обусловить значительные сомнения в способности субъекта продолжать свою непрерывную деятельность и определить последствия для ауд.отчета.

На основе полученного ауд.док-ва аудитор должен определить существует ли существенная неопределенность, связ. с условиями или событиями, кот. по отдельности или в совокупности, могут обусловить значительные сомнения в способности субъекта продолжать свою непрерывную дея-ть.

 

31. МСА 240 «Рассмотрение  аудитором случаев мошенничества  и ошибок»

 «мошенничество» - преднамеренное  действие, совершенное одним или  несколькими лицами из числа  рук-лей или сотрудников организации  или третьими лицами, повлекшее  неправильное представление ФО. В качестве мошенничества рассматриваются:•  манипуляция, фальсификация, изменение  учетных записей или документов;•  сокрытие или пропуск операций  в учетных записях или документах;

≪ошибка≫ - непреднамеренные погрешности, допущенные в ФО. В качестве ошибок рассматриваются:• математические ошибки или описки в учетных записях или данных бухгалтерского учета;• упущение фактов или их неверная интерпретация;

Стандарт разграничивает ответственность руководства и аудитора по предотвращению и обнаружению фактов мошенничества и ошибок.Обязанности по предотвращению и обнаружению фактов мошенничества и ошибок возлагается на руководство организации.

Аудитор вправе сообщить о фактах мошенничества и ошибок:• руководству организации;• пользователям ауд. заключения по ФО;• органам регулирования и правоохранительным органам.

Руководству организации аудитор должен сообщить о фактах мошенничества и ошибок в двух случаях:

• если имеются подозрения о совершении мошенничества, даже если его последствия не являются существенными для ФО;• при наличии мошенничества или существенной ошибки.

Аудитор может принять решение об отказе от проведения аудита в том случае, если субъект не принимает никаких действий по исправлению ситуации в связи с мошенничеством, которые аудитор считает необходимыми в данных обстоятельствах, даже если последствия мошенничества не являются существенными для ФО.

 

32. МСА 250 «Проверка  соблюдения клиентом требования  законодательства»

При планировании и выполнении ауд. процедур, а также при оценке и представлении результатов аудита аудитор должен сознавать, что несоблюдение организацией законов и нормативных актов может оказать существенное влияние на ФО. "несоблюдение" -действие или бездействие организации, как преднамеренное, так и непреднамеренное, кот. противоречит действующим законам и нормативным актам.

Роль проверки аудитором соблюдения законов и нормативных актов в организации заключается в том, что уровень проф. подготовки аудитора, его опыт и знание бизнеса компании и отрасли могут помочь определить, что отдельные действия, привлекшие внимание аудитора, содержат признаки несоблюдения законов и нормативных актов. Степень влияния законодательных и нормативных актов на ФО организации может быть различной. Несоблюдение законодательства может иметь существенные фин.последствия для организации, так как суммы штрафов и пени, взимаемые за нарушение налогового, таможенного законодательства, могут быть достаточно велики. Аудитор не несет и не может нести ответственности за предотвращение фактов несоблюдения законов и нормативных актов. Тем не менее ежегодное проведение аудита способствует такому предотвращению. В случае если аудитору становится известна информация о возможных фактах несоблюдения законов и нормативных актов, то он должен получить представление о характере такого несоблюдения и обстоятельствах, при которых оно имело место, а также другую необходимую информацию для оценки возможного влияния такого несоблюдения на ФО. Аудитор должен в возможно короткий срок сообщить о выявленных фактах несоблюдения законов и нормативных актов лицам, отвечающим за управление

 

33. МСА 560 «Последующие  события»

Данный МСА рассматр. обязанности аудитора в отношении послед.событий в ходе аудита ФО. Цель- получить достаточное и надлежащее ауд.док-во в отношении того, надлежащим ли образом события, возникшее в период между датой ФО и датой ауд.отчета,кот. требуют корректировки или раскрытия ФО были отражены в данной ФО в соответствии с применимой основой представления ФО, и соответст. образом отреагировать на факты, о кот. аудитор узнал после даты ауд.отчета и кот. привели бы к изменению аудитором своего ауд.отчета, если бы аудитору стало известно о них на указанную дату.

Аудитор должен выполнить ауд.процедуры,разработанные с целью получения достаточного и надлежащего ауд.док-ватого,что все события,происход.в период между датой заключения ФО и датой ауд.отчета,кот. требуют корректировки или раскрытия в ФО,были идентифицированы.

 

 

 

 

34. Требования стандартов, предъявляемые к составлению  аудиторского заключения по отчетности

Согласно МСА 700 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности» основными элементами аудиторского заключения являются: Название. Адресат. Вводный параграф (введение). Параграф, описывающий объем проверки. Параграф, в котором выражено мнение аудитора о финансовой отчетности. Дата выдачи аудиторского заключения. Адрес аудитора. Подпись аудитора.

        В названии стандарта рекомендуется использовать слова «независимый аудитор».

        Адресат определяется в соответствии с условиями договоренности об аудите и местными нормативными актами. Как правило, заключение адресуется акционерам.

        Введение содержит перечень проверенной отчетности с указанием даты и отчетного периода,

         В параграфе, описывающем объем  проверки, должна быть ссылка на МСА или соответствующие стандарты и нормы и указание на то, что проверка планировалась и проводилась с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

       В результате выражения аудитора  указывается достоверность и  объективность финансовой отчетности.

       4 вида аудиторского заключения:- безусловно положительное;- условно положительное;- отрицательное;- отказ от выражения мнения.

        В  параграфе, выражающем мнение аудитора, указывается, дает ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверное и объективное представление финансового положения и результатов деятельности проверяемого субъекта в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.