Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Необоснованными считаются изменения условий договоренности по причине ограничения аудита из-за неточной и неполной инф-ции.

 

15. МСА 230 «Организация  документирования аудита»

Данный МСА рассматривает обязанности аудитора подготовлять ауд.документацию по аудиту ФО. Цель аудитора состоит в том, чтобы подготовить документацию, кот.обеспечивает: достаточное и надлежащее письменное отражение основы для ауд.отчета и док-во того, что аудит был запланирован и выполнен в соответствии с МСА и применимыми требованиями закон-ва и регулирующих органов. Аудитор должен подготавливать ауд.документацию на своевременной основе.

Ауд.документация,кот.отвечает требованиям данного МСА и спец.требованиями к документации,содержащимся в других МСА,обеспечивает:

-док-во того,что аудитор обладает основой для вынесения заключения о достижении общих целей аудитора и док-во того, что аудит был запланирован и проведен в соответствии с МСА и применимыми требованиями закон-ва и регулирующиъ органов.

 

16. МСА 260 «Сообщение  аспектов аудита лицам, наделенным  руководящими полномочиями»

Данный МСА рассматривает обязанности аудитора по осущ.обмена инф-цией с лицами,наделенными руководящими полномочиями, в отношении аудита ФО. Данный МСА не устанавливает требования к обмену инф-цией между аудитором и менеджментом субъекта или владельцами субъекта, если они не наделены рук-ми полномочиями. Цель аудитора- четко проинформирования лица, наделенные рук-ми полномочиями об обязанностях аудитора в связи с аудитом ФО; содействовать эффект.двустороннему обмену инф-цией между аудитором и лицами, наделенными рук-ми полномочиями; предоставлять своевр.наблюдения и соответ.документацию.

 

17. МСА 320 «Определение  уровня существенности искажений  финансовой отчетности»

Данный МСА рассматр.обязанности аудитора применять концепцию существенности при планировании и выполнении аудита ФО. Цель аудитора состоит в том, чтобы надлежащим образом применять концепции существенности при планировании и выполнении аудита. В контексте МСА порог существенности означает величину или величины, установленные аудитором на более низком ур-не, чем тот,  кот.установлен для ФО в целом, чтобы снизить до приемлемо низкого ур-ня вероятность того, что совокупная величина неисправленных и необнаруженных искажений превысит уровень существенности, установленный для ФО в целом.

 

18. Определение  аудиторского риска и оценка  системы внутреннего контроля  клиента

          Аудиторский риск — вероятность того, что аудитор выразит несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

         Аудиторский  риск включает три составляющих:

неотъемлемый риск — подверженность сальдо счета или класса операций искажениям, которые могут быть существенными при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля;

риск системы контроля — риск того, что искажения сальдо счета или класса операций, которые могут быть существенными, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

риск необнаружения — риск того, что аудиторские процедуры не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или классах операций, которое может быть существенным.

           Предварительная оценка риска системы контроля проводится после получения представления о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 

19. Процедуры контроля

Процедуры контроля — политика, процедуры и контрольная среда, созданные руководством для достижения конкретных целей субъекта. К процедурам контроля относятся:

контроль и утверждение документов;

проверка арифметической точности записей;

• ведение и проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей;

подготовка, проведение и утверждение отчетов;

осуществление контроля над прикладными программами и средой компьютерных информационных систем;

сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников;

сравнение фактических данных со сметными;

проведение инвентаризаций имущества;

• ограничение прямого физического доступа к активам и записям.

 

20. Понятие системы  внутреннего контроля

Система внутреннего контроля (СВК) - это политика и процедуры, принятые руководством субъекта для содействия в реализации целей, предусматривающих упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля не может быть абсолютно эффективной из-за следующих ограничений:

1.Затраты, связанные  с осуществлением контроля, не  должны быть выше ожидаемых выгод,

2.Ориентация большей  части средств контроля на  текущие операции не позволяет эффективно действовать в случае редких операций.

3.Возможность ошибок и  злоупотреблений вследствие человеческого фактора

4.Возможность  неадекватности контрольных процедур  вследствие изменения условий деятельности.

 

21. МСА 500 «Аудиторские  доказательства». Классификация аудиторских  доказательств

Данный МСА объясняет, что составляет аудиторское доказательство при аудите ФО, и рассматривает обязанность аудитора разраб и выполнять аудиторские процедуры с целью получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства, чтобы сделать разумные выводы, которые служат основанием для аудиторского мнения

Цель аудитора состоит в том, чтобы разработать и выполнить аудиторские процедуры с целью получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства, чтобы сделать разумные выводы, которые послужат основанием для аудиторского мнения

Аудиторское доказательство – Информация, используемая аудитором с целью формулирования выводов, на которых основывается мнение аудитора. Аудиторские доказательства включают информацию,  содержащуюся в данных бухгалтерского учета, лежащих в основе финансовой отчетности, а также прочую информацию.

Аудитор должен разработать и выполнить аудиторские процедуры, которые соответствуют обстоятельствам, с целью получения достаточного и надлежащего аудиторского доказательства.

Аудиторские процедуры для получения аудиторского доказательства

Инспетирование – проверка док в бум и электр форме,наблдение-изуч процессов или процедур выполн др лицами,внешнее подтвержениепроцесс проверки и зуч инфо от 3-х лиц или напрямую,пересчет- проверка точности арифм расчетов перв док и бух записей,аналит процедуры- оценка фин инфо путем изуч взаимосв финн и нефин данными,запрос-поиск финн и нефин инфо от осведомл лиц в предпр и за пределами,повторная проверка-проверка ауд процедур или действий.

Правила• аудиторские доказательства, полученные из внешних источ-

ников, более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

• аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;• аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от субъекта;• аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления в устной форме.

 

22. Проведение аудита  в условиях компьютерных информационных систем

В ходе оценки системы внутреннего контроля и влияния на нее использования компьютерных информационных систем аудитор должен повысить уровень внимания, если с помощью КИС определяются валютная и торговая позиции по ценным бумагам, а также подсчитываются возникающие прибыли и убытки, применяются для вычисления и учета важных элементов доходов и расходов банка, значительная часть оперативной информации формируется на базе учетных записей, произведенных КИС.

 

23. МСА 520 «Аналитические  процедуры аудита»

Данный МСА рассматривает использование аудитором аналитических процедур как процедур проверки по существу. Стандарт также рассматривает обязанность аудитора незадолго до завершения аудита выполнить аналитические процедуры, которые помогают аудитору при формулировании общего заключения по ФО. Цели аудитора: (а) Получить уместное и надежное аудиторское доказательство, используя аналитические процедуры проверки по существу; и(б) Незадолго до завершения аудита разработать и выполнить аналитические процедуры, которые помогают аудитору при формулировании общего заключения относительно того, соответствует ли ФО представлениям аудитора о субъекте. Различают следующие цели применения аналитических процедур:

• для помощи аудитору при планировании характера, сроков и объема аудиторских процедур позволяет получить информацию о бизнесе клиента и выявить области максимального риска

• в качестве процедур проверки по существу получить от руководства организации надлежащие аналитические данные

• в качестве общего обзора финансовой отчетности на заключительном, обзорном этапе аудита должны совпадать с

общим мнением аудитора относительно организации бизнеса клиента, а также подтвердить его общее мнение о достоверности финансовой отчетности.

 

24. МСА 530 «Аудиторская  выборка»

Аудитор должен определить надлежащие методы отбора статей для тестирования при разработке процедур аудита с помощью МСА 530. Цель- установление стандартов и предоставление руководства по использованию процедур аудиторской выборки и других средств отбора статей для проверки с целью сбора аудиторских доказательств.

При выборке возможно возникновение ошибок, которые являются следствием выборки. В МСА 530 ошибка означает либо отклонение от нормального функционирования средства контроля при выполнении тестов средств контроля, либо искажение при выполнении проверки по существу.

Существуют понятия полной ошибки, которая означает либо степень отклонения, либо суммарное отклонение аномальной ошибки - ошибки вследствие единичного случая, которая не повторяется и не может быть репрезентативной; допустимой ошибки - максимальный размер ошибки генеральной совокупности.

Генеральная совокупность - это полный набор данных, из которых аудитор выбирает отобранную совокупность. Генеральная совокупность подразделяется на страты, каждая из которых проверяется отдельно.

Стратификация - это процесс деления генеральной совокупности на страты (элементы выборки со сходными характеристиками).

Риск, связанный с использованием выборочного метода, приводит к тому, что выводы, сделанные на основании отобранной совокупности, могут отличаться от выводов, которые делаются на основании генеральной совокупности. Два типа риска:

1) риск того, что аудитор при тестировании средств контроля придет к выводу о том, что риск средств контроля ниже, чем реальный; при проведении аудиторских процедур по существу при наличии реальной ошибки ее можно не обнаружить. Этот тип риска может привести к тому, что аудитор придет к ненадлежащим выводам из-за занижения риска;

2) риск того, что в случае использования выборочного метода аудитор придет к мнению о том, что риск средств контроля выше, чем на самом деле, а в случае проведения проверок по существу можно решить, что ошибка есть, в то время как на самом деле ее нет.

Элемент выборки - индивидуальные статьи учета, составляющие генеральную совокупность.

Статистическая выборка - любая выборка, основанная на следующих подходах: а) случайный набор отобранной совокупности; б) применение теории вероятности для оценки результатов

 

25. Международный  стандарт аудита 600 «Использование  результатов работы другого аудитора»

Цели аудитора:(а) Определить, действовать ли в качестве аудитора ФО группы;(б) Если принято решение действовать в качестве аудитора ФО группы:(1) Обеспечить открытый обмен инф-ей с аудиторами компонентов по вопросам определения масштаба и сроков их работы над фин. информацией, касающейся компонентов и их результатов;

(2) Получить достаточное и надлежащее  аудит-едок-во в отношении фин. Информации компонентов и процесса  консолидации, чтобы выразить мнение  о том, подготовлена ли ФО группы, во всех существенных аспектах, в соответствии с применимой  основой представления ФО.

Область применения данного МСА

1. МСА прим-ся в отношении аудита группы. Данный МСА рассматривает специфические вопросы,возникающие при проведении аудита ФО группы,в особенности те, которые затрагивают аудиторов компонента.

2. Данный МСА, адаптированный в  зависимости от обст-в, можетоказаться полезным для аудитора в тех случаях, когда данный аудиторпривлекает др аудиторов для проведения аудита ФО, которая не является компонентом ФОгруппы.

3. В соотв-и с законодательством, нормативными актами или подр причине от аудитора компонента может потребоваться выражение аудит-го мнения в отношении ФО компонента.

4. Данный МСА помогает партнеру по проекту группы соблюдать треб-ям МСА 220 в тех случаях, когда аудиторы компонента выполняют работу над фин. инф-ей компонентов.