Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

         Исходя  из интересов конкретного субъекта, инициирующего процедуру правового  аудита, конкретные цели, степень  детализации и иные критерии  проведения проверки в каждом  случае могут быть различными.

 

45. Виды правового  аудита этапы его проведения

основные виды правового аудита, различающиеся по степени их наполненности:

         - Правовой аудит всей деятельности  компании. Вкл все направления аудита и представляет из себя полный анализ деят-ти предприятия за опред период с анализом всех возможных рисков с предложениями по их устранению.

         - Правовой аудит договорной работы. Вкл правовой анализ заключения и исполнения хоз договоров, расшивку и анализ возникновения дебиторской/кредиторской задолженности предприятия, судебные дела, исполнительные производства, анализ всех видов документации, оформляющей договорные отношения компании в совокупности.

          -Правовой аудит кадровой работы. Вкл правовой анализ всех видов документации, оформляющей кадровые и трудовые правоотношения компании.

          - Правовой аудит деятельности  обособленных подразделений компании. Вкл все направления аудита и представляет из себя полный анализ деят-ти обособленного подразделения предприятия за опред период с анализом всех возможных рисков с предложениями по их устранению.

         - Правовой аудит внешнеэкономической  деятельности компании. Вкл правовой анализ заключенных и заключаемых контрактов, проверку их исполнения, анализ деятельности специализированных отделов/специалистов по таможенному оформлению, выработку предложения по оптимизации таможенных платежей, проверку заявленной таможенной стоимости товаров, обоснование возможности применения льгот по таможенным платежам, документооборот ВЭД предприятия.

        - Правовой  аудит документации компании  по оформлению прав на недвижимое  имущество и земельные участки. Вкл правовой анализ всех видов правоустанавливающей документации по владению, пользованию, распоряжению недвижимым имуществом и земельными участками, практическую помощь в регистрации/оформлению прав на недвижимое имущество.

 

46. ПМАП «Особенности  применения международных стандартов  при аудите малых предприятий»

Цель ПМАП 1005 - рассмотрении основных характеристик малых предприятий и определении степени их воздействия на применение МСА.

В этом документе рассматриваются: 1)основные характеристики малых предприятий; 2)методические указания по применению МСА; 3)рекомендации по проведению аудита в тех случаях, когда аудитор оказывает малым предприятиям бухгалтерские услуги.

Термин "малое предприятие" отражает не только размеры, но и качественные характеристики предприятия. К количественным показателям относятся: валюта баланса; величина доходов; количество сотрудников. Но это не основные показатели.

Для целей ПМАП 1005 малыми предприятиями называется любой субъект, у которого:

а)право собственности сосредоточено в руках одного или нескольких собственников (организация);

б) ограниченное число источников дохода, упрощенная система ведения учета, ограничена СВК.

Из-за совмещения функций и роли собственника на малых предприятиях появляется термин "собственник-менеджер".

 

 

47. Выполнение специального  аудиторского задания

Спец.ауд.задание – оказание установленных договором с ауд.орг-цией услуг по проверке спец.отчетности эконом.субъекта, отличной от официальной бух.отчетности, вкл. проверку спец.отчетности об отд.статьях бух.отчетности, кач-ном состоянии имущества, использовании капитала и по др.вопросам, непосредственно связанным с фин.-хоз.деятельностью эконом.субъекта.

Перед выполнением спец.ауд.задания аудиторская орг-ция должна удостовериться в том, что у нее достигнуто взаимопонимание с лицом, получившим спец.ауд.задание, относительно цели и характера работы, а также содержания заключения, кот.будет представлено аудиторской организацией, также необходимо четко сформулировать цели и определить круг лиц, кот.будут знакомиться с ним.

Итоговая часть заключения по спец.ауд.заданию должна содержать окончательное мнение ауд.орг-ции по вопросам, сформулированным в спец.ауд.задании.

 

48. Учет экологических  проблем при аудиторских проверках

Целью ПМАП 1010 «Учет экологических проблем при аудите ФО» является оказание содействия аудиторам и распространение хорошей практики работы путем предоставления рекомендаций по применению МСА в случаях, когда экологические вопросы являются важными для ФО субъекта.

Экологические вопросы становятся важными для все большего кол-ва субъектов и при опред. Обстоятельствах могут оказывать сущ.влияние на ФО. Такие вопросы все сильнее интересуют пользователей ФО. Ответственность за признание, оценку и раскрытие инф-ции по указанным вопросам лежит на рук-ве.

Эколог.аудит применяется в таких областях дея-ти, как приобретение или передача недвижимости, решение проблемы отходов произ-ва и потребеления, обеспечение безопасности производимых продуктов, борьба с проф.заболеваниями, контроль загрязнения природных сред. Экологическому аудиту в большей степени присущ  аналитический характер. Аудиторы указывают на выявленные недостатки природоохранной деят-ти, а принятие необходимых мер-обязанность управляющего компанией. Ответственность за признание, оценку и раскрытие инф-ции по таким вопросам лежит на рук-ве эконом.субъекта.

 

49. Положения по  международной аудиторской практике

Положения по международной аудиторской практике (ПМАП) представляют собой объединенную группу документов, которые связаны с аудитом ФО при некоторых специфических направлениях их деятельности. ПМАП не имеют силы стандартов, но оказывают практическую помощь аудиторам в ходе проведения проверок. В каждом конкретном ПМАП отдельные аспекты применения МСА рассматриваются более детально и скрупулезно, чем в основном тексте стандартов.

ПМАП, посвященные банковской деятельности – ПМАП 1000, 1004, 1006;

ПМАП, посвященные компьютерной тематике и компьютерным технологиям – ПМАП 1001, 1002, 1003, 1009;

ПМАП 1005 – малые предприятия;

ПМАП 1008 – оценка рисков и система внутреннего контроля;

ПМАП 1010 – аудит экологических вопросов;

ПМАП 1012 – аудит производных финансовых инструментов.

 

50. Осуществление  контактов аудитора с руководством  клиента

Под понятие «руководство» попадают должностные и другие лица, кот.также выполняли высшие управленческие ф-ции. Под рук-вом понимались директора и ауд.комитет только в тех случаях, когда таковые выполняли указанные ф-ции. В соответствующих разделах рассматриваются особенности контактов аудитора с рук-вом на различных стадиях аудита, кот. в обязательном порядке подлежат документированию в раб.док-х аудитора. При осуществлении контактов аудитора с рук-м клиента следует рассмотреть след.вопросы:

-понимание бизнеса; план  аудита; влияние новых законов  или проф.стандартов на аудит; инф-ция, необходимая для оценки ауд.риска; объяснения док-ва и заявления рук-ва или работников более низкого орг-го ур-ня; наблюдения и предложения, возникшие при проверке таких вопросов, как операционная и административная эффективность стратегии бизнеса.

На заключительной стадии аудита цель общения с рук-вом эконом. Субъекта состоит в обсуждении выявленных в ходе аудита проблем и согласовании предлагаемых ауд.орг-цией поправок БО экономического субъекта.

 

51. Основные принципы  МСА 230 «Документация»

Цель МСА 230 – установление стандартов и предоставление руководства в отношении ведения документации в процессе аудита.

Все аспекты аудита в обязательном порядке должны оформляться документально. Под документацией и документированием понимаются рабочие документы, которые создаются и оформляются в ходе аудита.

Стандарт предъявляет следующие требования к рабочим документам:

1) документы должны быть подробными и достаточно полными для общего понимания аудита;

2) в документах должна содержаться информация о планировании, характере, сроках и объеме аудиторских процедур, их результатах, о выводах на основании доказательств.

Форма и содержание документов могут зависеть от самых разных факторов, к которым относятся: характер аудиторского задания; форма аудиторского отчета; характер бизнеса клиента; СВК клиента и организация его бухгалтерского учета; методы и приемы проверки и др.

В случае повторяющихся проверок часть рабочих документов может быть занесена в постоянные рабочие файлы.

Одно из важнейших требований к документации аудита – обеспечение конфиденциальности в целях соблюдения интересов клиента.

52. Методы аудита  с использованием компьютеров

Методы аудита с использованием компьютеров (МАК) – приемы, при кот. компьютер используется в кач-ве инструмента аудита.

Рекомендации по использованию МАК в аудите представляет ПМАП 1009 «Методы аудита с использованием компьютеров». Вместе с тем, как определено в МСА 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем», общие цели и объем аудита не изменяются, когда аудит приоводится в сфере компьютерных информационных систем

МАК могут использоваться при проведении различных ауд.процедур, включая след:

- аналитические процедуры  обзора;

- детальные тесты операций  и сальдо;

- проверку соответствия  прикладных средств контроля  КИС.

При планировании аудита аудитор должен рассматр. соответствующую комбинацию не компьютеризировнных и компьютеризированных ауд.приемов.

При использовании МАК необходимо:

-установить цели применения  МАК; уточнение оценок Зт и выгод; - определение требований в отношении полученных результатов и т.д.

 

53. Процесс изменения  международных стандартов аудита

МФБ, оргназиующая работу по формированию и внедрению международных стандартов ФО и аудита, проводит большую работу по совершенствованию метод.работы в области ауд.проверок и оказания сопутствующих услуг. Ауд.стандарты являются гибким инструментом, способным адекватно реагировать на изменения в проф.среде и экономике. МСА предназначены для применения при аудите ФО, но их можно адаптировать и для аудита др.инф-ции и оказания сопутствующих услуг. МСА содержит: основные принципы, необходимые процедуры, рекомендации по применению принципов и процедур.Обеспечено единство структуры стандартов.

 

54. МСА 701 «Модификации  отчета (заключения) независимого аудитора»

Данный МСА рассматр. обязанности аудитора по выпуску соответ.отчета в обстоятельствах, когда при формулировании мнения в соответствии с МСА 700, аудитор приходит к заключению, что необходимо модифицировать ауд.мнение по ФО. МСА вступает в силу в отношении аудита ФО за периоды, начинающиеся с 15.12.2009г. или после этой даты. Цель –четко выразить соответствующим образом модифированное мнение по ФО, кот.необходимо в случае,если: на основании полученного ауд.док-ва аудитор приходит к заключению, что ФО в целом содержит сущ.искажения, или аудитор не имеет возможности получить достаточное и надлежащее ауд.док-во, позволяющее ему прийти к заключению, что ФО в целом не содержит сущ.искажения.

 

55. Подготовка отчета (заключения) аудитора в соответствии  с МСА

Ауд.заключение должно содержать выражение в ясной форме мнение о ФО, рассматривается в целом.

Основными составными элементами отчета аудитора являются: заголовок; адресация отчета; вводный параграф; параграф, описывающие характер ауд.проверки; параграф, содержащий мнение аудитора; дата составления отчета; местонахождение аудитора; подпись аудитора.

Отчет аудитора должен содержать положение о том, что аудит планировался и проводился т.о.,чтобы достичь опред.уверенности в том, что ФО не содержит сущ.искажений. Заключение должно включать: проверку методом тестирования ауд.док-в; оценку используемых при подготовке ФО принципов БУ; описание допущений, сделанных рук-м в ходе подготовки ФО; общую оценку представленной ФО; положение о том, что мнение аудитора подтверждено соответ.выводами.

 

56. Сопутствующие  услуги в МСА: статус, уровень  уверенности и порядок подготовки  отчетов (заключений). Обзорная проверка

В случае проведеня согласованных процедур аудитор представляет в виде отчета сторонам только факт.выводы без выражения мнения. Пользователи отчета самостоятельно оценивают объем проведенных процедур и предложенные выводы и составляют собственные заключения на основании данных работы аудитора. В отчете должны быть отражены след. Принципиальные моменты:

-заявление о согласовании  выполненных процелур с получателем отчета;

- перечень конкретных  выполненных процедур;

- указание на ограниченность  объема процедур.

Подготовка ФО – это сбор классификации обощения и представления фин.инф-ции с применением знаний аудитора в области БУ.

Обзорная проверка включает в себя запросы и аналилические процедуры, направленные на общую проверку формирования составлюящей стороной бухгалтерской отчетности и ФО, составленной в соответсвии с МСФО. Проведение обзорной проверки связано с применением ауд.навыков, а также со сбором ауд.док-в.