Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Конечное сальдо пас счета= нач сальдо + оборот по кредиту – оборот по дебиту

Схема активно-пассивного счета:

Д                      №сч                    К

Деб. Сал             1	Кред. Сал                5
Увел.дебит.задол Умен.кредит.задол	Увелич.кредит.задол Умен.дебит.задол
Оборот по деб.з.  2 Оборот по кред.з.3	Оборот по деб.з      6 Оборот по кред.з.   7
Деб сальдо          4	Кред сальдо            8

4= 1+2-6

8=5+7-3

       76а                                  76п

500	400		2000	1000
350				1500
350	400			3000
450			2000	4500
				3500

Хар-ка синтетических и аналити-ческих счетов, примеры.

Синтетический счет- содержит инф-цию о хоз-ых ср-ах и операциях в обобщенных показате-лях. Эти показатели в учете формируются только в денежном выражении, следовательно с/у ведет-ся в стоимостном выражении (итог).

Аналитические счета- исп-ся в целях деталь-ной хар-ки учитываемых объектов.

М/у синтетическими и аналитическими счетами сущ тесная связь и взаимозависимость. Аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

№ счета	сальдо		оборот		Сальдо
	Д	К	Д	К	Д	К
41	120	-	200	170	150	-
80	-	2000	-	-	-	2000
	х=х, т.к. начальный б.б		х1=х1, т.к. двойная запись		х2=х2, т.к. конечный б.б

Взаимосвязь синтетич и аналитич счетов состоит в том, что начальные и конечные остатки, ровно как и обороты по Д и К аналитич счетов равняют-ся начальному и конечному сальдо, а также обо-роту по Д и К, объединяющего их синтетич счета. Разница состоит лишь в том, что в аналитич сче-тах начальные и конечные остатки, а также обо-роты по Д и К отражаются в развернутом виде (для активн счетов: в натуральных измерителях с указанием цены за единицу в синтетич счетах как остатки, так и операции показаны общим итогом).

Классификация счетов бух учета.

1.по экономич содержанию: сначала все счета делятся на активные и пассивные, дальше они делятся на :

-по учету хоз-ых ср-в

-по учету хоз-ых процессов

-по учету источников  хоз-ых ср-в

2.по структуре.

В основу классификации по назначению, структу-ре положено не экономическое содержание сче-тов, а порядок отражения на счетах тех или иных объектов учета. Они делятся на:

-основные учитываются хоз-ые ср-ва и источни-ки их образования

-регулирующие предназначены для регулирова-ния, оценки состояния отдельных видов хоз-ых ср-в и источников их образования (противостоя-щие активу 02,05)

-операционные предназначены для учета хоз-ых процессов произ-ва, реализации. При помощи этих счетов сущ контроль за планом по произ-ву и реализации тов-в. они бывают:

1.распределительные

2.калькуляционные

3.сопоставляющие

4.забалансовые- на них учитываются объекты, которые по действующему законодательству не могут учитываться на балансовых счетах, т.е. ценности, не принадлежащие пред-ию.

План счетов бух учета, значение и принципы построения.

Многообразие различных хоз-ых операций, воз-никшие в процессе поступления и исп-ия имущес-тва, а также источников его образования, требует применение большого кол-ва счетов бух учета.  План счетов б/у  представляет собой упорядо-ченную номенклатуру перечня счетов, кот долж-ны применять и соблюдать все пред-ия и орг-ии, не зависимо от их организационно-правовой фор-мы собственности.

В основе организации б/у на любом пред-ии ле-жит план счетов. Более правильно его следует наз-ть единый план счетов, поскольку им обя-заны руководствоваться пред-ия и орг-ии различ-ных отраслей народного хоз-ва: пром-ть, торгов-ля, транспорт. Специфические особенности неко-торых из них учитываются на отдельных счетах, которые вправе вводить пред-ия и орг-ии по хода-тайству соотв Министерств и Ведомств.

План счетов представляет собой строго иерар-хическую структуру, основу которой составляют синтетические счета и субсчета. Всего план сче-тов вкл 7 разделов, объединивших 75 синтетич счетов.

Понятие бух документа. Требова-ния, предъявлдяемые к их составлению.

Бух док-ты под-тверждают факт совершения хоз операции и явл-ся основой для записи на счетах. На пред-ях доку-ментируются все хоз операции.

Бух документом наз-ся запись на бумаге, со-вершаемой хоз операции, кот вызывают измене-ния в составе ср-в и источников их образования. Запись д/б удостоверена подписью ответственно-го за неё лица. Данные бух док-ов, хар-ие офор-мление хоз операций, наз-ся реквизитами.

Основные реквизиты документов:

1.наименование док-та

2.дата составления

3.содержание хоз операции

4.кол-ые показатели

5.формат числовых показателей

6.валюта

7.подписи лиц, ответственных  за совершение операции

Требования к документам:

1.соблюдение установленных  форм и реквизитов

2.точность и ясность  изложения содержания со-вершаемой хоз операции

3.чёткое и разборчивое  написание текста и цифр в  док-ах. Записи должны производиться синими чернилами, аккуратным, чётким и разборчивым почерком. В некоторых док-ах не допускаются исправления и помарки

4.своевременное составление  док-ов

Классификация документов, примеры.

1.по наз-ию:

--исполнительные – удостоверяют факт выпол-нения хоз операции и служат в бухгалтерии осно-ванием для отражения операций на счетах (приходно-кассовые ордера)

--распорядительные – содержат приказ совер-шить ту или иную хоз операцию (приказ, распоря-жение директора)

--комбинированные – содержат признаки не-скольких док-ов (расчётно-платёжная ведомость).

Док-ты бух оформления составляются в бухгалте-рии на основании вычислений и расчётов (справ-ки)

2.по времени составления:

--первичные – док-ты составляются  непосредст-венно в момент совершения операции

--сводные – составляются на основании первич-ных док-ов путём группировки и обобщения их показателей

3.по месту составления:

--внутренние – составляются на пред-ии

--внешние

4.по способу исп-ия:

--разовые – оформляют одну хоз операцию

--накопительные – необходимы для регистра-ции ряда операций

Понятие документооборота и хар-ка его этапов обработки.

Документооборот – движение док-ов от мо-мента их составления до сдачи в архив. Все док-ты поступают в бухгалтерию в сроки, установлен-ные глав бух-ом и подлежат проверке.

Виды проверки:

1.арифметическая

2.логическая (по существу)

3.формальная (тот ли документ)

Затем док-ты подлежат обработке.

Этапы обработки:

1.таксировка (перевод натуральных, трудовых измерителей в обобщающий денежный)

2.группировка (группируются док-ты по эконом содержанию)

3.контировка (проводится корреспонденция сче-тов)

Учётные док-ты после их обработки и соверше-ния записей д/б сохранены, потому что они могут потребоваться справок, для проведения проверок. Обработанные док-ты систематизируют по видам операции и подшивают в папках в хронологичес-ком порядке. После этого док-ты сдаются в архив.

Виды архивов:

1.текущие – док-ты за отчётный период, кот нах-ся в помещении бухгалтерии

2.постоянные – за прошлые года.

Понятие об учетных регистрах и их классификация.

Для получения необходимых показателей о хоз деят-ти пред-ия необходимо данные, содержащи-еся в документах сгруппировать и зарегистриро-вать, такая регистрация осущ в учётных регист-рах.

Учетные регистры – таблицы, спец графовки, приспособленные для регистрации и группировки данных бух учёта.

Классификация учетных регистров:

1.по внешнему виду:

---бух книги                  ---карточки

---ведомости                 ---сводные листы

2.по хар-ру записи:

---хронологические (журнал  регистраци1 хоз операций)

---систематические (кассовая книга, главная книга)

3.по объему информации:

---синтетические (главная книга, журналы-орде-ра)

---аналитические (карточки  складского учёта)

---комбинированные (синтетич  учёт совмещён с аналитическим  учётом: журналы-ордера).

Способы исправления ошибок в учетных регистрах, примеры.

1.корректурный – применяется, когда ошибка обнаружена быстро и до проведения итогов. ∑ ошибки зачёркивается, ставится правильная за-пись, указ-ся, что исправленному верить и ставит-ся роспись.

2.способ «красное сторно», прим как ошибка в корреспонденции счетов или если ∑ записана больше, чем надо. Исправляет ошибку так: повто-ряют ошибку, но ∑ записывают красными черни-лами, затем обыкновенными чернилами делают правильную запись.

3.способ доп бух проводки прим, когда ∑ на-писана меньше, чем д/б, тогда ∑ недостачи сос-тавляется доп проводка, кот оформляется справ-кой бухгалтера.

Определение инвентаризации, сущ-ть и значение, виды инвентаризации.

Инвентаризация – проверка и документальное подтверждение фактич наличия ср-в и их источ-ников.

Виды инвентаризации:

1.плановая

2.внеплановая

3.сплошная

4.выборочная

Задачи инвентаризации:

1.выявление фактич наличия  ТМЦ

2.контроль за сохранностью ТМЦ

3.выявление ТМЦ, потерявших свои первоначаль-ные кач-ва

4.проверка условий хранения

5.изучение запасов

Для проведения инвентар создаётся комиссия, в состав кот входят представитель администрации, товаровед, МОЛ, бухгалтер или экономист. Комиссия обязана опломбировать помещение, снять выручку и получить все последние приход-ные и расходные док-ты. МОЛ расписывается в инвентаризационной описи о том, что все товары, поступившие, оприходованы, а выбывшие – спи-саны. Затем ТМЦ д/б сгруппированы и рассорти-рованы для подсчёта.

Наличие ТМЦ опр-ся путём пересчёта, перевеши-вания. Ценности в упаковке проверяются по спе-цификации или маркировке, по товарам, кот при распаковке не могут подвергнуться порче или по-тери кач-ва, обязательно проводиться выборочная проверка (о чём делается отметка в инвентаризац описи). Если в выборочной проверке будут уста-новлены расхождения м/у фактич наличием и данными маркировки, то комиссия обязана про-вести полную наличия ТМЦ. Определение массы и объёма товара, хранящихся навалом, допускает-ся производить на основании обмеров и тех рас-чётов, при этом акты обмеров д/б подписаны все-ми членами комиссии и МОЛами. Данные о фак-тических остатках ТМЦ записывают в инвентариз опись в 2-3х экземплярах.

Задачи и принципы организации учета товарных операций на ОТ и РТ.

Основные задачи бух учета на ПОТ:

1.контроль полного, своевременного  и правильно-го документального оформления поступления тов-в и выбытия тов-в и тары.

2.контроль полноты оприходования  поступивших тов-в и тары, своевременности и правильности списания выбывших тов-в и тары.

3.контроль за правильным  применением цен, со-блюдением действующего порядка формир цен.

4.контроль за законностью  и эффективностью со-вершения товарных операций.

5.контроль за своевременностью  и качественнос-тью отчётность МОЛов.

6.контроль за объёмом  и темпами роста ОПТ то-варооборота и полного отражения выручки от ре-ализации тов-в в учёте.

7.своевременное и правильное  проведение инвен-таризации.

8.достоверное отражен в учёте валового дохода.

9.своевременное и правильное  исчисление нало-гов и неналоговых платежей.

Основные принципы бух учета:

1.принцип МО (индивидуальная и бригадная).

2.принцип документального  оформления хоз опе-раций для сплошного, непрерывного контроля.

3.принцип денежных и  натуральных измерителей.

4.выбор учётной цены (покупная, продажная).

5.единство оценки товаров (т.е. оприходования  и списание его в расход  произведённых в одних и тех  же ценах).

Сопроводительные документы, их назн-ие и содержание.

Документы, сопровождающие товар от поставщи-ка до покупателя наз-ся сопроводительными.

Они подтверждают кол-во и кач-во товаров.

Документы, подтверждающие кол-во тов-в:

1.ТТН-1 (товарно-транспортн накладная №1).

В ней ук-ют № автомашины, режим её работы, ФИО водителя, юр адрес поставщика и покупате-ля, их наимен-ие, банковские реквизиты, даются данные о товаре: наим-ние, потреб св-ва, единица измерения, кол-во, цена без НДС, НДС, стоимость НДС, обязательно проставляется печать пред-ия- отправителя, подпись глав бух-а и руководителя пред-ия.

2.ТН-2 (товарная накладная №2)

Содержит те же сведения, что и ТТН-1, за исключ сведений об автомашине.

К документам, удостоверяющим кач-во товара относятся:

-удостоверение кач-ва

-сертификат кач-ва

-справка о результатах  лабораторного анализа

Виды организации материальной ответственности, хар-ка.

Прим индивидуальная или бригадная МО. При приёме на работу в обязательном порядке заключ с ними договор о МО установлен формы.

При индивидуальной МО пред-ие заключ до-говор о МО с одним лицом.

При бригадной МО договор о МО заключ с бригадой, в состав кот входят: (зав складом, зав секции, кладовщики, приёмщики, упаковщики,

Продавцы).

Соглас договору, бригада принимает на себя МО. Все члены бригады, независимо от должности, имеют право участвовать в приёмке и отпуске тов-в, в инвентар и а расчёте естествен убыли.