Экономический анализ сметы бюджтеного учреждения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2013 в 11:13, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение организации и методики анализа выполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1) раскрыть значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;
2) рассмотреть основные экономические показатели бюджетного учреждения, на материалах которго выполнена работа;
3) определить организационное и информационное обеспечение анализа;
4) исследовать методику анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы;
5) изучить методику анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
стр. 3
1.
Значение, цель и задачи анализа сметы доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 7
2.
Характеристика основных экономических показателей бюджтного учреждения, на материалах которого выполнена работа
стр. 10
3.
Организационное и информационное обеспечение анализа
стр. 13
4.
Методика анализа доходной и расходной частей утвержденной сметы
стр. 17
5.
Методика анализа фактических доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 24
6.
Методика анализа результата исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения
стр. 29
7.
Реализация методики анализа в среде пакетов прикладных программ
стр. 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
стр. 37
ЛИТЕРАТУРА

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая эконом.анализ.doc

— 518.50 Кб (Скачать документ)

Так, на 2012 год доведены следующие  показатели минимальной заработной платы: с 1 января - 1073 грн, с 1 апреля - 1094 грн, с 1 июля - 1102 грн, с 1 октября - 1118 гривен и с 1 декабря - 1134 гривни в месяц. Увеличение расходов на оплату коммунальных услуг и энергоносителей - в среднем на коэффициент 1,27 в том числе: на оплату теплоснабжения - на 1,3058; на оплату электроэнергии - на 1,2; на оплату водоснабжения и водоотведения, электроенергии и других коммунальных услуг - на 1,112. Общий объем расходов на содержание Центра - 165 500 грн.

Согласно доведенной информации, главный  бухгалтер Центра составляет проекты  сметы и плана асигнований  с приложеним соответствующих детализированных расчетов по каждому виду расходов. Схема проекта сметы Центра представлена в табл. 4.1

                                                                                               Таблица 4.1

Проект сметы на 2012 год

Показатели 

Код 

Всего на год 

Итого 

Удельный вес,%

Общий фонд 

Спец фонд

ПОСТУПЛЕНИЯ - всего

х 

165500

-

165500

100

Поступление средств из общего фонда бюджета

х 

165500

х

165500

100

 Поступление  средств из специального фонда  бюджета

х 

-

-

-

 

РАСХОДЫ - всего

х 

165500

-

165500

100

 текущие  расходы

1000

165500

-

165500

100

 Оплата  труда работников бюджетных учреждений

1110

117557

-

 117557

71,03

 Заработная плата

1111

117557

-

117557

71,03

 Начисления  на заработную плату

1120

37118

-

37118

22,43

 Приобретение  предметов снабжения и материалов, оплата услуг и другие расходы

1130

2985

-

2985

1,80

 Предметы, материалы, оборудование и инвентарь

1131

650

-

650

0,40

 Оплата  услуг (кроме коммунальных)

1134

2335

-

2335

1,40

 Расходы  на командировки

1140

2400

-

2400

1,45

 Оплата  коммунальных услуг и энергоносителей

1160

5440

-

5440

3,29

 Оплата  теплоснабжения

1161

4154

-

4154

2,51

 Оплата  водоснабжения и водоотведения

1162

534

-

534

0,32

 Оплата  электроэнергии

1163

752

-

752

0,46

 капитальные расходы

2000

-

-

 

-




 

Схема проекта плана асигнований  представлена в табл. 4.2

                     Таблица 4.2.

 Проект плана асигнований общего фонда на 2012 год

Показатели

КЭКР

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

Сентя  брь

Октя  брь

ноябрь

Декабрь

Всего на год

Оплата труда 

1110

10662

10662

10662

9508

9508

9508

9508

9508

9508

9508

9508

9507

117557

Начисления на заработ-ную плату 

1120

3300

3300

3300

3025

3025

3024

3024

3024

3024

3024

3024

3024

37118

Оплата коммуна-льных услуг и енергоно-сителей

1160

939

939

939

108

108

108

107

107

106

106

937

936

5440

Прочие расходы 

5000*

690

690

690

369

368

368

368

368

368

368

369

369

5385

ВСЕГО 

 

15591

15591

15591

13010

13009

13008

13007

13007

13006

13006

13838

13836

165500




 

К составленному проекту сметы  приложены расчеты заработной платы с учетом повышения минимальной заработной платы в течение года (табл.4.3):

       Таблица 4.3

Расчет потребности средств  на заработную плату:

N

Дожность

Оклад  январь-март

Надбавка  за ранг

Надбавка  за выслугу лет

Индексация

Месячный  фонд

Материальная  помощь

на 3 мес. 2012

1

Директор

1404,00

70,00

294,80

560,00

2328,80

 

6986,40

2

Главный бухгалтер

1073,00

60,00

373,89

560,00

2066,89

 

6200,67

3

Начальник отдела

1073,00

50,00

89,84

560,00

1772,84

 

5318,52

4

Ведущий специалист, юрисконсульт

1073,00

45,00

   

1118,00

 

3354,00

5

Ведущий специалист

1073,00

45,00

167,70

560,00

1845,70

 

5537,10

 

Всего:

5696,00

270,00

926,23

2240,0

9132,23

0,00

27396,69

                 

N

Дожность

Оклад  апрель-июнь

Надбавка  за ранг

Надбавка  за выслугу лет

Индексация

Месячный  фонд

Материальная  помощь

на 3 мес. 2012

1

Директор

1404,00

70,00

294,80

570,00

2338,80

1404,00

8420,40

2

Главный бухгалтер

1094,00

60,00

380,82

570,00

2104,82

1094,00

7408,46

3

Начальник отдела

1094,00

50,00

91,52

570,00

1805,52

1094,00

6510,56

4

Ведущий специалист, юрисконсульт

1094,00

45,00

   

1139,00

1094,00

4511,00

5

Ведущий специалист

1094,00

45,00

170,85

570,00

1879,85

1094,00

6733,55

 

Всего:

5780,00

270,00

937,99

2280,0

9267,99

5780,00

33583,97

                 

N

Дожность

Оклад  июль-сентябрь

Надбавка  за ранг

Надбавка за выслугу лет

Индексация

Месячный  фонд

Материальная  помощь

на 3 мес. 2012

1

Директор

1404,00

70,00

294,80

570,00

2338,80

 

7016,40

2

Главный бухгалтер

1102,00

60,00

371,84

570,00

2103,84

 

6311,52

3

Начальник отдела

1102,00

50,00

92,16

570,00

1814,16

 

5442,48

4

Ведущий специалист, юрисконсульт

1102,00

45,00

   

1147,00

 

3441,00

5

Ведущий специалист

1102,00

45,00

172,05

570,00

1889,05

 

5667,15

 

Всего:

5812,00

270,00

930,85

2280,0

9292,85

0,00

27878,55

           

Продолжение табл. 4.3

N

Дожность

Оклад  октябрь -ноябрь

Надбавка  за ранг

Надбавка  за выслугу лет

Индексация

Месячный  фонд

Материальная  помощь

на 2 мес. 2012

1

Директор

1404,00

70,00

294,80

595,00

2363,80

 

4727,60

2

Главный бухгалтер

1118,00

60,00

376,96

595,00

2149,96

 

4299,92

3

Начальник отдела

1118,00

50,00

116,80

595,00

1879,80

 

3759,60

4

Ведущий специалист, юрисконсульт

1118,00

45,00

   

1163,00

 

2326,00

5

Ведущий специалист

1118,00

45,00

174,45

595,00

1932,45

 

3864,90

 

Всего:

5876,00

270,00

963,01

2380,0

9489,01

0,00

18978,02

                 

N

Дожность

Оклад  декабрь

Надбавка  за ранг

Надбавка  за выслугу лет

Индексация

Месячный  фонд

Материальная  помощь

на 1 мес. 2012

1

Директор

1404,00

70,00

368,50

616,00

2458,50

 

2458,50

2

Главный бухгалтер

1134,00

60,00

382,08

616,00

2192,08

 

2192,08

3

Начальник отдела

1134,00

50,00

118,40

616,00

1918,40

 

1918,40

4

Ведущий специалист, юрисконсульт

1134,00

45,00

   

1179,00

 

1179,00

5

Ведущий специалист

1134,00

45,00

176,85

616,00

1971,85

 

1971,85

 

Всего:

5940,00

270,00

1045,83

2464,0

9719,83

0,00

9719,83

 

ИТОГО ФОТ

           

117557

 

Начисления 1120 :     97636,35 * 36,3%

     

35442

 

                                  19920,65 * 8,41%    (заработная плата  главного                  

                                                                бухгалтера январь-сентябрь)

1676


 

Далее рассмотрим детализированные расчеты других показателей проекта сметы расходов (табл.4.4):

            Таблица 4.4

Расчет текущих  расходов на содержание Центра  в 2012 году

Виды затрат

Расчет затрат

Сумма

1

2

3

4

КЭКР 1131 - Предметы, материалы, оборудование и инвентарь

1

Подписка "Слава  труду"

На 12 месяцев

150,00

2

Бумага газетная

13 шт . Х 20,00 грн.

260,00

3

Чернила для  картриджа

2 шт. х 50,00 грн.

100,00

4

Бланки (карточки клиентов, групповых мероприятий)

1400 шт. х 0,10 грн.

140,00

 

И Т О Г О :

 

650,00

КЭКР 1134 - оплата услуг (кроме коммунальных)

1

Арендная  плата

Ар.плата за базов.м-ц (февр.08г) 48,7 грн. х 12 мес. х 1,65 (ориент.индекс инфляции за 2008-2009-2010-2011-2012 гг)* + 20 % НДС                                                                                                                       *за  2008 год - 1,223; 2009 год - 1,123; 2010 год - 1,091; 2011 год - 1,079; 2012 год - 1,02)

964,00

2

Услуги связи

Абонплата 31 грн. Х 12 мес.

372,00

Оплата междугор.переговоров 10,00 грн. Х 12 мес.

120,00

Интернет 60,00 х 12 мес.

720,00

3

Услуги  банка

зарплата 117557 -12% удержаний из з/пл * 0,15%

155,00

командировочные 2000 *0,15%

4,00

 

И Т О Г О

 

2335,00

Продолжение табл.4.4

1

2

3

4

КЭКР 1140  - Командировочные расходы

 

 

 

 

Социальный  патронаж приемных семей: 

 

 

с.Табачное и  обратно:24 раза в год * 1 чел * 18,00

432,00

с.Научное  и обратно:24 раза в год * 1 чел * 15,00

360,00

с Ароматное и обратно 24 раза в год * 1 чел * 6,00

144,00

с.Голубинка  и обратно 24 раза в год *1 чел* 20,00

480,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Социальное  сопровождение, инспектирование кризисных  семей  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

п.Куйбышево и обратно 4 раз в год х2 чел.х12,00

96,00

с.Красный  Мак и обратно 4 раз в год  х2 чел.х 12,00 грн

96,00

с.Верхоречье и обратно 4 раз в год х 2чел. х11,00

88,00

с.Тенистое и  обратно 4 раз в год х 2 чел. х 12,00

96,00

с.Плодовое и  обратно 4 раз в год х 2 чел. х 15,00

120,00

с.Долинное и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 8,00

64,00

с.Танковое и  обратно 4 раз в год х 2 чел. х 8,00

64,00

с.Вилино и  обратно 4 раз в год х 2 чел. х 14,00

112,00

с.Табачное и  обратно 4 раз в год х 2 чел. х 18,00

144,00

с.Каштаны  и обратно 4 раз в год х 2 чел. х 13,00

104,00

 

И Т О Г О :

 

2400,00

 

КЭКР 1160 - оплата энергоносителей

1

Услуги отопления:

2,77 гКал в  год х (1150,00 грн. х1,3058)

4154,00

2

Услуги водоснабжения 

5 чел х 0,349 куб.м. х 12 мес. Х 22,91 грн х 1,112

534,00

3

Электроэнергия

6,51 кВт х 22 раб.дня х 12 мес х 0,3648 грн х 1,2

752,00

 

И Т О Г О :

 

5440,00


Данные таблиц показывают, что расчеты изложены подробно, с  учетом  требований, доведенных главным распорядителем. Каждая статья сметы имеет свой алгоритм расчета, командировочные расходы прямо связаны со спецификой деятельности учреждения; оплата труда рассчитываются на единицу контингента с учет повышения минимальной заработной платы в течение года. Расходы на энергоносители рассчитаны исходя их установленных лимитов на год (приложение Б), действующих тарифов на энергоносители, а также поправочных коэффициентов. Для определения суммы расходов за коммунальные услуги применена формула:

О = Р * Т * к,               (1)

где О - сумма запланированных расходов; Р - расход энергии в натуральном выражении; Т - тариф; к - поправочный коэффициент.

 Фонд заработной платы расчитан в соответствии с нормативными актами: ст. 13 ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» [9]; ст.3 ЗУ «Об оплате труда» от 24.03.95г. №108/95-ВР [5]; Постановления КМУ от 20.05.2009 г. №482 [2], а также другими актами, регламентирующими оплату труда государственных служащих.

Расчеты соответствуют данным, внесенным  в проект сметы  и обеспечивают минимально необходимый уровень  расходов для выполнения Центром своих полномочий.

На основании проектов смет главный  распорядитель формирует бюджетный  запрос. Финансовое управление рассматривает бюджетный запрос и при отсутствии замечанимй составляет лимитную справку о бюджетных ассигнованиях с помесячной разбивкой (Приложение В). На основании лимитной справки Центр формирует и подает главному распорядителю уточненный проект сметы и плана ассигнований. Следующим этапом является составление финаснсовым управлением годовой и помесячной росписи ассигнований общего фонда местных бюджетов. Извлечение из росписи (Приложение Д) служит основой для окончательного этапа - составления Центром сметы доходов и расходов (Приложение Ж) а также плана ассигнований на год (Приложение З). Сметы, планы ассигнований утверждаются руководителем соответствующего вышестоящего учреждения - председателем Бахчисарайской районной государственной администрации.

Таким образом, анализ доходной и расходной частей утвержденной сметы  показывает, что в исследуемом бюджетном учреждении планирование доходной и расходной частей сметы осуществляется с учетом  требований Порядка составления, рассмотрения, утверждения смет бюджетных учреждений, утвержденного Постановлением КМУ № 228 от 28 февраля 2002 года [11]. Показатели сметы доходов и расходов подтверждены соответствующими расчетами, произведенными с учетом доведенных лимитов, норм и коэффициентов. Расходная часть сметы обеспечивает минимально необходимый уровень для функционирования бюджетного учреждения. Анализ структуры расходной части сметы показывает, что наибольший удельный вес в объеме расходов занимает заработная плата с начислениями - 93, 46%.

Информация о работе Экономический анализ сметы бюджтеного учреждения