Анализ денежных средств и потоков в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Министерство  образования Республики Беларусь

 

Учреждение  образования «Гродненский государственный  университет имени Янки Купалы»

 

Факультет экономики  и управления

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

на тему: Анализ денежных средств и потоков в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

 

Специальность 1-25 01 08 Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Направление специальности 1-25 01 08-03 Бухгалтерский учёт, анализ и аудитв коммерческих и некоммерческих организациях

Специализация 1-25 01 08-03 03 Бухгалтерский учёт, анализ и аудит в промышленности

 

Автор работы

Студентка 3 курса,

дневной формы обучения                                                                          К.В.Кузьма

 

Руководитель

кандидат экономических  наук,

доцент                                                                                                   В. А. Головков

 

Гродно 2013

 

РЕФЕРАТ

 

Кузьма Ксенья Викторовна

 

Анализ денежных средств и потоков в ОАО  «Могилевская фабрика мороженого»

Курсовая работа: 44 с., 2 рис., 27 источников, 9 прил.

 

ДЕНЬГИ, ПОТОК, ОТТОК, ПРИТОК, БАЛЛАНС, НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, ЛИКВИДНОСТЬ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ.

 

Объектом курсового исследования выступает ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Предметом – анализ денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Цель курсовой работы –  проведение комплексного анализа состава  и структуры денежных средств, анализ платежеспособности ОАО «Могилевская фабрика мороженого».

В ходе выполнения исследования использованы такие приемы и методы как: балансовый метод, факторный и системный анализ, монографический, расчетно-конструктивный, метод группировки данных, а также статистического, аналитического, системного и экономического анализа.

В процессе проведения работы исследовались кругооборот и  документооборот движения денежных средств.

Технико-экономическая и  социальная значимость полученных в  процессе проведения курсового исследования результатов заключается в возможности  их практического применения на промышленном предприятии.

Автор курсовой работы подтверждает, что приведенный в ней расчётно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

________________

 

(подпись студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНЕ 4

ГЛАВА 1 7

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В ОАО  «МОГИЛЕВСКАЯ ФАБРИКА МОРОЖЕНОГО» 7

1.1 Понятие  денежных средств и их место  в кругообороте средств предприятия 7

1.2 Значение  и задачи анализа денежных  средств и потоков 11

1.3 Нормативно-правовое  регулирование денежных средств 15

ГЛАВА 2 21

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В ОАО  «МОГИЛЕВСКАЯ ФАБРИКА МОРОЖЕНОГО» 21

2.1 Анализ  состава и структуры денежных  средств и потоков организации 21

2.2 Анализ  платежеспособности ОАО «Могилевская  фабрика мороженого» 26

2.3 Прогнозирование  потоков денежных средств ОАО  «Могилевская фабрика мороженого» 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41

ПРИЛОЖНИЯ 44

 

 

ВВЕДЕНЕ

 

Деньги - это неотъемлемая и существенная часть финансовой системы каждой страны. Называются ли они долларами, рублями, фунтами или франками, деньги служат средством оплаты, средством сохранения стоимости и единицей счёта во всех экономических системах. В работе проведен анализ состава и структуры денежных средств, платежеспособности ОАО «Могилевская фабрика мороженого».

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо их поступление, либо расходование. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Критерием эффективности работы предприятия, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Управление денежными средствами является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата предприятия - получение прибыли.

Анализ денежных средств  позволяет выявить уровень достаточности денежных средств, эффективность их использования, а так же точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава и их структуры.

Все вышеизложенное и обуславливает  актуальность выбранной темы курсового  исследования.

Целью курсовой работы является проведение комплексного анализа состава, структуры, а так же прогнозирование потоков денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определение значений и задач анализа денежных средств и потоков;

- исследование правового  регулирования учета денежных  средств;

- проведение анализа состава  и структуры денежных средств предприятия;

- анализ платежеспособности  ОАО «Могилевская фабрика мороженого»;

- прогнозирование поток  денежных средств анализируемой  организации.

Объект изучения курсовой работы - ОАО «Могилевская фабрика мороженого».

Предмет - денежные средства и операции проводимые с ними.

Могилевская фабрика мороженого, как самостоятельная структура, имеющая статус юридического лица, работает с 1991 года, имея государственную  форму собственности.

Основная деятельность предприятия  – производство пищевых продуктов  – мороженого, майонезов и соусов, сырков глазированных и тары транспортной картонной. За период существования  предприятия объемы производства мороженого колебались. В 1999 году достигнут максимум производства мороженого. Предприятие  стало вторым в республике по объемам  производства после Минского хладокомбината № 2. В 2010 – 2012 гг. объемы производства собственной продукции (мороженого) сохраняются на уровне 1700 – 1800 тонн. В 2012 году в целях получения дополнительной прибыли осуществлялось производство мороженого из давальческого сырья. Выручка от реализации продукции за 2012 год составила 114737 млн. руб., чистая прибыль составила 6150 млн. руб.

При проведении исследования были использованы следующие методы и приемы: балансовый метод, прямой, монографический, расчетно-конструктивный, проводился факторный анализ с использованием метода цепных подстановок, метод группировки данных, а также статистического, аналитического, системного и экономического анализа.

Основным источником, используемым при написании аналитической части курсовой работы, послужила финансовая отчетность предприятия за 2011-2012 годы. Вместе с тем работа базируется на изучении монографий, теоретических исследований таких авторов, как Савицкая К.В., Панков Д. А., Ермолович Л.Л., законодательных актов. и др.

 

ГЛАВА 1

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В ОАО «МОГИЛЕВСКАЯ ФАБРИКА МОРОЖЕНОГО»

 

1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств предприятия

 

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая – их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Кроме того, у организации  возникают взаимоотношения с  персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетным фондам и фондам социальной защиты и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты в  основном оформляются в денежной форме [8, с 154].

Наиболее простое и легко запоминающееся определение денежных средств дал Паноморенко П. Г.: «Денежные средства - это наличные деньги и денежные документы, находящиеся в кассе организации, номинированные как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте» [22, 159 с.].

 Савицкая Г. В. дает следующее определение денежным средствам: «Денежные средства - включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады до востребования» [3, с. 329].

Деньги возникли при определенных условиях осуществления производства и уровне развития экономических  отношений в обществе. Непосредственными  предпосылками появления денег  являются:

– переход от натурального хозяйства к производству товаров  и товарному обмену;

– имущественное обособление  производителей товаров, которые становятся собственниками изготовляемой ими  продукции [22, с 403].

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания [27].

Сущность денег как всеобщего эквивалента стоимости проявляется в единстве трех их свойств:

1. Свойство всеобщей непосредственной  обмениваемости, что означает обмениваемость  денег на любые товары: и товар  непосредственно обменивается на  деньги, и деньги обмениваются  на товар;

2. Деньги выступают внешней  мерой труда;

3. Деньги являются самостоятельной  формой стоимости (движение денег  может отрываться от движения  товаров, и тогда происходит  одностороннее движение денег) [22, c. 359].

В рыночной экономике денежный оборот складывается из наличных и  безналичных денег. Безналичность (в широком смысле) - погашение денежных обязательств без применения наличных денег; (в узком смысле) - правовые отношения, содержание которых составляет право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка. Наличность - деньги, передающиеся из рук в руки в натуральном виде. Под наличными деньгами понимаются металлические (монеты) и бумажные деньги (банкноты). Монета - денежный знак, изготовленный из металла, определённой формы, веса и достоинства. Бумажные деньги (банкноты) - денежные знаки, выпускаемые государством для покрытия бюджетного дефицита, наделенные государством принудительным курсом [8, с. 165].

Общая схема документооборота движения наличных денежных средств  представлена на рис. 1.1:

Организация

Бухгалтерия

Заявления, товарные накладные, приказы и др.

Главная книга

Приходные и расходные  кассовые ордера, платёжные ведомости

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров

Журнал-ордер №1, ведомость  №1

Проверка отчёта кассира  и проставление корреспондирующих  со сч. 50 «Касса» счетов и субсчетов

Приём и выдача наличных денег

Кассовая книга

Работники цехов, служб

Учредителям

В банк

Учредители

Покупатели

Из банка

1

2

3

2а

4

К а с с а

5

6

7

Рис.1 Документооборот движения наличных денежных средств [22, с. 184].

 

  движение документов

 движение денежных средств

Цифрами на рис. 1 обозначены следующие  операции: 1 - на основании товарных накладных, заявлений на материальную помощь и других документов в бухгалтерии оформляются приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости; 2 - приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Стрелка 2а означает, что расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости; 3 - приходные и расходные кассовые документы передаются в кассу, подписываются кассиром и на основании их производится прием и выдача наличных денег; 4 - все поступления и выдачи наличных денег в конце рабочего дня кассир записывает в кассовую книгу; 5 - кассир передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами); 6 - бухгалтер группирует однотипные операции по отчету кассира за истекший день и записывает их в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1; 7 - итоговые данные журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 переносятся в Главную книгу [8, с. 185].

В процессе своей деятельности предприятия производят непрерывные  и регулярные наличные платежи, а  также получают наличные. Такое движение денежных средств называется денежными  потоками или потоками наличности, которые имеют отток (платежи) и приток (поступления) [1, с. 18].

Эффективное управление наличностью  позволяет сократить потребность  предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных  финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов, обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия [2, с. 348].