Анализ денежных средств и потоков в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) 29 декабря  2009 г. N 71-З [14].

Данный кодекс устанавливает  систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых  в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения  по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие  в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых  органов, а также устанавливает  права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым  законодательством.

Постановление Правления  Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011г. N 112 «Об утверждении инструкции об организации наличного денежного обращения в республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений правления национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» [19].

Инструкция разработана  на основании статей 30 и 39 Банковского  кодекса Республики Беларусь и определяет порядок работы по организации наличного  денежного обращения на территории Республики Беларусь в наличных белорусских  рублях и обязательна для выполнения Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь и небанковскими  кредитно-финансовыми организациями  Республики Беларусь, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями.

Постановление Правления  Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2011 г. N 356 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских  рублях в очередности, установленной  законодательством».

Изменениями, внесенными в  Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденную постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63, в частности, уточнен  порядок выдачи (перечисления) банками  субъектам предпринимательской  деятельности с их текущих счетов денежных средств на оплату труда. Скорректирована очередность также выдачи (перечисления) денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума при отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете субъекта предпринимательской деятельности [19].

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12 апреля 2012 года №17 «О внесении дополнений и изменений в постановление  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. №82». Пакет документов, необходимых для переоформления текущего (расчетного) счета субъектов хозяйствования, аналогичен пакету документов для его открытия, поскольку переоформление требует обновления представленных при открытии счета документов [20].

Декрет № 1 от 16 января 2009 г. «О государственной регистрации  и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». Государственная регистрация субъектов хозяйствования осуществляется на основании заявительного принципа в день подачи документов, необходимых для ее проведения. Контроль за проведением государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования возлагается на Министерство юстиции

Таким образом, расчёты  денежными средствами, порядок ведения  кассовых и валютных операций, безналичных  расчётов регулируется действующим законодательством.

 

ГЛАВА 2

 

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ В ОАО  «МОГИЛЕВСКАЯ ФАБРИКА МОРОЖЕНОГО»

 

2.1 Анализ состава и структуры денежных средств и потоков организации

 

ОАО «Могилевская фабрика  мороженого» - это акционерное общество с долей государства - 65%, физических лиц - 32%, сельскохозяйственных предприятий – 3%. Основная деятельность предприятия – производство пищевых продуктов – мороженого, майонезов и соусов, сырков глазированных и тары транспортной картонной. В 2012 году предприятие поставляет свою продукцию 1050 торговым организациям Республики Беларусь. Выручка от реализации продукции (с учетом налогов и сборов, включаемых в выручку) за январь-декабрь 2012 года составила 114 737 млн. руб., что на 50 757 млн. руб. больше по сравнению с прошлым годом (ПРИЛОЖЕНИЕ Г)

ОАО «Могилевская фабрика  мороженого» является клиентом филиала  ОАО «Белагропромбанк» – Могилевское  областное управление, имеет текущий  расчетный счет в белорусских  рублях и в иностранной валюте. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности  перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрах и др. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции и за другие виды хозяйственной деятельности.

Для контроля рациональности использования денежных средств и оценки эффективности их использования в организации проведем анализ состава и структуры денежных средств на основании данных отчета о движении денежных средств.

В 2012 году поступления денежных средств увеличились в 2 раза и  составили 102908 млн. руб., что на 50823 млн. руб. больше по сравнению с 2011годом. Расход денежных средств составил 103237 млн. руб. что на 49387 млн. руб. или 1,9 раза больше чем в 2011 году.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Объем поступлений и расходования денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого» за 2011 и 2012 год

 

Проведем анализ структуры  и состава поступления и расходования денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого».

 

Таблица 2.1 – Анализ структуры и состава поступления денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Показатель	За январь-декабрь 2012 года		За январь-декабрь 2011 года		Изменение структуры, %
	S, млн. руб.	Уд. вес, %	S, млн. руб.	Уд. вес, %
А	1	2	3	4	5
Поступило денежных средств - всего	102 908	100	52085	100	-
В том числе:
От покупателей продукции, товаров, заказчиков работ услуг	94 639	91,97	48 580	93,27	- 1,3
От покупателей материалов и других запасов	41	0,039	150	0,29	- 0,25

 

Продолжение таблицы 2.1

А	1	2	3	4	5
Прочие поступления	2 428	2,36	619	1,19	1.17
Кредиты и займы	5 800	5,64	2 600	4,99	0,65
От покупателей основных средств и нематериальных активов	-	-	136	0,26	-

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложения А

 

Исходя из данных таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы:

• как за 2012 год, так и за 2011 год, наибольший удельный вес занимают поступления денежных средств от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ и услуг. За 2012 год удельный вес составил 91,97%, что на 1,3% меньше чем за 2011 год.
• в 2012 году сократились поступления от покупателей материалов и других запасов на 109 млн. руб., а удельный вес уменьшился на 0,25% и составил 0,039%;
• прочие поступления выросли на 1089 млн. руб., что повлияло на изменение структуры поступлений на 1,17% и составили 2,36%;
• в 2,2 раза выросли кредиты и займы, удельный вес которых составил 5,64% (рост 0,65%)
• наименьший удельный вес как за 2012 год, так и за 2011 год – поступление денежных средств от покупателей материалов и других запасов. Удельный вес за 2012 год составил 0,039%, что на 0,25% меньше чем за 2011 год.

 

Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры расходования денежных средств в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Показатель	Январь-декабрь 2012 года		Январь-декабрь 2011 года		Изменение структуры, %
	S, млн. руб.	Уд. вес, %	S, млн. руб.	Уд.  вес, %
А	1	2	3	4	5
Направлено денежных средств - всего	103 237	100	53 850	100	-
В том числе:
На приобретение запасов, работ, услуг	59 702	57,83	33 416	62,05	- 4,22
На оплату труда	12 587	12,19	5 696	10,58	1,61
На уплату налогов и  сборов	16 072	15,57	6 833	12,69	2,88
На прочие выплаты	2 617	2,54	771	1,43	1,11
На приобретение и создание основных средств, нематериальных активов  и других долгосрочных активов	3 562	3,45	3 282	6,09	- 2,64
На погашение кредитов и займов	7 083	6,86	3 340	6,2	0,66
На выплату дивидендов и других доходов от участия в  уставном капитале организации	261	0,25	116	0,22	0,03
На выплаты процентов	1353	1,31	396	0,74	0,57

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложения А

 

Исходя из данных таблицы 2.2, можно сделать следующие выводы:

• наибольший удельный вес за 2011 и за 2012 годы занимает расходование денежных средств организацией на приобретение запасов, работ, услуг. За 2012 год удельный вес составил 57,83%, что на 4,22% меньше по сравнению с 2011 годом;
• в 2012 году на 1,61 % увеличились  расходы на оплату труда и составили 12,19% расходования денежных средств;
• на уплату налогов в 2012 году направлено 16072 млн. руб. что в 2,35 раза больше чем в 2011 году удельный вес увеличился  на 2,88% и составил 15,57 %;
• уменьшился удельный вес расходов на приобретение и создание основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов на 2,64% и составил 3,45%;
• на погашение кредитов структура расходов в 2012 году практически не изменилась и составила 6,86 % отклонение 0,66%;
• На выплату дивидендов акционерам направлено 261 млн. руб. или 0,25 % от всех средств расходной части;
• возросли расходы на оплату процентов в 3,4 раза и составили 1353 млн. руб., удельный вес составил 1,31 % (рост на 0,57%)
• наименьший удельный вес как за 2012, так и за 2011 годы занимает расходование денежных средств на выплату дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации. Удельный вес в 2012 году составил 0,25%, что на 0,03% меньше по сравнению с 2011 годом.

Из выше изложенного можно  сделать вывод, что на счета ОАО  «Могилевская фабрика мороженого»  за 2012 год поступило 102908 млн. руб., что на 50823 млн. руб. больше по сравнению с 2011 годом. Расходование денежных средств предприятия за 2012 год составило 103 237 млн. руб., что на 49387 млн. руб. больше по сравнению с 2011 годом.

Следовательно можно сделать вывод, что в 2012 г. деятельность предприятия была направлении на оптимизацию денежных потоков приходной части и расходной. Анализ поступлений денежный средств показал незначительные изменения структуры при двукратном росте поступлений. В расходной части наблюдается сокращение выплат на приобретение запасов, работ и услуг 4,22 % следствием чего стало сокращение остатков готовой продукции на 450 млн. руб. (в 2012 году 919 млн. руб., в 2011 году – 469 млн. руб.) (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

Рост расходов на оплату труда работникам в 2,2 раза благоприятно сказывается на заинтересованности сотрудников в достижении высоких  производственных и финансовых результатов  и увеличение отчислений на оплату налогов и сборов.