Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     За отчетный период валюта баланса увеличилась на 15,49%. Собственный капитал предприятия уменьшился на 8,75%. Т.к. денежных средств не хватает на погашение задолженности перед поставщиками, подрядчиками и персоналом предприятия, поэтому оно берет займы и кредиты. Поэтому за отчетный период заемный капитал вырос на 54,86%. Долгосрочные займы и кредиты выросли на 0,16%, потому что увеличились отложенные налоговые обязательства. Т.к. не хватает денежных средств, то предприятие не выплачивает налоги государству, что грозит штрафными санкциями. Краткосрочные пассивы увеличились в 3,31 раза. Кредиторская задолженность увеличилась на 49,72%, потому что предприятие во время не расплачивается с поставщиками и подрядчиками. Предприятие имеет задолженность перед персоналом, по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами.

     Вертикальный анализ пассивов баланса показал, как изменилась структура источников средств предприятия: доля собственного капитала уменьшилась на 13%, заемного капитала увеличилась на 13%, долгосрочные займы и кредиты уменьшились на 2%, краткосрочные пассивы увеличились на 12%, кредиторская задолженность увеличилась на 4%.

Таблица Б.2.2 –  Аналитическая группировка статей пассива баланса (2009 год)

(тыс. руб.)

Группировки статей  баланса		Условные обозначения	Строка баланса	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	Горизонтальный  анализ		Вертикальный  анализ
						Абсолют. отклон. (гр.2-гр.1)	Относит. отклон. (гр.2/гр.1х100)	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
А		Б	В	1	2	3	4	5	6
	ПАССИВ
1.	Источники формирования имущества (валюта баланса)	ВБ	700	91797	100304	8507	109,27	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	490+640	44897	39121	-5776	87,13	49	39
1.2.	Заемный капитал	ЗК	690-640+590	46900	61182	14282	130,45	51	61
1.2.1.	Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)	ДСП	590	15177	24760	9583	163,14	17	25
1.2.2.	Краткосрочные пассивы	КСП	610+660+650+630	16552	24559	8007	148,37	18	24
1.2.3.	Кредиторская задолженность	КЗ	620	15171	11863	-3308	78,20	17	12

 

     За отчетный период валюта баланса увеличилась на 9,27%. Собственный капитал предприятия уменьшился на 12,87%. Заемный капитал увеличился на 30,45%. Долгосрочные займы и кредиты выросли на 63,14%, потому что увеличились отложенные налоговые обязательства. Т.к. не хватает денежных средств, то предприятие не выплачивает налоги государству, что грозит штрафными санкциями. Краткосрочные пассивы увеличились на 48,37%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 21,80%.

     Вертикальный анализ пассивов баланса показал, как изменилась структура источников средств предприятия: доля собственного капитала уменьшилась на 10%, заемного капитала увеличилась на 10%, долгосрочные займы и кредиты увеличились на 8%, краткосрочные пассивы увеличились на 6%, кредиторская задолженность уменьшилась на 5%.

 

Таблица Б.2.3 – Аналитическая группировка статей пассива баланса (2010 год)

(тыс. руб.)

Группировки статей  баланса		Условные обозначения	Строка баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного  периода	Горизонтальный  анализ		Вертикальный  анализ
						Абсолют. отклон. (гр.2-гр.1)	Относит. отклон. (гр.2/гр.1х100)	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
А		Б	В	1	2	3	4	5	6
	ПАССИВ
1.	Источники формирования имущества (валюта баланса)	ВБ	700	100304	92703	-7601	92,42	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	490+640	39121	30681	-8440	78,43	39	33
1.2.	Заемный капитал	ЗК	690-640+590	61182	62023	841	101,37	61	67
1.2.1.	Долгострочные пассивы (кредиты и займы)	ДСП	590	24760	27842	3082	112,45	25	30
1.2.2.	Краткосрочные пассивы	КСП	610+660+650+630	24559	4589	-19970	18,69	24	5
1.2.3.	Кредиторская  задолженность	КЗ	620	11863	29592	17729	249,45	12	32

 

     За отчетный период валюта баланса уменьшилась на 7,58%. Собственный капитал предприятия уменьшился на 21,57%. Заемный капитал вырос на 1,37%. Долгосрочные займы и кредиты выросли на 12,45%, потому что увеличились отложенные налоговые обязательства. Т.к. не хватает денежных средств, то предприятие не выплачивает налоги государству, что грозит штрафными санкциями. Краткосрочные пассивы уменьшились на 81,31%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2,49 раз.

    Вертикальный анализ пассивов баланса показал, как изменилась структура источников средств предприятия: доля собственного капитала уменьшилась на 6%, заемного капитала увеличилась на 6%, долгосрочные займы и кредиты увеличились на 5%, краткосрочные пассивы уменьшились на 19%, кредиторская задолженность увеличилась на 20%.

 

1.1.4. Расчет  чистых активов

 

     Чистые активы – величина, показывающая стоимость собственного имущества по балансовой оценке, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

I. Активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество предприятия, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

• внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций общества, выкупленных у акционеров.

     При этом при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:

• непосредственно используемые предприятием в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);
• имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием);
• право предприятие на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по статье прочие внеоборотные активы в расчет принимается задолженность предприятия за проданное ему имущество;
• запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

     При наличии у предприятия на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг - показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в Расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

II. Пассивы, участвующие в расчете, - это обязательства предприятия, в состав которых включаются следующие статьи:

• статья третьего раздела бухгалтерского баланса - целевые финансирование и поступления;
• статьи четвертого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;
• статьи пятого раздела баланса - краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям "Доходы будущих периодов".

     Показатель чистых активов имеет важное значение в управлении финансами. Согласно Гражданскому кодексу, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов предприятия – окажется меньше уставного капитала, предприятие обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, предприятие подлежит ликвидации.

 

Таблица Б.4.1 –  Расчет чистых активов (2008 год)

                                                                                                                       (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование  показателя	Код  стр. баланса	На  начало года	На  конец года
1	АКТИВЫ
1.1	Нематериальные  активы (04, 05)	110	1292	398
1.2	Основные средства (01, 02, 03)	120	34144	40573
1.3	Незавершенное строительство (07,  08,16, 61)	130	7838	558
1.4	Долгосрочные  финансовые вложения (06,82)	140	0	0
1.5	Прочие внеоборотные активы	150	816	826
1.6	Запасы	210	22887	18456
1.7	Дебиторская задолженность	230+240	11233	27879
1.8	Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	0	0
1.9	Денежные средства	260	857	2684
1.10	Прочие оборотные  активы	270	33	17
1.11	Итого активы (сумма пунктов 1.1-1.10)		79100	91391
2	ПАССИВЫ
2.1	Целевые финансирование и  поступления	450	0	0
2.2	Заемные средства	590+610	20152	31729
2.3	Кредиторская  задолженность	620	10133	15171
2.4	Задолженность участникам по выплате доходов	630	0	0
2.5	Резервы предстоящих расходов (89)	650	0	0
2.6	Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0
2.7	Итого пассивы, исключаемые из стоимости  активов (сумма пунктов 2.1-2.6)		30285	46900
3	Стоимость чистых активов (итого активы минус итого  пассивы п.1.11-п.2,7)		48815	44491

 

     За отчетный период нематериальные активы уменьшились на 894 тыс. руб., основные средства выросли на 6429 тыс. руб., незавершенное строительство уменьшилось на 7280 тыс. руб., запасы уменьшились на 4431 тыс. руб., дебиторская задолженность выросла на 16646 тыс. руб., денежные средства увеличились на 1827 тыс. руб. Заемные средства увеличились на 11577 тыс. руб., кредиторская задолженность выросла на 5038 тыс. руб. Вследствие всех этих изменений величина чистых активов уменьшилась на 4324 тыс. руб. Показатель чистых активов имеет важное значение в управлении финансами. Если показатель стоимости чистых активов предприятия идет на снижение (-4324 тыс. руб.), то такая тенденция может привести к обязанности уменьшить уставный капитал компании, а то и вовсе к ликвидации. Стоимость чистых активов значительно больше уставного капитала в 4 тыс. руб. и это говорит о том, что имущественное положение анализируемого предприятия ОАО «Смак» хорошее, прогноз работы предприятия – благоприятный.

 

 

Таблица Б.4.2 – Расчет чистых активов (2009 год)

                                                                                                                       (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование  показателя	Код  стр. баланса	На  начало года	На  конец года
1	АКТИВЫ
1.1	Нематериальные  активы (04, 05)	110	398	343
1.2	Основные средства (01, 02, 03)	120	40573	36938
1.3	Незавершенное строительство (07,  08,16, 61)	130	558	1142
1.4	Долгосрочные  финансовые вложения (06,82)	140	0	0
1.5	Прочие внеоборотные активы	150	826	826
1.6	Запасы	210	18456	30103
1.7	Дебиторская задолженность	230+240	27879	24158
1.8	Краткосрочные финансовые     вложения (56, 58, 82)	250	0	0
1.9	Денежные средства	260	2684	3631
1.10	Прочие оборотные  активы	270	17	29
1.11	Итого активы (сумма пунктов 1.1-1.10)		91391	97170
2	ПАССИВЫ
2.1	Целевые финансирование и  поступления	450	0	0
2.2	Заемные средства	590+610	31729	49319
2.3	Кредиторская  задолженность	620	15171	11863
2.4	Задолженность участникам по выплате доходов	630	0	0
2.5	Резервы предстоящих расходов (89)	650	0	0
2.6	Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0
2.7	Итого пассивы, исключаемые из стоимости  активов (сумма пунктов 2.1-2.6)		46900	61182
3	Стоимость чистых активов (итого активы минус  итого пассивы п.1.11-п.2,7)		44491	35988