Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

                                  ( ∆ ПТ (%) -- ∆ЧП (%))     

∆ Т/О (произв.тр.) =          ∆ ПТ (%)               *   100%

 

4. Определяется влияние различных факторов на производительность. Для этого рассчитывается соотношение между ПТ, фондоотдачей и фондовооруженностью.

 

Т/О    =                    Т/О                                  среднегодовая стоимость ОФ

ССЧ       среднегодовая стоимость ОФ   *              ССЧ

 

ПТ = Фондоотдача * Фондовооруженность

 

ПТ должна расти быстрее  фондоотдачи, а ФО должна расти быстрее  фондовооруженности.

 

При анализе ПТ важно также рассчитать и сопоставить темпы роста ПТ и средней З/П за определенный период времени. Темп роста ПТ должен превышать темп роста ср. З/П. В этом случае происходит снижение удельного веса З/П в себестоимости. Это положительный моментом в деятельности предприятия и является условием обеспечения расширенного воспроизводства и накопления капитала.

 

На ряду с ПТ важным показателем эффективности деятельности является рентабельность персонала (П  от основной деятельности / ССЧ)

5. Выявляются резервы роста производительности труда. Основными направлениями являются:
• Увеличение объема реализации за счет более полного использования мощности предприятия.
• Сокращение потерь и непроизводительных затрат рабочего времени
• Повышение квалификации и улучшение условий труда, усиление мотивации персонала.

 

 

5. Анализ фонда заработной платы.

Анализ трудовых ресурсов тесно связан с оплатой труда. При этом средства на оплату труда  необходимо использовать таким образом, чтобы темп роста ПТ обгонял темп роста средней З/П. В связи с эти анализ средств на оплату труда на предприятии имеет большое значение.

Анализ З/П включает следующие этапы:

1. Оценка обоснованности применения форм и систем оплаты труда. Это можно осуществить путем сопоставления темпов роста ср З/П, ПТ и Т/О  на двух однотипных предприятиях, применяющие разные системы оплаты труда. Одновременно можно осуществлять плановые и прогнозные расчеты.
2. Расчет размера и динамики средней зарплаты одного сотрудника по категориям и в целом по предприятию. Общий ФЗП 1 работника составляет вся сумма выплат, определяемых по тарифам, окладам, сдельным расценкам, включая прогрессивные выплаты, надбавки, премии и т.п. ФЗП состоит из основной и дополнительной части (основная оплата за фактически отработанное время, премии и доплаты; дополнительная часть – очередные и дополнительные отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.). ФЗП может включать постоянную часть (повременная зарплата и все виды обязательных доплат) и переменную часть (сдельные расценки + премии за производственные результаты). Если сотрудник отработал все дни, то его З/П соответствует установленному окладу. Если нет – то его оклад делится на число календарных рабочих дней в месяце и умножается далее на количество фактически отработанных дней.

Для сдельной оплаты труда, З/П рассчитывается исходя из фактически отработанного времени, количества произведенной продукции и расценок за ед. продукции.

 

Оплата       Σ З/П за 3 мес, предшествующих отпуску         число календ.

за отпуск = (29,6 (ср. число календ. Дней в отпуске) * 3) * дней отпуска

 

Общий ФЗП = основной + дополнительный; переменный + постоянный

 

Ср З/П 1 работника = Общий  ФЗП 1 работника / 12

 

Общий ФЗП предприятия = Σ ФЗП i-ого работника

 

Ср З/П работника  предприятия = Общий ФЗП предприятия / ССЧ

 

Данные показатели рассчитываются по сравнении с плановыми и в динамике за ряд лет.

 

3. Определяется влияние различных факторов на фонд оплаты труда. Рассчитывается влияние отклонения численности сотрудников и средней З/П на изменение фонда оплаты труда (ФОТ).

 

I ФОТ   = I численности работников  *   I средняя З/П

 

4. Рассчитывается соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты. Темп роста производительности труда должен быть больше темпов роста З/П. Если это условие НЕ соблюдается, то происходит перерасход З/П, повышение себестоимости и снижение прибыли.
5. Рассчитывается абсолютное (относительное) отклонение по фонду зарплаты.

Абсолютное отклонение представляет собой разницу между фактической величиной ФЗП и базовой (плановой) величиной ФЗП.

 

∆ФЗП  абс. = ФЗП1 – ФЗП0

 

Относительное отклонение представляет собой разницу между  фактической величиной ФЗП и  базовой (плановой) величиной ФЗП, скорректированной  на индекс объема производства продукции.

                  

                                                                                      (Ур-ь ФЗП0 * Т/О факт)

∆ФЗП отн. = ФЗП1 – (ФЗП0 * I т/о) = ФЗП 1 –                100%

 

Ур-ь  ФЗП = ФЗП / ТО

Iт/о = т/о отчетн / т/о баз

 

                         (Ур-ь ФЗП1 – Ур-ь ФЗП0)       Т/О 1

∆ФЗП отн. =                   100%                    *

 

Если значение положительное  наблюдается перерасход по ФЗП, если отрицательное, то имеет место экономия ФЗП.

 

В заключении анализа необходимо рассчитывать изменения  не только ср. З/П каждого работника, но и изменение дохода каждого сотрудника, т.е. в какой степени возрос доход за счет изменения З/П, изменения П, и в каком соотношении между собой находятся эти изменения.

 

 

 

Тема 16. Анализ издержек производства и обращения                  предприятия и цен на продукцию и услуги

 

Издержки предприятия  и себестоимость его продукции  – один из важнейших показателей, характеризующих эффективность  предприятия.

Анализ издержек предприятия  осуществляется по элементам затрат и по калькуляционным статям расходов.

Информационная база для анализа представлена данными бухгалтерской отчетности, плановыми и отчетными калькуляциями себестоимости продукции и услуг.

Этапы анализа издержек предприятия следующие:

1. Оценивается размер издержек производства и обращения за текущий год по сравнению с предыдущим периодам, как в сумме, так и по статьям.
2. Рассчитывается уровень издержек и сумма экономии (перерасхода) издержек.
3. Определяются факторы, оказывающие влияние на издержки предприятия.
4. Определяются возможные резервы экономии издержек.

 

Рассмотрим каждый из этих этапов подробнее.

 

1. Проводится горизонтальный и вертикальный анализ издержек предприятия по сравнению с плановыми показателями, данными прошлого периода и в динамике за ряд лет. Для этого рассчитываются базисные и цепные индексы, среднегодовые темпы роста.  Анализ издержек (себестоимости) производится как в целом, так и по элементам затрат и статьям калькуляции.

Элементы затрат И (с\сти) – 5 групп: материальные затраты, расходы  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные  отчисления, прочие.

Статьи калькуляции  – сырье и материалы; топливо  и энергия, З/П, социальные отчисления, содержание и эксплуатация машин  и оборудования, потери от брака, коммерческие расходы и т.д.

Подобное деление издержек позволяет более детально проанализировать сложившуюся ситуацию, выявить тенденцию в динамике изменения (во времени и в структуре) для каждой группы, что позволит упростить процесс поиска резерва экономии издержек.

 Немаловажным является  разделение издержек на постоянные и переменные. Постоянные – не зависят от изменения объема Т/О, а переменные зависят от изменения объема выручки. Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что достигается при максимуме объема производства при имеющихся мощностях. (Ведет к снижению с/сти и увеличению П).

Постоянные и переменные издержки анализируются по структуре  в общем объеме издержек и в  динамике по сравнению с прошлыми периодами.

 

2. В процессе анализа  рассчитываются показатели характеризующие уровень издержек предприятия, который показывает объем издержек, приходящийся на выручку предприятия. Уровень издержек может быть рассчитан как для суммарных издержек, так и отдельно для постоянных и переменных издержек.

Ур-ь  И = Σ Издержки / Выручку    (тенденция к снижению)

Данные показатели сравниваются с плановыми и рассматриваются  в динамике за ряд лет.

Следующим действием  рассчитывается темп снижения уровня издержек.

                            Ур-и И факт – Ур-ь И (план) (размер снижения / роста) Ур И

Темп ↓ ур-я изд =      ур-ь издержек фактический

 

Издержки зависят от Т/О (в переменной их части), следовательно  необходимо рассчитать сумму экономии (перерасхода) издержек в зависимости  от изменения выручки. Расчет аналогичен экономии по ФЗП

 

                                                                        (Ур-ь И0 * Т/О факт)

∆Изд. отн. = И1 – (И0 * I т/о) = И 1    –      100%

 

Ур-ь  И = И / ТО

 

                         (Ур-ь И1 – Ур-ь И0)            Т/О 1

∆Изд. отн. =                   100%             *

 

На ряду с уровнем  издержек, целесообразно рассчитать дополнительно рентабельность затрат, характеризующую прибыль, приходящуюся на 1 руб. издержек.

Рентабельность  затрат  = Прибыль / Издержки (себестоимость).

 

3. Определяются факторы, оказывающие влияние на издержки предприятия.

Факторами, влияющими  на издержки любого предприятия и структуру его себестоимости, являются: специфика отрасли, географические и природные условия, технико-организационный уровень предприятия.

 

Непосредственно общая сумма издержек предприятия зависит от: объема выпуска продукции (VВП), ее структуры (Уд. вес), уровня переменных затрат на единицу продукции (Ур-ь переем И); и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (Σ пост И).

 

Общая сумма издержек = (VВП * Уд. вес * Ур-ь переем И) + Σ пост И

 

 

4. Определяются возможные резервы экономии издержек. Основными источниками снижения затрат являются: увеличение объема реализации, за счет факторов интенсивного характера, и сокращение затрат на производства и реализацию. Резервы сокращения устанавливаются по каждому элементу отдельно. Например:

 

 

Снижение с\сти за счет                  = (1 – Iз.п / I пт) * уд. вес з/п в с/сти

роста производительности труда

 

Снижение с\сти за счет =    (1 – I расх. мр / I изм. Цен на мр) уд. вес мр в с/сти

экономии мат. ресурсов (МР)

 

Снижение с\сти за счет    = (1 – I пост. И / I т/о) * уд. вес пост. И в с/сти

сокращения пост. И

 

Такие расчеты позволяют  детально проанализировать элементы затрат и выявить резервы по их снижению.

 

 

 

Оценка  эффективности и конкурентоспособности  экономического потенциала предприятия  и диагностика его развития

 

Рассмотренные разделы  управленческого анализа позволяют  по совокупности полученных результатов  получить общую характеристику деятельности предприятия.

Экономический анализ деятельности предприятия позволяет оценить  эффективность функционирования предприятия  и его можно рассматривать  в качестве одной из важнейших  частей оценки конкурентоспособности  предприятия.

Конкурентоспособность предприятия – это совокупность уникальных свойств предприятия, обеспечивающих способность превосходить своими услугами и товарами конкурентов на конкретном рынке в определенный момент времени по удовлетворению потребностей населения в этих услугах, с целью получения прибыли и достижения эффективности в изменяющихся условиях внешней среды.

Конкурентоспособность предприятия во многом зависит от экономического потенциала предприятия.

В общем смысле экономический  потенциал предприятия можно  рассматривать как совокупность материальных, трудовых, финансовых и информационных ресурсов. Эти параметры характерны для всех предприятий, однако у каждого предприятия характер материальных, трудовых и финансовых ресурсов различен, поэтому предприятие выступает на рынке с определенной моделью экономического потенциала. В процессе хозяйственной деятельности происходит его формирование.

Модель экономического потенциала - это определенное соотношение между материальными, трудовыми, финансовыми и информационными ресурсами. 

Возможности экономического потенциала любого предприятия ресторанно-гостиничного бизнеса определяются рядом факторов:

- объемом и составом  ресурсов и резервом предприятий,  вовлеченных и не вовлеченных  в производство и обслуживание;

- экстенсивными или интенсивными факторами наращивания объема производства и обслуживания;

- способностью руководства предприятия организовать хозяйственный процесс, определять стратегию и тактику деятельности, соединять в единый творческий процесс труд и капитал предприятия.