Планирование доходов и расходов предприятия

Для исчисления полной себестоимости продукции  по производству в целом расходы  группируются по элементам затрат:

1. материальные  затраты, которые включают стоимость  основных и вспомогательных материалов, изделий, топлива, энергии, услуг  сторонних организаций, стоимость  их формируется исходя из цен  приобретения, включая наценки и  надбавки при приобретении , комиссионное вознаграждение, оплату брокерских и иных посреднических услуг, оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала по основной деятельности предприятия;

2. затраты  на оплату труда;

3. отчисления  на социальные нужды;

4. амортизация  основных фондов;

5. прочие (почтовые, телефонные, командировочные и др.)

Предприятие для исчисления себестоимости отдельных  видов продукции (работ, услуг) группирует затраты по статьям калькуляции, которые включают:

1. сырье и  материалы;

2. возвратные  отходы;

3. покупные  изделия и полуфабрикаты, услуги  сторонних организаций;

4. топливо  и энергия на технологические  цели;

5. заработная  плата производственных рабочих;

6. отчисления  на социальные нужды;

7. расходы  на освоение производств;

8. общепроизводственные  расходы;

9. общехозяйственные  расходы;

10. потери  от брака;

11. прочие  производственные расходы;

12. коммерческие  расходы

Предприятие самостоятельно определяет перечень калькуляционных  статей в соответствии с отраслевыми  инструкциями по планированию, учету  и анализу себестоимости.

Основными требованиями является выделение прямых затрат. Прямые затраты - это затраты, связанные  с производством продукции, они  могут быть включены в себестоимость  отдельных видов продукции. Косвенные  затраты - связаны с работой цеха, предприятия в целом и относятся  ко всем видам выпускаемой продукции. Их нельзя прямо отнести на себестоимость  изделия, в конце отчетного периода  они распределяются между видами продукции. Базу распределения косвенных  затрат предприятия определяют самостоятельно в соответствии с отраслевыми  рекомендациями.

Затраты, формирующие  себестоимость продукции (работ, услуг) составляют подавляющую часть расходов предприятия.

Операционные  расходы предприятия.

Операционные  расходы предприятия включают:

1. расходы,  связанные со сдачей во временное  пользование активов;

2. расходы,  связанные с оплатой прав, возникающих  из патентов на изобретения  и других видов интеллектуальной  собственности;

3. расходы  от участия в уставном капитале  других организаций и убытки  от совместной деятельности;

4. расходы,  связанные с выбытием, продажей  и прочим списанием основных  средств;

5. проценты  за пользование займами и кредитами;

6. расходы  по оплате ус луг кредитных  организаций;

7. Прочие  операционные расходы

Внереализационные расходы включают:

1. штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной  дисциплины;

2. возмещения  от причиненных предприятием  убытков;

3. убытки  прошлых лет, признанные в отчетном  году;

4. суммы дебиторской  и депонентской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности;

5. отрицательные курсовые разницы;

6. суммы уценки  оборотных активов;

7. прочие  внереализационные расходы. [9]

Таким образом, в структуре доходов работающего  предприятия основной вес занимает выручка от продажи продукции (работ, услуг) своевременное и регулярное поступление которой является важнейшим  условием успешной деятельности предприятия, в структуре расходов, связанных  непосредственно с извлечением  прибыли - основной вес занимают материальные затраты, основой определения стоимости  которых является цена их приобретения.

 

1.2 Факторы,  влияющие на доходы и расходы

 

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют факторы внутренней среды предприятия и факторы  внешней среды, не зависящей от деятельности предприятия.

Факторы внутренней среды, зависящие от деятельности предприятия:

1. В сфере  производства:

а. объем  производства;

б. структура производства;

в. ассортимент  выпускаемой продукции;

г. качество и конкурентоспособность выпускаемой  продукции;

д. ритмичность  производства

2. В сфере  обращения:

а. уровень  применяемых цен;

б. ритмичность отгрузки;

в. своевременное  оформление платежных документов;

г. соблюдение договорных условий

д. применяемые  формы расчетов

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура  зависят от многих факторов:

1. организационно - правовая форма хозяйствования;

2. отраслевая  принадлежность;

3. место,  занимаемое хозяйствующим субъектом  на рынке товаров и капитала;

4. инвестиционная, финансовая, учетная политика;

5. установленные  законодательно правила в налоговой,  кредитной, страховой и фондовой  сферах.

Материальные  затраты занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Возмещение этого вида затрат зависит от двух условий:

1. продукция  должна быть реализована;

2. выручка  от реализации должна своевременно  поступать на счета предприятия.

Основой для  определения стоимости материальных затрат является цена из приобретения без учета косвенных налогов.

Формирование  материальных затрат напрямую связано  с величиной прибыли, от их уровня зависит устойчивость положения  предприятия на рынке, конкурентоспособность  продукции предприятия. [4]

Факторы внешней  финансовой среды не прямого влияния, которые играют наиболее важную роль в финансовом развитии предприятия:

1. Факторы  политико-правовой сферы:

а. формы  и методы государственного регулирования  финансового рынка, денежного обращения  в стране, политика государственной  поддержки отдельных отраслей, политика государственного привлечения иностранных  инвестиций, правовые аспекты регулирования  процедур банкротства;

2. Факторы  экономической среды:

а. темпы  экономической динамики (показатели валового внутреннего продукта и  национального дохода), темпы инфляции, система налогообложения, динамика валютных курсов, динамика учетной  ставки национального банка.

Факторы внешней  финансовой среды непосредственного  влияния на финансовую деятельность предприятия:

1. поставщики  сырья, материалов и полуфабрикатов;

2. покупатели  готовой продукции;

3. кредиторы  предприятия;

4. инвесторы;

5. страховщики;

6. финансовые  посредники. [1]

Таким образом, состав факторов, оказывающих влияние  на финансовую деятельность предприятия, на величину его доходов и расходов включает внутренние - которые подконтрольны  самому предприятию, и внешние - которые  не зависят от деятельности предприятия, но сами оказывают более сильное  воздействие, чем факторы внутренние.

 

1.3 Обзор современных методов планирования доходов и расходов

 

В рыночных условиях предприятию необходима эффективная  система управления финансами, способная  обеспечивать компромисс между интересами развития предприятия, наличием достаточного уровня денежных средств и обеспечением платежеспособности предприятия.

Система финансового  планирования на предприятии включает:

1. систему  бюджетного планирования деятельности  структурных подразделений;

2. систему  сводного бюджетного планирования  деятельности предприятия

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

1. бюджет  фонда оплаты труда;

2. бюджет  материальных затрат, составляемый  на основании и норм расхода  сырья, материалов и объема  производственной программы структурных  подразделений;

3. бюджет  потребления энергии;

4. бюджет  амортизации;

5. бюджет  прочих (командировочных, транспортных  и др.) расходов;

6. Бюджет  погашения кредитов и займов, разрабатываемы на основании  графика платежей;

7. Налоговый  бюджет

Разработка  бюджетов структурных подразделений  и служб основана на принципе, когда  бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому  структурному подразделению разрабатываются  ежемесячно.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, которые работают на внутреннего потребителя, преобразовывают  в центры затрат. Подразделения, выпускающие  продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры доходов.

В системе  текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление  денег на предприятие. Для этого  необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, с отсрочкой платежа, по бартеру. Обычно используются два метода:

1. Определение  денежных поступлений (выручки,  ссуд и др.) и определение оттока  денежных средств (оплата счетов  поставщиков, возврат ссуд, выплата  заработной платы др.);

2. Исходной точкой является прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств 9например увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств).

В системе  текущего планирования на предприятии  разрабатывается баланс денежных поступлений  и расходов, позволяющий оценить  синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязывание.

Доходная  часть баланса включает источники  поступления средств:

1. выручку  от реализации продукции (товаров,  работ, услуг);

2. поступления  по счетам, выписанным при продаже  товаров в кредит;

3. доходы  от долевого участия в деятельности  других предприятий;

4. доходы  по ценным бумагам;

5. ссуды;

6. прочие  поступления

Расходная часть  баланса включает направления использования  средств:

1. покупка  товаров;

2. заработная  плата;

3. платные  услуги;

4. ремонт  и содержание оборудования;

5. реклама;

6. погашение  ссуд;

7. прочие  платежи [9]

Планирование  выручки.

В современных  условиях предприятие выбирает метод  учета выручки от реализации продукции (работ, услуг):

1. кассовый  метод - по мере оплаты продукции  и поступления денег на расчетный  счет в банке;

2. метод начисления - по мере отгрузки товаров  и поступления расчетных документов

предприятия используют два метода определения  плановой выручки:

1. метод прямого  счета:

выручка = объем  реализованной продукции * цена реализации

2. расчетный  метод. Предполагает корректировку  объема реализованной продукции  на входные и выходные остатки:

выручка = нереализованные  остатки готовой продукции на начало планируемого периода + продукция, планируемая к выпуску - остатки  нереализованной продукции на конец  планируемого периода

На размер выручки оказывают влияние цены, качество продукции, влияние инфляции, каналы реализации.

Планирование  затрат на производство и реализацию продукции.

При планировании затрат используют следующие методы:

1. сметный - предполагает планирование по элементам затрат;

2. сводный - применяется на крупных предприятиях и осуществляется центрами ответственности;

3. калькуляционный  - калькуляция себестоимости продукции  осуществляется по каждому виду  единицы продукции (используется  в тех отраслях где не полностью осуществляется реализация, используется в переработке;

4. метод бюджетирования - основывается на составлении бюджетов и осуществляется в несколько этапов. [4]

Поиск путей  сокращения затрат для любого предприятия  всегда является актуальной темой. Автор  статьи "Как сократить издержки" - П. Лукша пишет, что: "затраты - необходимая  часть бизнеса. Как автомобиль должен сжигать бензин, чтобы двигаться, так и предприятие должно расходовать  средства, чтобы работать и развиваться. Поэтому следует понимать, насколько  производительны осуществляемые расходы, работает ли каждый рубль, вложенный  в основную и вспомогательную  деятельность на создание прибыли…Три основных принципа, которые помогут добиться успеха в борьбе за сокращение издержек - планирование, дисциплина и контроль. Руководитель, который управляет исключительно платежами, вскоре сталкивается с хронической нехваткой финансовых средств. Единственный способ не потерять контроль - составить финансовый план, причем желательна система таких планов: от краткосрочного (например месячного с разбивкой по декадам) до долгосрочного (годового) - поскольку некоторые решения (инвестиционные проекты) могут быть затратны в краткосрочной перспективе, но выгодны в долгосрочной." [10]

Планирование  собственных доходов и расходов предприятия позволяет решить такие  задачи как : анализ финансового и экономического состояния предприятия; анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных ее видов, управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, затратами, достижения максимума прибыли предприятия.

 

2. Расчет  плановых значений финансовых  результатов