Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области

Таблица 2.6. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ООО «Лукойл-Нижегороднефтеоргсинтез»	4 357,8 млн. руб.
ОАО «Выксунский металлургический завод»	2 953 млн. руб.
ОАО «МРСК Центра-Приволжья»	1 529 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего Новгорода»	1 451,1 млн. руб.
Филиал ООО «ОМК-сталь»	1 283,2 млн. руб.
Волго-Вятский банк Сбербанка РФ г. Н. Новгорода	1 256,8 млн. руб.
ОАО «Территориальная генерирующая компания №6»	1087 млн. руб.
Филиал ОАО «РЖД» ПЖД	1022,5 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»	997,9 млн. руб.
ФГУП «РФЯЦ»	994,1 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод»	965,6 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая компания»	790,7 млн. руб.
ООО «Автозавод ГАЗ»	753,2 млн. руб.

 

 

Таблица 2.7. Состав поступления НДС в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего	20,3	19,4	14,5
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	60,2	85,9	75,3
Суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам	10,1	8	4,3
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	2,9/1	2,6/1,1	1,5/0,7
Задолженность на конец отчетного периода	1,4	1,2	1,1

 

 

Поступления налога на добавленную стоимость в 2011 году с учетом крупнейших налогоплательщиков, переданных в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, составили 20,3 млрд. руб., что больше чем за аналогичный период прошлого года на 3,5 млрд. руб. или на 21,1%. Поступления за 2012 г. составили 19,4 млрд. руб., что меньше чем за прошлый год на 0,8 млрд. руб. или на 4,2%. За 2012 год крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, фактическое возмещение по НДС составило 19,7 млрд. руб., что оказало влияние на значительное снижение поступлений в федеральный бюджет по Нижегородской области. Поступления налога на добавленную стоимость в I полугодии 2013 г. составили 14,5 млрд. руб., что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 8,8 млрд. руб. или в 2,6 раза. [Таблица 2.7]

Налог на добавленную стоимость является лидирующим источником доходов федерального бюджета, удельный вес его в объеме налогов и сборов в отчетном периоде 2011 г. составляет 60,2%, 2012 г. - 85,9%, 2013 г. - 75,3%.

 

Таблица 2.8. Состав поступления налога на прибыль в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	19,0	27,1	13,8
В федеральный бюджет	2,1	2,7	1,4
В консолидированный бюджет области	16,9	24,4	12,4
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	17,5	25,2	21
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	1,9/0,7	1,1/0,6	0,7/0,4

 

 

В 2011 г. налог на прибыль стал занимать третье место в общих поступлениях налогов и сборов в регионе. При спаде индекса производства за январь-декабрь 2011 г. на 24,4%, только у крупнейшего налогоплательщика ООО «Лукойл- Нижегороднефтеоргсинтез» наблюдается снижение поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет области на 6,7 млрд. рублей. В 2012 г. налог на прибыль занимает второе место в общих поступлениях налогов и сборов в регионе. В 2012 году в экономике области можно отметить определенные положительные тенденции, относительно аналогичного периода 2011 года вырос индекс промышленного производства (113,6%), розничный товарооборот (106,8%), объем работ по виду деятельности «строительство» (108%). На фоне положительных показателей экономики ситуация с поступлениями налога на прибыль у многих крупнейших налогоплательщиков несколько улучшилась. В I полугодии 2012 г. налог на прибыль занимает третье место в общих поступлениях налогов и сборов в регионе. В консолидированный бюджет области налога на прибыль за этот промежуток времени поступило 12,4 млрд. руб., что меньше чем за аналогичный период 2012 года на 0,8 % или на 100,6 млн. руб. в связи с применением пониженной ставки налога на основании закона Нижегородской области от 17.11.2010 года № 179 - 3 «О снижении налоговой ставки налога прибыль организаций обрабатывающих производств». [Таблица 2.8]

Налоговыми органами Нижегородской области на постоянной основе проводится работа с убыточными организациями, так сумма убытка, уменьшенного в целях налогообложения по результатам проверок в 2011 г. составила 1,3 млрд. руб., в 2010 г. - 476,3 млн. руб., январе-июне 2013 г. составила 349,2 млн. руб.

 

Таблица 2.9. Состав поступления акцизов в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	11,9	12,1	12,7
В федеральный бюджет	0,143	0,156	3,2
В консолидированный бюджет области	11,8	12	9,5
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	10,9	11,3	19,4
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,07/0,01	0,024/0,023	0,021/0,017

 

 

Основная доля в структуре платежей акцизов в 2011 г. приходится на бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла (81,4%) и акцизы на алкогольную продукцию (18,5%). В 2012 г. основная доля приходится на бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла (68,2%) и акцизы на алкогольную продукцию (31,6%). В I полугодии 2013 г. - на бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла (57,5%) и акцизы на алкогольную продукцию (17,8%). [Таблица 2.9]

 

Таблица 2.10. Состав поступления НДФЛ в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	31,4	33,8	16,7
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	28,8	31,4	25,4
Ср. номинальная з/п работающих на предприятиях, начислено тыс. руб.	14044,3	16297,2	16880,6
Фонд начисленной з/п на этих предприятиях	18,8	20,0	21,2
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,7/0,5	0,5/0,4	0,42/0,4

 

 

Суммарная задолженность по заработной плате работающих на предприятиях и в организациях, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, по обследуемым видам деятельности по состоянию на 1 января 2012 г. составила 109211 тыс. руб. и уменьшилась по сравнению с задолженностью на 1 декабря 2011 г. на 90577 тыс. руб. (на 45,3 %). По состоянию на 1 января 2013 года - 198 млн. рублей и уменьшилась по сравнению с задолженностью на 1 декабря 2012 года на 37 млн. рублей (на 15,7%). Данная задолженность образовалось за счет отсутствия собственных средств организаций. Суммарная задолженность на 1 июля 2013 года составила 173,3 млн. рублей и уменьшилась по сравнению с задолженностью на 1 июля 2013 г. на 43,8 млн. руб. (на 20,2%). [Таблица 2.10]

 

Таблица 2.11. Состав поступления ЕНВД в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	1,4	1,6	0,8
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	1,3	1,5	1,2
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,05/0,03	0,04/0,03	0,02/0,003

 

 

Сумма исчисленного налога к уплате по форме отчетности 5-ЕНВД за 2010 г. увеличилась на 9,3% или на 144,2 млн. руб. за 2011 г. уменьшилась на 3,8% или на 98,2 млн. рублей, за 2012 г. возросла на 13,2% или на 0,2 млрд. руб., по организациям наблюдается рост на 15,7%, по индивидуальным предпринимателям - на 11,4 %. [Таблица 2.11]

 

Таблица 2.12. Состав поступления налога на имущество в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	11,7	10,7	5,5
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	10,8	9,9	8,4
Темп роста по отдельным видам налогов:
Налог на им-во орг-ий	118,4	103,6	110,6
Транспортный налог	112,7	56,8	40,5
Земельный налог	98,8	111,3	129,5
Налог на игорный бизнес	40,7
Налог на им-во ФЛ	170	79,8	38,8
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,3/0,2	0,3/0,1	0,1/0,08

 

 

Немаловажное значение на поступления оказывает состояние недоимки по налогу, например: по налогу на имущество организаций недоимка по состоянию на 1 января 2012 г. увеличилась по сравнению с началом года на 64,9 млн. руб., а по земельному налогу - на 2,3 млн. рублей., по состоянию на 1 января 2013 г. недоимка возросла по сравнению с началом года на 60,8 млн. руб., а по земельному налогу - на 50,9 млн. рублей, на 1 июля 2013 г. недоимка выросла по сравнению с началом года на 19,7 млн. руб., а по земельному налогу снизилась на 1,8 млн. рублей. [Таблица 2.12]

 

Таблица 2.13. Состав поступления транспортного налога в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Поступило всего, в т. ч.	2,5	1,4	0,36
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	2,3	1,3	0,6
Недоимка по налогу	0,6	1,0	0,9
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,1/0,04	0,1/0,05	0,05/0,02

 

 

За 2011 г. в консолидированный бюджет Нижегородской области транспортного налога поступило 2,5 млрд. руб., что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 277,8 млн. руб. или на 12,7%. За 2010 г. - 1,4 млрд. руб., в связи с внесением изменений в налоговое законодательство (отменой уплаты авансовых платежей) налога поступило меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1,1 млрд. руб. или на 43,2%. За I полугодие 2013 г. транспортного налога поступило 0,36 млрд. руб., в связи с внесением изменений в налоговое законодательство (отменой уплаты авансовых платежей) налога поступило меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,5 млрд. руб. или на 59,5%. [Таблица 2.13]

2.2 Оценка уровня  налоговой нагрузки в Нижегородской  области в 2011-2013 гг.

 

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику региона понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВРП региона. Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Высокие значения показателя налоговой нагрузки вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.