Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области

К неналоговым доходам, зачисляемым в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

-доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти Российской  Федерации, - после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах, в полном объеме;

-часть прибыли унитарных  предприятий, созданных Российской  Федерацией, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

-лицензионные сборы на  производство и оборот этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции - по нормативу 100 процентов;

-прочих лицензионные  сборы - по нормативу 100 процентов;

-таможенные пошлины и  таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;

-платежи за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину, отпускаемую  на корню, - по нормативу 100 процентов;

 -плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

-плата за пользование  водными объектами - по нормативу 100 процентов;

-плата за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

-плата за негативное  воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

-консульские сборы - по  нормативу 100 процентов;

-патентные пошлины - по  нормативу 100 процентов;

-платежи за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, помимо вышеперечисленных, также учитываются:

-прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными  законами;

-доходы от внешнеэкономической  деятельности.10

 

 

Налоговые доходы федерального бюджета

Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма развивается система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце XIX в., с началом работы Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности  как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура  и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету на 01.10.2013  сумма налоговых доходов составляет 50,7%.

Налоговый кодекс определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».11

Как мы выяснили, роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета заключается в их двух главных функциях – фискальной и регулирующей. Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета РФ.

2.1 Анализ и  состав поступления налогов в  федеральный бюджет РФ из Нижегородской  области за 2011-2013 гг.

 

За 2011 г. от налогоплательщиков Нижегородской области в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета поступлений ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов) поступило 90,6 млрд. рублей. За аналогичный период 2012 года поступило 99,6 млрд рублей, что на 110% больше показателя предыдущего года. Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета на 2013 год составил 115,1 млрд рублей или 115% к результату 2012 года [Рис. 2.1]

 

Рис. 2.1 Поступления в консолидированный бюджет РФ из Нижегородской области, млрд руб.

 

                                 

 

Таблица 2.1. Поступление налоговых доходов в Нижегородской обл.

	2011 г.	% к 2010 г.	2012 г.	% к 2011 г.	I полугодие2013 г.	% к I полугодию 2012 г.
Поступления в федеральный бюджет РФ из Нижегородской обл.	45,5	94,9	50,7	110	30.8
Поступления в консолидированный бюджет Нижегородской обл.	90,6	112,6	99,6	110	75,8	116,2

 

 

В федеральный бюджет, без ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2011 г. поступило 45,5 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно меньше уровня прошлого года на 5,1%. [Таблица 2.1]

В 2012 г. поступило 50,7 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно больше уровня прошлого года на 10 %.

За I полугодие 2013 г. в федеральный бюджет поступило 30,8 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно больше уровня прошлого года. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения НДС крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на 46,7 %. В консолидированный бюджет области поступило 46,4 млрд. руб., что больше на 6,5 млрд. руб. или на 16,2%, чем в аналогичном периоде 2012 года и больше докризисного периода 2008 года на 24,6%.

 

 

Таблица 2.2. Показатели удельного веса поступлений налоговых доходов по видам бюджетов

Показатели удельного веса поступлений	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:
Россия	44,9	39,8	41,4
Приволжский округ	47,9	39,7	42,5
Нижегородская область	33,3	23,3	21
КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ:
Россия	55,1	60,2	58,6
Приволжский округ	52,5	60,3	57,5
Нижегородская область	66,7	76,7	79

 

 

 

Динамика поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет за 2010-2012 гг.

Рис. 2.2

 

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили 2,1 млрд. рублей. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года наблюдается снижение на 7,5 млрд. руб. или на 77,7%. В 2012 г. также наблюдается снижение поступлений на 0,8 млрд. рублей или на 4,2%. За I полугодие 2013 г. наблюдается рост поступлений на 0,4 млрд. руб. или на 37,1%, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2011 г. составили 10,7 млрд. рублей, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 21,7 млн. руб. или на 0,2 %.

Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2011 г. составили 20,3 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 3,5 млрд. рублей или на 21,1%. В 2012 г. наблюдается снижение поступлений на 0,9 млрд. рублей или на 4,4%. За I полугодие 2013 г. данные поступления составили 14,5 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 8,8 млрд. рублей или в 2,6 раза. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на 46,7 %.

В 2011 году наибольшие поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ и в государственные внебюджетные фонды составили у следующих предприятий-налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекциях Нижегородской области [Таблица 2.4]:

Таблица 2.4. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

Филиал ОАО "РЖД": ГЖД (КНП)	3 845,9 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский Институт Эспериментальной Физики"	2 873,6 млн. руб.
ООО "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия"	2 670,4 млн. руб.
ОАО "Верхневолжскнефтепровод"	2 312,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ	2 165,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОДСКАЯ ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "Атомэнергопроект"	2 054,1 млн. руб.
ОАО "ГИПРОГАЗЦЕНТР"	1 029,7 млн. руб.
ООО "Лукойл-Волганефтепродукт"	992,1 млн. руб.
ОАО "Нижегородоблгаз"	891,8 млн. руб.

 

 

Среди организаций по основным видам экономической деятельности наибольший удельный вес в поступлениях налогов и сборов за 2011 год имели: предприятия с видом деятельности «обрабатывающие производства» (23,7%), «транспорт и связь» (15,3%), «операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (14,6 %), «оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов» (12,9%).

Наиболее высокий темп роста поступлений налогов и сборов за 2011 год по сравнению с 2010 годом наблюдается у следующих организаций с основным видом деятельности: здравоохранение и предоставление социальных услуг - 122,8%, производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств - 131,8%, страхование - 109,2%, связь - 126,5%, «производство и распределение электроэнергии, газа и воды» - 131,5%, производство пищевых продуктов, включая напитки - 115,5%, «образование» - 114,1%.

Самый низкий темп роста поступлений налогов и сборов за отчетный период можно наблюдать у организаций с основным видом деятельности - добыча полезных ископаемых - 66,8%, производство нефтепродуктов - 36,8%, производство автомобилей, прицепов и полуприцепов» - 39%, «металлургическое производство и производство готовых металлических изделий» - 26,6%. А также снижение поступивших платежей за 2011 год по сравнению с 2010 годом зафиксировано у организаций с основным видом деятельности «производство табачных изделий» на 43,1%, «деятельность водного транспорта» на 36,4 %, «производство машин и оборудования» на 26,1%, «химическое производство» на 19%, «строительство» на 14,9% и другие.

В 2012 году наибольшие поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ и в государственные внебюджетные фонды составили у следующих предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.5]:

Таблица 2.5. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ОАО «Выксунский металлургический завод»	4 106,3 млн. руб.
ОАО «Волгателеком»	3 827,9 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»	2 538,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ	2 415,5 млн. руб.
филиал ОАО "РЖД": Г Ж Д (КНП)	2 153,3 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего Новгорода»	1 784 млн. руб.
ООО «Объединенные пивоварни Хейнекен»	1 777,3 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский Институт Экспериментальной Физики"	1 679,6 млн. руб.
ОАО «ГАЗ»	1 483,1 млн. руб.
Волго-Вятский банк Сбербанка РФ г. Н. Новгорода	1 476,7 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод»	1 446,2 млн. руб.
ОАО «Автозавод ГАЗ»	1 230,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая компания»	1 103,3 млн. руб.
ОАО «Мегафон»	1 028,3 млн. руб.
ООО «Сордис»	908,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОД-Я ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «Атомэнергопроект»	858,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородоблгаз»	837,3 млн. руб.
ОАО ГИПРОГАЗЦЕНТР	730,8 млн. руб.

 

 

За I полугодие 2013 года наибольшие поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ составили у следующих предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.6]: