Структура системы налогов и сборов в Российской Федерации

введение

Возникновение налогов в истории  относится к появлению государства  и разделению общества на социальные группы. В условиях частной собственности  и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. Смена  общественно-экономических производственных отношений всегда отражалась на конкретных формах налоговых изъятий.

Налоги являются обязательными, безвозмездными платежами, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению  к лицу, вносящему эти платежи. Как правило, они взимаются с  целью обеспечения функционирования различных уровней публичной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать не только зачислению в бюджет государства (федеральный и региональный), а также в бюджет местных органов самоуправления и могут выступать средством для образования различных фондов. Тем самым все налоговые платежи в Российской Федерации образуют систему, в которую входят федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ национального  дохода. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Экономической  функцией налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов по поводу формирования государственных  финансов, поэтому, выступая частью финансовых отношений, налоговые отношения  находятся в постоянном изменении. Налоги выполняют несколько основных функций: фискальная, регулирующая, социальная.

Существующая система  налогов и сборов Российской Федерации  подвержена постоянным изменениям. В  современных условиях новации законодательства о налогах и сборах наделены на оптимизацию налоговой системы РФ в целом и системы налогов и сборов РФ в частности.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, виды налогов, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования являются совокупность налогов и сборов взимаемых в Российской Федерации.

Цель курсовой работы заключается  в исследовании современного состояния системы налогов и сборов Российской Федерации.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

-проанализировать соотношение  понятий: налоговой системы и системы налогов;

-охарактеризовать законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации;

-проанализировать порядок установления налогов и сборов;

-дать характеристику федеральным, региональным и местным налогам и сборам Российской Федерации.

При написании работы использовалась общая и специальная литература посвященная системе налогов  и сборов Российской Федерации таких  авторов как Н.И. Химичева, Н.Д. Эриашвили, И.А. Майбуров и другие Так же в курсовой работе использованы такие нормативно правовые акты, как Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и другие нормативные правовые акты.

Использованы общие (анализ, обобщение) и частные (сравнительное правоведение, историко-правовой) методы исследования.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретико-правовые основы системы налогов и сборов Российской Федерации

1. Соотношение понятий: налоговая система и система налогов и сборов

Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство  стремится разнообразить вводимые налоги. Обращаясь в далекое прошлое, к истории дореволюционной России, встречается немалое число налогов.

Население уплачивало, например, личный налог, подушная подать, несколько  имущественно-подоходных налогов –  поземельный, квартирный, с наследства и другие. Время идет законодательство меняется и в настоящее время  в России существует большое количество новых налогов.

Система налогов и сборов - определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих  в данном государстве.

 Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако в ранее действующем Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержалось указанное выше понятие, но это понятие используется в теории и в настоящее время[17].

Понятие «система налогов» не стоит путать с понятием «налоговая система».

Налоговая система -  это совокупность установленных  в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

• принципы налогообложения;
• порядок установления и введения налогов;
• система налогов;
• порядок распределения налоговых  поступлений между бюджетами различных уровней;
• права и обязанности участников налоговых отношений;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность участников налоговых  отношений;
• способы защиты прав и интересов  участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует  налоговый правопорядок в целом, система налогов - только элемент налоговой системы.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [9].

Система налогов - это совокупность отдельных  налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

В законодательном акте определение налога дается с целью  ограничить несанкционированное налоготворчество, выделение групп налогов преследует ту же цель. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 12) на территории России могут взиматься федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы и определяет компетенцию законодателей разных уровней в отношении этих групп [3]. 

Специфика налоговой системы заключается  в особенностях каждого из составляющих элементов - налогов и сборов, а также в характере взаимосвязи  между ними. Система налогов РФ состоит из федеральных  налогов и сборов, региональных налогов и сборов, местных  налогов и сборов.

Для России как федеративного государства  наиболее важны взаимосвязи налогов  и сборов по уровням управления, поскольку налоговая система  призвана обеспечивать сбалансированность федеральной, региональной и местной  властей посредством наделения  их налоговой компетенцией [13].     

Иерархическая трехуровневая система налогов  и сборов должна предусматривать  четкое разделение компетенции органов  власти каждого уровня в налоговых  отношениях. Однако именно в федеративном государстве система налогов  и сборов потенциально содержит противоречие, которое заключается в проблеме разделения налоговой базы и прав по собиранию налогов и сборов на своей территории между Федерацией и ее субъектами.

Структуру системы налогов и сборов  Российской Федерации определяют статьями 13-15 Налогового кодекса РФ[3].

Федеральные налоги и сборы (ст. 13):

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических  лиц;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на прибыль организаций;
• государственная пошлина;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;   
• водный налог.

Региональные  налоги и сборы (ст. 14):

• налог на имущество организаций; 
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местные налоги и сборы (ст.15):

• налог на имущество физических  лиц;
• земельный налог;

Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту[12].

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку  было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий  сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства[12].

Существующая в России система  налогообложения нуждается в  дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в  следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области  экономики, обороны и международных  обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов  Российской Федерации, которые нуждаются  в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих  индустриальных стран в области  налоговой политики, учитывая, российскую специфику[9].

Особенность реформирования экономики  в России такова, что налоги и  налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных  интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что налоговая  система и система налогов  понятия не равнозначные. Налоговая  система на много шире понятия  системы налогов. Система налогов  является элементом налоговой системы. Налоги Российской Федерации являются обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемые с организаций  и физических лиц.

 

2. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

Законодательство РФ о  налогах и сборах - совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы» [1]. Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами.

Конституция не допускает  взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или  другого акта органа исполнительной власти. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «установить  налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными» [16].

На этих конституционных  положениях базируется и Налоговый  кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой Налогового кодекса РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых - законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления [3].