Структура системы налогов и сборов в Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость [3].

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

Реализация товаров на территории Российской Федерации относится  к самым распространенным объектам обложения НДС.

Налоговая база для налога на добавленную стоимость выступает  в качестве стоимости товаров, услуг, работ, исчисленной исходя из свободных  цен по сделке.

Налоговый период устанавливается  как квартал.

Уплата НДС за истекший налоговый период осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы относятся к  наиболее распространенным налогам, они  закреплены в налоговой системе  почти всех государств. Нашли свое отражение в главе 22 Налогового кодекса  РФ [3].

Акцизы - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизные  товары через таможенную границу  РФ.

Подакцизными товарами являются этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе  денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый спирт, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Объектом налогообложения  являются перечисленные в главе 22 Налогового кодекса РФ операции с  подакцизными товарами [3]:

1. реализация произведенных подакцизных товаров;
2. передача на территории РФ подакцизных товаров, которые были приобретены для собственных нужд;
3. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие, перечисленные в Налоговом кодексе РФ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налог исчисляется как  произведение соответствующей ставки и налоговой базы или как соответствующая  ставке процентная доля налоговой базы. Исчисленные суммы акциза включаются в цену товара и должны быть указаны  отдельной строкой в первичных  учетных документах.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных  ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц [3].

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным налогом, уплачиваемый физическими лицами, и  по сумме поступлений, и по кругу  плательщиков. Правовая регламентация  данного налога осуществляется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, среди которых законодатель выделяет налоговых резидентов РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговым периодом признается календарный  год.

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Это, в частности, заработная плата  и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

Основная часть НДФЛ (прежде всего  с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в  бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются  физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую  физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в  налоговую инспекцию по месту  постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения доход[14].

Налог на прибыль организации.

 Налог на прибыль организации  и предприятий был введен в  Российской Федерации в 1992 году. Свое отражение налог на прибыль  организации нашел в главе  25 Налогового кодекса РФ [3].

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками налога на прибыль  организации являются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и получающие доходы от источников в России.

 Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских  организаций, не являющихся участниками  консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, - полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  Российской Федерации

4) для организаций  - участников консолидированной  группы налогоплательщиков - величина  совокупной прибыли участников  консолидированной группы налогоплательщиков.

Налоговым периодом по налогу является календарный год.

Помимо этого Налоговый кодекс РФ устанавливает отчетные периоды, которыми признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

В соответствии с официальными данными  Федеральной налоговой службы Российской Федерации, налоговая ставка составляет 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации[14].

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

- в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

- в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых относится к числу новых обязательных платежей, установленных после принятия Налогового кодекса РФ. С 1 января 2002 года налог на добычу полезных ископаемых определяется главой 26 Налогового кодекса  РФ[3].  

 Налог на добычу полезных  ископаемых (НДПИ) - прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

Плательщиками налога признаются организации  и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр.

Объектом налогообложения признаются следующие виды полезных ископаемых:

1. добытые из недр на территории РФ;
2. извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3. добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого (в  том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при  добыче основного полезного ископаемого).

 Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной  и стабилизированной, попутного  газа, газа горючего природного  из всех видов месторождений  углеводородного сырья и газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья. Стоимость  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 340 Налогового кодекса РФ [3].

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Налоговые ставки дифференцируются в  зависимости от вида добытых полезных ископаемых и исчисляются в процентах  от налогооблагаемой базы.

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Водный налог относится к  федеральным налогам. Определяется главой 25.2 Налогового кодекса РФ [3].

Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование [11].

Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и  особое водопользование.

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  объекта обложения.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам. Сумма налога исчисляется самостоятельно и подлежит уплате по месту нахождению объекта  налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым  периодом.

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов включены с 1 января 2005 года в  состав федеральных налогов и  сборов. Их взимание регулируется главой 25.1 Налогового кодекса РФ [3].

Плательщиками признаются организации  и физические лица, индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке лицензию на пользование  объектами животного мира на территории РФ или на пользование объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической  зоне РФ, а также Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.