Структура системы налогов и сборов в Российской Федерации

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований [3].

Местные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах [3].

Для сравнения можно привести следующий пример: в соответствии с ранее действовавшем Законом РФ от 27.12.1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в налоговой системе выделяли группу платежей именуемые местными налогами  к ним относились: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. В настоящее время в соответствии с действующим кодексом РФ (далее – Налоговый кодекс РФ) число местных налогов резко сократилось[17].

Изменениями, которые произошли 29 июля 2004 года, к местным налогам и сборам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц [4].

Установление местных  налогов относится к предметам  ведения муниципальных образований (местного самоуправления) в числе  других финансовых вопросов местного значений и находится в исключительной компетенции представительного  органа местного самоуправления. Органы местного самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

Налоговые  права органов  местного самоуправления нашли отражение  в положение Европейской хартии местного самоуправления, принятой Советом  Европы 15 октября 1985 г., в которой  особо выделена компетенция местных  сообществ, касающаяся местных налогов  и сборов. В этом документе отмечается, что местные сообщества имеют  право в рамках экономической  политики государства на собственные  достаточные ресурсы, которыми они  могут свободно распоряжаться при  осуществлении своих полномочий. "По крайней мере, часть финансовых ресурсов, - говорится в Хартии, - должна поступать за счет местных  сборов и налогов, уровень которых  они имеют право устанавливать  в рамках закона" (п. 1 и 3 ст. 9) [2].

Местным налогам, согласно законодательству РФ, свойствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений  по этим платежам на местные нужды  в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные  бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение введения и  организации взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления  и использования платежей как  составной части доходов местных  бюджетов под контролем органов  местного самоуправления;

д) наличие у органов  местного самоуправления более широкой  компетенции по правовому регулированию  местных налогов и сборов в  сравнении с налоговыми платежами  других уровней.

Правовое регулирование  местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.

Прежде всего, органы местного самоуправления, устанавливая местные  налоги и сборы на своей территории, должны руководствоваться их перечнем, предусмотренным в Налоговом  кодексе  Российской Федерации, за пределы  которого они выходить не вправе. Другие вопросы местных налогов и  сборов - установление ставок, льгот и т.д.- также решаются в рамках, определенных законодательством РФ (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, Министерства Финансов РФ и другие). По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения самостоятельно[11].

Доходы от местных налогов  и сборов согласно статье 57 Федерального закона «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» зачисляются в местные  бюджеты по [5]:

- налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- нормативам отчислений, единым для соответствующих видов муниципальных образований, за исключением случаев, специально оговариваемых в указанном Законе и связанных с необходимостью выравнивания уровня их расчетной бюджетной обеспеченности.

Детально земельный налог регламентируются в главе 31 «Местные налоги» НК РФ [4].

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками данного местного налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются таковыми организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды [4].

Объектом налогообложения (ст. 399) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база рассматриваемого местного налога определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Земельный налог в Забайкальском  крае подлежит уплате:

-  налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Производится в соответствии с Решение Думы городского округа "Город Чита" [8].

К местным налогам относится  также налог на имущество физических лиц. Элементы налогообложения данного  налога, а также их налогоплательщики  детально регламентируются в Законе Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц» [6]. 

Согласно статье 1 указанного Закона плательщиками данного местного налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения (ст. 2) признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога (ст. 3) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости [6].

Размеры ставок налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие  гражданам на праве собственности, подлежащего уплате в бюджет в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, определены Решение Думы городского округа "Город Чита" от 6 октября 2005 г. N 154 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа "Город Чита" [8].

Уплата налога в Забайкальском крае производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Таким образом, местные налоги Российской Федерации устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

 

Таким образом,  сделаем вывод  по второй главе о том, что в  Российской Федерации налоги и сборы  классифицируются на федеральные, региональные и местные налоги и сборы. При  этом налоги устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате.

 В результате исследования налогов взимаемых на территории Российской Федерации, были проанализированы налоги по принадлежности к уровням власти и управления: федеральные региональные и местные. Установлено полное верховенство налогового законодательства РФ над нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, что соответствует положениям Конституции РФ.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существующая в России система  налогообложения нуждается в  дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в  следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области  экономики, обороны и международных  обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов  Российской Федерации, которые нуждаются  в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих  индустриальных стран в области  налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Система налогов и сборов РФ представляет собой форму организации порядка  налогообложения. Следует отметить, что под данной системой в законодательстве понимается не беспорядочный набор  налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающие сходными признаками –  объект налогообложения, налоговую  базу, налоговую ставку, налоговые  периоды и другое.

Исходя из сказанного, система налогов  и сборов в РФ отражает федеративное устройство Российского государства  и представлена тремя уровнями: федеральные, региональные, местные.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут  быть установлены на территории Российской Федерации, закреплены в Налоговом  кодексе РФ.

 Несмотря на предпринимаемые в рамках налоговой реформы действия, выраженные в снижении налоговой нагрузки на экономику, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено. В системе налоговых отношений существуют значительные проблемы, многие из которых не решены. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Нет единой позиции по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению недвижимости.

 При осуществлении  попыток стимулирования российских  налогоплательщиков нет четко  определенной системы. Проводимые  мероприятия разрознены и не  позволяют добиваться существенного  изменения сложившегося положения  в инновационном развитии экономики.  Нет четкой позиции в решении  важнейшего для страны вопроса  налогообложения малого и среднего  бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собр. законодательства Рос. Федерации. -  2009. - № 4.- Ст. 445.
2. Конвенция Европейская хартия местного самоуправления 1985. // Собр. законодательства Рос. Федерации.- 1998.- №36.- Ст. 4466.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)[от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2013)] // Собр. законодательства Рос. Федерации.- 1998.-№ 31.- Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)[от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)] // Собр. законодательства Рос. Федерации.- № 32.- 2000.- Ст. 3340.
5. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон [от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 02.11.2013)] // Собр. законодательства Рос. Федерации.- № 40.- 2003.- Ст. 3822.
6. О налогах на имущество физических лиц: закон Рос. Федерации [от 09.12.1991 № 2003-1(ред. от 23.07.2013)] // Рос. газета.- № 36.- 1992.- Ст. 4176.
7. О государственном регулировании деятельности по организации проведения азартных игр в Российской Федерации: федер. закон [от 29.12.2006 № 244-ФЗ(ред. от 16.10.2012)] // Рос. газета.- № 297.- 2006.- Ст. 723.
8. Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Чита»: Решение Думы городского округа «Город Чита» [от 6 октября 2005 г. № 154] // Чит. обозрение.-№167.- 2005.- 20 октября.

 

2. Научная литература
9. Косов М.Е., Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 222с.
10. Майбуров И.А. Налоги и налогооблажение: Учебник. М.: Юррайт, 2012. – 463с.

 

3. Учебная литература
11. Финансовое право: учебник для студентов вузов / Н.Д. Эриашвили. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2011. – 575с.
12. Финансовое право: учебник / Н.И. Химичева, Е.В. Покачалов – М.: НОРМА,2005.- 464с.

 

4. Материалы судебной практики
13. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11(1) Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года».