Рентабельность  продаж = П:В* 100%, где 

     П - прибыль от продаж ( строка 050 Отчета о прибылях и убытках);

     В - выручка предприятия (строка 010 Отчета). 

     Таким образом, получаем, что рентабельность продаж в 2009 году в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО»  составила -380,2%, а в 2010 году - -53,1%. Отсюда делаем вывод о том, что постепенно рентабельность увеличивается, за счет увеличения прибыли от продаж, но организация, как упоминалось раньше, убыточна. Компании следует пересмотреть статью своих расходов, быть может, где-то они не рационально используют выделенные денежные средства.

     Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются вопросы налогообложения хозяйственной деятельности организаций.

     С ведением в действие второй части Налогового кодекса, начиная с 2002 года организации, обязаны кроме бухгалтерского учета, вести налоговый учет, для правильного исчисления и уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности в  бюджеты разных уровней.

     Учет  в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» ведется  в соответствии с налоговым кодексом РФ (часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

     В качестве налоговых регистров используются регистры бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). В дополнение к налоговым  регистрам в необходимых случаях для подтверждения данных налогового учета формируется бухгалтерская справка.

     Основные  цели налогообложения:

     -формирование  полной и достоверной информации  о порядке учета целей налогообложения  хозяйственных операций, осуществляемых  в течение отчетного (налогового) периода

     -обеспечение  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью исчисления  и уплаты в бюджет налогов.

     Предприятие является плательщиком НДФЛ.

     Доходы  и расходы для целей налогообложения в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» признаются методом начисления.

     Бухгалтерский учет налогов и сборов ведется  на счете 68 «Налоги и сборы».

     Удержание из доходов работника и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

     Дебет счета 70 Кредит 68 (субсчет  «Налоги на доходы физических лиц») – удержан налог на доходы физических лиц из сумм, начисленных работникам;

     Дебет счета 68 (субсчет  «Налог на доходы физических лиц») Кредит счета 51 – перечислены с расчетного счета организации суммы налога на доходы физических лиц.

     Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

     Это, в частности, заработная плата и  премиальные выплаты, доходы от продажи  имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

     Основная  часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

     ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» ведет учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме №2-НДФЛ (Приложение 2), которая установлена Министерством финансов РФ. Также в организации заполняется налоговая карточка по форме №1-НДФЛ.

     Справка №2-НДФЛ ведется по каждому физическому лицу, получившему доход в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО».

        В справке отражаются все доходы, полученные в налоговом  периоде и подлежащие учету при  определении налоговой базы. В  том числе те доходы, в отношении  которых предусмотрены налоговые  вычеты. Доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы в справку не вписываются.

        Справка состоит  из 5 разделов. В разделе 1 «Данные  о налоговом агенте» представлена информация, касающаяся ЗАО «КРЕДЕ ЭКПЕРТО».

        В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе доходов» отражается информация о физическом лице – налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента.

        В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке _ » отражаются доходы физического лица по их видам и месяцам налогового периода.

        В заголовке раздела  указывается ставка налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, — 13%. Затем последовательно вносятся записи о выплаченных доходах по месяцам. Каждая запись состоит из следующих показателей:

• номера месяца, в котором был выплачен данный доход;
• кода дохода (из Справочника «Виды доходов» приложения 2 к форме №2-НДФЛ);
• суммы дохода (без учета налоговых вычетов) — отражается по указанному коду доходов;
• кода соответствующего вычета (из Справочника «Вычеты» приложения 2 к форме №2-НДФЛ);
• суммы вычета — отражается по соответствующему коду вычетов.

       Последние два показателя приводятся, если по данному виду дохода налогоплательщику  были предоставлены профессиональные налоговые вычеты или этот доход  частично не подлежал налогообложению (например, согласно пунктам 28 и 33 статьи 217 НК РФ).

       В разделе 3 каждому месяцу может соответствовать  только один доход определенного  вида. Если в одном месяце было получено несколько сумм дохода одного вида, значения полученных сумм складываются. Если в одном месяце получены доходы разных видов, то последовательно указывается каждая из полученных сумм с соответствующим кодом дохода.

       Раздел 4 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

       В разделе 5 «Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода. Графу 5.5 нужно заполнять только по доходам, полученным в 2011 году и позже. 

2.2. Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО»

 

    Организация ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» представляет стандартные налоговые вычеты, уменьшающие облагаемые доходы получателей доходов. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую по ставке 13 %. Поэтому ведется раздельный учет доходов, облагаемым по разным ставкам.

    Организация предоставляет стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско - правовым договорам, если работник пишет соответствующее заявление на вычет.

    В ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» имеются сотрудники, работающие в качестве совместителей, т.е. данная организация  - это не основное место их работы. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляются только в одной их них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.

    Вычеты  предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них.

    Доход сотрудников ежемесячно уменьшается  на стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей. Он применяется  до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не предоставляется.

    Всем  сотрудникам, у которых есть дети, предоставляется налоговый вычет  в размере 1000 рублей в месяц на каждого ребенка. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся очной формы обучения до 24 лет (при предоставлении в организацию соответствующих документов (справок) с места учебы). Его применяют с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2009 года, то вычет предоставляется в течение всего 2009 года).  Одиноким родителям и вдовам (вдовцам) такой вычет представляется в двойном размере.

    Если  сотрудник имеет право на несколько  стандартных вычетов, размер которых  составляет 400, 500, 3000 рублей, ему предоставляют  максимальный из них.

    Вычет в размере  1000 рублей на содержание детей предоставляется независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.

    В случае начала работы сотрудника не с  первого месяца налогового период, налоговые вычеты предоставляются  по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового период по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается Справкой о доходах физического лица (форма № 2 –НДФЛ), выданной налоговым агентом.

    Если  до поступления на работу в сотрудник  нигде не работал, а следовательно, объект налогообложения и налоговая  база для исчисления НДФЛ отсутствовали, стандартные налоговые вычеты предоставляются  только с места поступления на работу.

    Доход для налогообложения определятся так: при исчислении налога определяется сумма доходов, облагаемых налогом по обычной и специальным ставкам. 

    Общая сумма налога, подлежащая удержанию  из доходов сотрудника, определяется так:¹⁵ 

    Сумма налога, подлежащая        Сумма налога, исчисленная        Сумма налога,

    удержанию из доходов          =    по специальным налоговым  +     исчисленная по

    сотрудника                                     ставкам                                            ставке 13% 

    Сумма налога, исчисленная по каждой из специальных (9, 35%) налоговых ставок, определяется так: 
 

    Сумма налога, исчисленная        Сумма доходов,          Соответствующая

    по  специальным налоговым  =    облагаемых по    *      ставка

    ставкам                                           ставке 9, 35%              налога 

    сумму налога по основной налоговой ставке (13%), которую организация должная  перечислить в бюджет, определяется так: 

    сумма налога,             общая           сумма доходов,      сумма  доходов     Налоговые

    исчисленная по    =    сумма       -  облагаемых по  -     не облагаемых -   вычеты          * 13%

    ставке 13%                  доходов       спец ставкам            налогом 

    Порядок налогообложения доходов сотрудников  зависит от того, в какой форме  он их получает – в денежной или неденежной.

    Если  заработная плата или другие виды доходов (например, премия, материальная помощь, та или иная надбавка, доплата  к основному заработку) получена сотрудником деньгами, то выплаченную  сумму умножаем на соответствующую налоговую ставку.

    Доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, уменьшаем на сумму доходов, которые налогом не облагаются, и  стандартные налоговые вычеты.

     Далее рассмотрим порядок предоставления налоговых вычетов и расчет суммы НДФЛ в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» на конкретном примере.