Таким образом, мы получили, что доход работника  нарастающим итогом с учетом дохода с предыдущего места работы составил в мае 39500 рублей. Именно с этого  месяца ему последний раз будет  предоставлен налоговый вычет, так  как в июне установленная для  данного вычета сумма в 40000рублей будет превышена.  В данном примере работник получал вычет в течение 2 месяцев на новом месте работы. 
 

     Предоставление  вычета «на ребенка (детей)»

Пример 2. Порядок предоставления вычета на детей, если годовой доход  превышает 280000 рублей.

     Ежемесячный оклад Капустина  М.С. в 2010 году составляет 40 000рублей. Доход облагается по ставке 13%. Допустим, других начислений работнику не производилось. М.С. Капустин

     Состоит в зарегистрированном браке и имеет  двоих детей: 19 –  ти и 5 – ти лет.

     Работник  предоставил в  бухгалтерию организации  заявление о предоставлении ему стандартных  налоговых вычетов  на детей приложил к ним необходимые документы ( ксерокопии свидетельств о рождении обоих детей и справку из университета, подтверждающую, что ребенок является студентом очной формы обучения) .

     В каких месяцах 2010 г. работнику будут  предоставлены стандартные  налоговые вычеты на детей.¹⁴

     Согласно  пп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысил 280 000 рублей. Для нашего примера доход работника помесячно и нарастающим итогом представлен в таблице 5. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 5 – Порядок предоставления вычета на детей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ) работнику, имеющему в 2010 г. ежемесячный доход 40000 рублей. 

 

     Как видно из таблицы, с января по июнь 2010 года доход Капустина М.С., рассчитанный нарастающим итогом, составил 240000 рублей, что меньше 280000 рублей. Следовательно, за эти месяцы вычет данному работнику предоставлялся. В июле доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, равен 280000 рублям (но не превысил его!). Значит, в июле также вычет предоставлялся. Начиная с августа, доход превышает указанную сумму, поэтому с августа по декабрь вычеты не предоставляются.

     Также стоит заметить, что вычет предоставлялся в двойном размере, так как, по условию, Капустин М.С. имеет двоих детей.

     Таким образом, Данный работник получал вычеты на детей с января по июль 2010 года.

     Подводя итог всему вышесказанному, отметим  еще раз, что право на получение  стандартного налогового вычета имеет каждый плательщик НДФЛ, получающий доход, облагаемый по ставке 13%, при предоставлении налоговому агенту заявления с приложением всех возможных документов, если они необходимы.

 

Глава 2. Анализ предоставления стандартных налоговых  вычетов на примере ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО»

  2.1. Общая характеристика учета доходов по НДФЛ в ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО»

 

     Полное  официальное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Профиль - М». ООО «Профиль - М» учреждено решением Учредительного  собрания от 18 июня 2009 г. в соответствии с законодательством РФ. Предприятие является коммерческой организацией и  основная цель его создания и последующей деятельности - извлечение прибыли.

     Основные  виды деятельности:

1. Строительство зданий и сооруженийПостановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2. Налоговое консультирование;
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
5. Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков и т.д.

     Место нахождения ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» является место нахождения его исполнительного органа - Генерального директора: РФ, 107005 г. Москва, ул. Бауманская, д.43/1, стр.1.

     Участниками ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» могут быть граждане и юридические лица. Государственные  органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками, если иное не предусмотрено федеральным законом. Предприятие не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное предприятие, состоящее из одного лица. Число участников не должно быть более пятидесяти.

     Высшим  органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Оно вправе принимать решения по всем вопросам, определенным Уставом и ФЗ. Оно  также имеет право в случае необходимости избирать Совет директоров, который в случае его создания будет осуществлять общее руководство деятельностью Общества.

     Руководство текущей деятельностью ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» осуществляется исполнительным органом - Генеральным директором. Он назначается Советом директоров на два года. За 9 лет существования Общества директор менялся один раз.

     Контроль  за финансово – хозяйственной  деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия (ревизор), которая  избирается Общим собранием акционеров. Проверку финансово-хозяйственной  деятельности осуществляет аудитор, который также утверждается Общее собрание акционеров. 

     Каждый  орган осуществляет деятельность в  пределах своей компетенции, обозначенной в Уставе.

     В  штат входят 13 работников, численность  которых не изменялась с 2006г. Изменения  происходили только в занимаемых работниками должностях: одни сотрудники увольнялись, другие - переводились с должности на должность, назначались ответственными, например, за пожарную безопасность или наделялись определенными правами, к примеру, получать под отчет денежные средства, третьи - принимались организацией на работу. Средняя заработная плата на протяжении 6 последних лет составляет 15 836 руб.10 коп. Работодатель с работником заключают трудовой договор, состоящий из 9 частей, в которых описываются права и обязанности работника и работодателя, устанавливаются сроки испытания и оплата труда,  оговариваются рабочее время и время отдыха, условия труда и т.д. Также есть пример срочного трудового договора, который заключало ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» при смене генерального директора. Данный договор состоит из 9 частей, в нем уже конкретно обозначены права и обязанности, ответственность именно генерального директора, срок трудового договора, основания и порядок его расторжения, установлена оплата труда и т.д. На каждого сотрудника в организации имеется ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА (Форма № Т-2) куда входят общие сведения о работнике (ФИО, дата и место рождения, гражданство и т.д.), сведения о воинском учете, аттестации, профессиональной переподготовке и т.д. Предприятие ведет ТАБЕЛЬ учета использования рабочего времени сотрудниками, где представлено количество дней и часов, отработанных за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, неявки по причинам. На основании приказов (распоряжений)  работникам ежегодно предоставляется отпуск. 
 
 
 
 
 
 
 

     

  

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Рисунок 1 – Структура ЗАО « КРЕДЕ  ЭКСПЕРТО» 
 

       Таблица 6 – Показатели размера ЗАО « КРЕДЕ ЭКСПЕРТО» 

  

     Из данной таблицы видно, что выручка предприятия на 2010 г. резко отклоняется от выручки 2008 г. Это может быть вызвано увеличением спроса на предоставляемые  данной компанией услуги. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 7 – Финансовое состояние ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО», тыс. руб. 

 

     По  данным таблицы видно, что в 2008 г. задолженность Общества перед кредиторами  полностью покрывалась дебиторской  задолженностью (коэффициент = 1,0), но в 2010 г. ситуация изменилась - долги предприятия  увеличились.

     В целом, сравнивая доходы и расходы  ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО», можно сделать вывод о том, что предприятие находится в убыточном состоянии, причем в такое положение оно вошло с самого первого года своего существования. Малоизвестное поначалу предприятие почти не имело клиентов, в то время как необходимо было платить за аренду помещения, приобретать оборудование в офис, платить заработную плату работникам и т.п., поэтому оно ушло в «минус». Но также стоит заметить, что с каждым годом задолженность уменьшается, и в дальнейшем есть надежда, что оно выйдет из кризиса. Ситуация за последние 3 года представлена в таблице 8. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 8 – Доходы и расходы ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО», тыс. руб. 

 

     Данные  таблицы 8 показывают, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом  прибыль  организации сократилась на 131 тыс. руб. Это говорит о том, что расходы ЗАО «КРЕДЕ ЭКСПЕРТО»  сокращаются, но все еще превышают доходы компании. Возможно, себестоимость оказываемых услуг выше, чем полученная выручка. Чтобы разобраться, рассчитаем рентабельность продаж: