Налоговая политика и приоритеты её формирования в России

 

Министерство  образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

Пермский национальный исследовательский политехнический 

университет

 

Факультет: Гуманитарный

Специальность: 060800 «Экономика и управление на предприятии в машиностроении»

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налогообложение предприятия»

на тему «Налоговая политика и приоритеты её формирования в России»

 

 

 

 

Контрольную работу выполнила

студентка группы ОПД-09-1з

Коробейникова Ю.А.

Контрольную работу принял

преподаватель Климова Е.К.

 

 

 

 

 

 

 

Пермь, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

3

4

ВВЕДЕНИЕ

4

1 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

6

 

  1.1 Сущность налоговой политики

9

 

  1.2 Цели налоговой политики

10

  1.3 Модели налоговой политики

14

  1.4 Методы налоговой политики

2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИИ

14

  2.1 Анализ основных приоритетов российской налоговой политики

в современных экономических условиях

20

  2.2 Меры в области налоговой политики, планируемые

22

к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов

25

  2.3 Налоговая нагрузка в российской экономике

26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы высока, т.к. одним из важнейших элементов рыночной экономики является налоговая система. Налоги — это реальный рычаг государственного регулирования экономики. В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. А налоговая политика является одним из основных инструментов бюджетной политики, привлечения финансовых ресурсов на нужды государства.

Налоговая политика регулируется государством на всех этапах развития экономики через такие рычаги, как предоставление и изменение налоговых льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, которые стимулируют развитие одних видов деятельности и сворачивание других, введение одних налогов и сборов и упразднение других. [5]

Цель контрольной работы – проанализировать состояние налоговой политики и выявить приоритеты её формирования в РФ.

Задачи:

• рассмотреть понятие налоговой политики и её сущность;
• рассмотреть цели, модели и методы налоговой политики;
• сделать анализ состояния налоговой политики в РФ;
• рассмотреть какие существуют меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в ближайшие годы.

При написании контрольной  работы была использована литература не старее 5 лет, т.е. это были такие  источники как:

- учебное пособие - Черник Д.Г. «Налоги и налогообложение», 2011;

- журнал «Налоги», 2010 и другие.

 

 

 

 

 

1 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

 

1. Сущность налоговой политики

В течение XX в. наблюдалось усиление регулирующей роли государства в развитии экономики, сопровождающееся беспрецедентным увеличением государственных расходов и соответственно доли финансов, перераспределяемых посредством налогов. Вместе с тем эффективная реализация новой роли государства в экономике в настоящее время уже немыслима без научно обоснованной и понятной простым налогоплательщикам государственной налоговой политики. [1]

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а также  развития экономики страны за счёт перераспределения финансовых ресурсов. Налоговая политика характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью. [4]

Различают краткосрочную  и долгосрочную налоговую политику государства. Первая направлена на создание условий для преодоления спада экономики, подъема экономики страны. В частности, снижение налогов и сборов с целью уменьшения уровня инфляции и уровня безработицы. Долгосрочная налоговая политика предполагает оптимизацию налогового бремени с целью стабилизации расширенного воспроизводства в стране.

Налоги можно использовать:

• для стимулирования инвестиций в виды деятельности, необходимые на данном этапе развития экономики в нужном регионе (местности);
• регулирования личного потребления населения, структурных сдвигов в экономике, ее динамики и объемов;
• регулирования взаимоотношений юридических и физических лиц с государством;
• стимулирования развития внешнеэкономической деятельности;
• развития малого предпринимательства;
• привлечения иностранных инвестиций в экономику страны через систему льгот и исключений. [5]

При анализе налоговой  политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», а также ее «цели», «методы» и «формы».

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством.

Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия и по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее — представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ. [1]

 

2. Цели налоговой политики

Выбор конкретных форм и  методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среди них выделяют цели, представленные на рис. 1.1.

 Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими — основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют все же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства — социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причем косвенных.

 

Рис. 1.1 – Цели налоговой  политики

Объективность дифференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим. Причем основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными. Так, например, приоритетная реализация экономических целей налоговой политики за счет значительного снижения налогового бремени на экономику приводит к ущемлению фискальных целей. Ликвидация прогрессивного налогообложения доходов населения способствует реализации экономических и фискальных целей в ущерб социальным. Увеличение налоговых платежей экологической направленности позволяет реализовать экологические и фискальные цели, но при этом снижает ценовую конкурентоспособность продукции, т.е. ущемляет экономические и международные цели. Таких примеров противоречивости целей множество. Устранение двойственного характера, т.е. формирование непротиворечивой налоговой политики, — крайне сложная, подчас практически невыполнимая задача. Это тот долгосрочный ориентир, к которому должно стремиться государство, разрабатывая концепцию налоговой политики.

Концепция (доктрина) налоговой политики — это принципиальное решение относительно архитектуры построения или реформирования налоговой системы страны. 

Стратегия  налоговой  политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики. Для повышения обоснованности и реализуемости эта стратегия должна быть согласована и увязана с соответствующей бюджетной, экономической, социальной, экологической и международной стратегиями страны. Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием и Правительством РФ.

Тактика  налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии. В связи с этим тактика налоговой политики должна быть органично увязана со стратегией и являться, по сути, механизмом реализации выбранной концепции и соответствующей стратегии. Тактика налоговой политики определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления. [1]

 

1.3 Модели налоговой политики

В зависимости от целей  налоговой политики, признаваемых на данном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную форму этой политики. В мировой практике сложились  три  основные  модели  налоговой политики (рис. 1.2).

Рис. 1.2 – Модели налоговой  политики

• Политика максимальных налогов характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика используется, как правило, в двух случаях. Во-первых, она популярна в период экономических кризисов или военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличить объем госзакупок и инвестиций в определенные сектора экономики военного назначения, уменьшая социальные расходы. Приоритетом в данном случае являются фискальные цели, остальные цели второстепенны. Подобная политика проводилась в России в начале 1990-х гг. Во-вторых, эта политика находит применение и в мирное (некризисное) время. Так бывает, например, в развитых Скандинавских странах, когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается беспрецедентно высокими социальными расходами. В такой политике приоритетными выступают уже фискальные и социальные цели.
• Политика экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей, сохраняя определенный объем инвестиционных программ, данная политика ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и применяется, как правило, в период экономического спада, дабы предотвратить наступление экономического кризиса. Подобная модель налоговой политики эффективно использовалась в США в 1980-х гг. администрацией Р. Рейгана и потому получила название «рейганомики». Приоритетными в данной политике выступают экономические цели.
• Политика разумных налогов является определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного экономического роста. Приоритетность целей данной политики рассредоточена между фискальными, экономическими и социальными целями.