Контрольная работа по налоговому учету и отчетности

Налоговая база (руб.) (строка 130) - указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рассчитанная как:

• разность значений по строке 050 и по строке 080 и (или) по строке 100 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса и актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;

стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100);

• разность значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 120 и 190, в случае заполнения Раздела 2 организациями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка.

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 * стр. 120 * (1 - стр. 190));

• разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (или) 100, (120 * 190), в случае заполнения Раздела 2 организациями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - стр. 080;

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - стр. 100;

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100);

стр. 130 = (стр. 050 * стр. 060) - (стр. 050 * стр. 060) * (стр. 120 * (1 - стр. 190)). 

 

Налоговая ставка (%) (строка 140) - указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная правовыми актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150) - указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода.

Если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло  в течение налогового периода  до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц  прекращения указанных прав.

Коэффициент Кв (строка 160) указывается коэффициент (Кв), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент определяется как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок  зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 2 мес. /12 мес. = 0,1667.

То по строке 160 указывается «0,1667».

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок  зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 1 мес./12 мес. = 0,0833.

То по строке 160 указывается «0,0833».

В случае, если земельный  участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего  налогового периода, то по строке 150 указывается «12», а по строке 160 указывается «1,0---».

Сумма исчисленного налога (строка 170) - указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период.

Она рассчитывается как  произведение налоговой базы, указанной  по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто.

Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = (стр. 130* стр. 140* стр. 160) / 100.

Если декларация представляется в  отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».

Показатель строки 170 будет определяться как:

стр. 170 = ((стр. 130* стр. 140* стр. 160) / 100) * 2;

стр. 170 = ((стр. 130 * стр. 140 * стр. 160) / 100) * 4. 

 

Количество полных месяцев использования льготы (строка 180) - указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

Коэффициент Кл (строка 190) - указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц возникновения права  на налоговую льготу, а также месяц  прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как:

Кл = 5 мес./12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке 190 указывается «0,4167».

В случае, если в течение всего  налогового периода у налогоплательщика  не возникало право на налоговую  льготу, то по строке 180 указываются «--», а по строке 190 указывается «1,0---».

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 200) - указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Код налоговой льготы определяется согласно Приложению №6 к Порядку заполнения декларации.

Вторая часть показателя по строке с кодом 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 210) - указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Показатель по строке 210 определяется как:

стр. 210 = стр. 170 * (1 - стр. 190).

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 220) указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса.

Код налоговой льготы определяется согласно Приложению № 6 к Порядку заполнения декларации.

Сумма налоговой льготы (руб.) (ст.395 Кодекса) (строка 230) - указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса.

Показатель по строке 230 определяется как:

стр. 230 = стр. 170 * (1 - стр. 190).

Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (строка 240) - указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога.

Строка 240 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением  №6 к Порядку заполнения декларации.

Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку  заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 250) - указывается сумма налоговой льготы.

Строка 250 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой  льготы, уменьшающей исчисленную  сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма  налоговой льготы рассчитывается как  произведение значения, указанного по строке 170 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто.

Показатель строки 250 определяется как:

стр. 250 = стр. 170 * 50/100.

Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (строка 260) - указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

Строка 260 заполняется в случае установления актами муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением  №6.

Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется  только в случае, если в первой части  показателя указан код льготы 3022500.

Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

Сумма налоговой льготы (руб.) (п.2 ст.387 Кодекса) (строка 270) - указывается сумма налоговой льготы.

Строка 270 заполняется в случае установления муниципальными образованиями (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 НК РФ).

При установлении налоговой  льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется  как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога.

Показатель строки 270 определяется как:

стр. 270 = стр. 130 * (налоговая ставка - пониженная ставка) / 100.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 280) - указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная как:

• разность значений по строке 170 и значения по строке 250 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога.

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250;

• разность значений по строке 170 и значения по строке 270 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки.

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270;

• разность значений по строке 170 и по строке 210 или по строке 230 при заполнении Раздела 2 организациями, имеющими право на налоговые льготы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ актами муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 НК РФ в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (170-210) или (170-230).

Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Типичные нарушения  в заполнении налоговой декларации  по земельному налогу

При   заполнении   налоговой   декларации  используются такие показатели, как  налоговая  база,ставки  земельного   налога ,льготы  по  земельному   налогу . При этом организации допускают ошибки в силу следующих причин:

	некоторая некорректность  налогового  законодательства в отношении применения льгот  по   земельному   налогу ;
	ставки  по   земельному   налогу  рассчитываются и применяются налогоплательщиками с большими затруднениями и неточностями;
	налоговой  базой  по   земельному   налогу  признается облагаемая  налогом  площадь  земельного  участка, т. е. общая площадь  земельного участка за минусом льгот по  налогу , предоставляемых в соответствии с законодательством.