Контрольная работа по «Налоговый учет»

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговый учет»

Вариант 1 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Выполнена студенткой

Арефиной  Т.Б.

Группа ФК-661з

 

Руководитель

Криночкин П.В. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 Екатеринбург, 2014

Задача 1

ООО «Промстройинвест» за январь реализовало  следующую продукцию:

- 12 тонн металлопроката по цене 50 000 руб. + НДС 18% за тонну;

- 15 тонн чернового металла по  цене 17 700 руб. за тонну включая  НДС 18%;

- 10 тонн метизов по цене 18 000 руб. + НДС 18% за тонну.

Фактическая себестоимость тонны  металлопроката составляет 40 000 руб., тонны  чернового металла – 12 000 руб., тонны  метизов – 15 000 руб.

Отразить операции бухгалтерскими проводками, определить налоговую базу и сумму налога по указанным операциям. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по данным операциям?

Решение

Фирма реализовала 12 тонн металлопроката по цене 50 000 руб., общая стоимость 600 000 руб. НДС составит 0,18*600 000 = 100 800 руб. (сумма налога).

Налоговая база – это цена продажи + НДС = 600 000 + 100 800 = 700 800 руб.

Фактическая себестоимость тонны  металлопроката 40 000 руб., т.е. общая себестоимость металлопроката 40 000*12 = 480 000 руб. Исходя из предыдущих вычислений, сумма прибыли будет исчисляться как разница между стоимостью продажи металлопроката и его фактической себестоимостью

600 000 – 480 000 = 120 000 руб.

Аналогично, 15 тонн чернового металла  по цене 17 700 руб. за тонну включая НДС, составят налоговую базу 15*17 700 = 265 500 руб. Стоимость продажи товара руб. НДС составит

  руб. (сумма налога).

Фактическая себестоимость тонны  чернового металла 12 000 руб., т.е. его общая себестоимость 12 000*15 = 180 000 руб. Прибыль будет исчисляться как разница между стоимостью продажи чернового металла и его фактической себестоимостью 225 000 – 180 000 = 45 000 руб.

Реализовано 10 тонн метизов по цене 18 000 руб., общая стоимость 180 000 руб. НДС составит 0,18*180 000 = 32 400 руб. (сумма налога).

Налоговая база – это цена продажи + НДС = 180 000 + 32 400 = 212 400 руб.

Фактическая себестоимость тонны  метизов 15 000 руб., т.е. общая себестоимость металлопроката 15 000*10 = 150 000 руб. Исходя из предыдущих вычислений, сумма прибыли будет исчисляться как разница между стоимостью продажи метизов и их фактической себестоимостью

180 000 – 150 000 = 30 000 руб.

В строке 020 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Таблица 1

Бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Отгружен металлопрокат  по фактической себестоимости	45	43	480 000
2	Отгружен черновой металл  по фактической себестоимости	45	43	180 000
3	Отгружен метиз  по фактической себестоимости	45	43	150 000
4	На расчетный счет поступили деньги от покупателей за металлопрокат, включая НДС	51	90-1	700 800
5	На расчетный счет поступили деньги от покупателей за металлопрокат, включая НДС	51	90-1	265 500
6	На расчетный счет поступили деньги от покупателей  за метиз, включая НДС	51	90-1	212 400
7	Начислен НДС к уплате в бюджет (за металлопрокат)	90-3	68	100 800
8	Начислен НДС к уплате в бюджет (за черновой металл)	90-3	68	40 500
9	Начислен НДС к уплате в бюджет (за метиз)	90-3	68	32 400
10	Списывается фактическая  себестоимость металлопроката	90-2	45	480 000
11	Списывается фактическая  себестоимость чернового металла	90-2	45	180 000
12	Списывается фактическая себестоимость метиза	90-2	45	150 000
13	Определяется и списывается  финансовый результат от продажи металлопроката	90-9	99	120 000
14	Определяется и списывается  финансовый результат от продажи  чернового металла	90-9	99	45 000
15	Определяется и списывается финансовый результат от продажи метиза	90-9	99	30 000
7	НДС перечислен в бюджет (за металлопрокат)	68	51	100 800
8	НДС перечислен в бюджет (за черновой металл)	68	51	40 500
9	НДС перечислен в бюджет (за метиз)	68	51	32 400

 

Задача 2

ООО «Овощи-фрукты» закупило у физических лиц в деревне «Простоквашино» партию свежего картофеля в количестве 1 000 килограммов по цене 5 рублей за килограмм. Доставив картофель в Екатеринбург, «Овощи-фрукты» реализовали картофель супермаркету «Кировский» по цене 6,60 руб./килограмм. Реализация картофеля облагается НДС по ставке 10% (п/п 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

 Отразить хозяйственные операции  ООО «Овощи-фрукты» бухгалтерскими  проводками, определить налоговую  базу и сумму налога по указанным  операциям. Указать подлежащие заполнению разделы и строки декларации по НДС.

Решение

Фирма закупила картофель в количестве 1 000 килограммов по цене 5 рублей за килограмм, значит общая стоимость закупленного картофеля

1 000 * 5 = 5 000 руб. Реализовав картофель по цене 6,60 руб./кг., фирма выручила 1 000 * 6,6 = 6 600 руб. (налоговая база). НДС составил

  руб. (сумма налога). Стоимость реализованного картофеля без НДС 6 600 – 600 = 6 000 руб.

Сумма прибыли будет исчисляться  следующим образом:

сумма за реализованный картофель - стоимость покупки картофеля - начисленный НДС = 6 600 – 5 000 – 600 = 1 000 руб.

В строке 030 (реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%) раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу  за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

Таблица 2

Бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Оплачен картофель	60	51	5 000
2	Оприходованы оплаченные продукты в кладовую	41	60	5 000
3	Списание продуктов  на реализацию без НДС	46	41	6 000
4	Продажная цена с НДС	62	46	6 600
5	НДС от выручки	46	68	600
6	Финансовый результат (прибыль)	46	80	1 000

 

Задача 3

ООО «Авто-лайнер» занимается транспортными  перевозками груза по маршруту Екатеринбург – Москва - Екатеринбург. Стоимость доставки 1 тонны груза в одну сторону составляет 3 000 руб. + НДС 18%. За февраль 2006 года из Екатеринбурга в Москву доставлено 75 тонн, а из Москвы в Екатеринбург – 83 тонны.

Отразить в бухгалтерском учете  «Авто-лайнера» формирование налогооблагаемой базы по НДС и суммы налога. Какие  разделы и строки декларации по НДС  следует заполнить по приведенным  операциям?

Решение

Из Екатеринбурга в Москву доставлено 75 тонн груза, а из Москвы в Екатеринбург – 83 тонны по цене 3 000 руб. за тонну, значит, общая стоимость перевозок составила (75 + 83)* 3 000 = 474 000 руб. НДС составил

 руб. (сумма налога). Налогооблагаемая база составила

474 000 + 85 320 = 559 320 руб.

В строке 020 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу  за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

 

Задача 4

15 марта 2006 года ООО «Тандем»  получило предварительную оплату под предстоящую поставку продукции от ООО «Арктика» в размере 150000 руб. в том числе НДС 18%. Отгрузку продукции «Тандем» произвел 04 апреля на сумму 200000 руб. в том числе НДС 18%.

Сформировать в бухгалтерском  учете ООО «Тандем» сумму НДС к уплате в бюджет и к налоговому вычету по приведенным операциям. Указать разделы и строки декларации по НДС, подлежащие заполнению при заданном условии.

Решение

Сумма НДС, принятого  к вычету с перечисленного аванса, составила  руб.

 В апреле поставщик отгрузил всю партию товара в адрес покупателя. В декларации по НДС суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС отражают следующим образом:

сумма принятого к вычету НДС с аванса в размере руб. – в строке 150 раздела 3;

сумма предъявленного к вычету НДС со всей стоимости приобретенных товаров – руб. – в строке 130 раздела 3;

сумма «авансового» НДС, восстановленного на дату предъявления к вычету НДС со стоимости приобретений, в размере 22 881,36 руб. – в строках 090 и 110 раздела 3.

 

Задача 5

31 марта 2006 года ООО «Марта»,  арендующее у администрации Кировского  района помещение, акцептовала  счета за аренду помещения  в марте 2006 года на сумму  15 000 руб. + НДС 18% и 04 апреля перечислило соответствующие суммы арендной платы администрации Кировского района и НДС в бюджет.

 Оформить хозяйственные операции  ООО «Марта» бухгалтерскими проводками  и сформировать сумму НДС к  уплате в бюджет и к налоговому  вычету. Какие разделы и строки  декларации по НДС следует заполнить согласно вышеуказанным данным?

Решение

Сумма НДС составит руб. Арендная плата с учетом НДС составит 15 000 + 2 700 = 17 700 руб.

Таблица 3

Бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена арендная плата за месяц	26	76	15 000
2	Начислен НДС с арендной платы	19	68	2 700
3	Перечислена арендная плата  за месяц	76	51	15 000
4	Перечислен в бюджет НДС (исполнены обязанности налогового агента)	68	51	2 700
5	Принята к вычету НДС  на основании счета, выписанного арендатором (эта сумма отражается в разделе «Налоговые вычеты» строка 260)	68	19	2 700

В строке 020 раздела III декларации по НДС организация покажет налоговую базу  за товар и исчисленный НДС по нему. Стр. 180 – показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленного за налоговый период.

 

 

Задача 6

 

Организация получила выручку  в сумме 967 600 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации, учтенные по дебету счета 20, списанные затем на счет 90 составили:

Заработная плата – 250 000 руб.

Взносы во внебюджетные фонды – ? руб.;

Стоимость материалов – 75 000 руб.;

Амортизация основных средств  – 50 000 руб.;

Представительские расходы -    30 000 руб.

Произвести расчет налога на прибыль и отразить операции в  соответствии с ПБУ 18/02.

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам:

сумма НДС с полученной выручки составит: 967 600  * 18 / 118 = 147 600 руб.;

сумма представительских  расходов, принимаемая к учету  при исчислении налога на прибыль, составит:    ФОТ * 4 % = 250 000 * 4 % = 10 000 руб.

так как сумма представительских  расходов в отчетном периоде больше установленных нормативов, и она  может быть учтена в последующих  налоговых периодах, то в нашем  случае  разные показатели между балансовой и налогооблагаемой прибылью организации приводят к возникновению вычитаемых временных разниц и соответствующих им отложенных налоговых активов (п. п. 8, 9, 11, 14 ПБУ 18/02). В учете отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, План счетов и Инструкция по его применению). При расчете данная разница составит 20 000 рублей (30 000 – 10000 = 20 000 рублей).