Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2014 в 11:00, курсовая работа
Цель данной работы проанализировать особенности расчета и уплаты единого социального налога и выработать мероприятия, рекомендации, предложения.
Данная цель реализуется посредством решения следующих взаимосвязанных задач:
- Рассмотреть историю возникновения единого социального налога;
- Изучить нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого социального налога;
Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1 Единый социальный налог в налоговой системе РФ…………...6
1.1. История возникновения единого социального налога (ЕСН)………6
1.2. Нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого социального налога………………………………………………8
1.3. Роль и место ЕСН в налоговой системе…………………………….10
1.4. Международный опыт применения социальных налогов…………13
Глава 2 Регулирование и порядок взимания единого социального налога………………………………………………………………………22
2.1. Ставки и порядок взимания ЕСН……………………………………22
2.2. Особенности исчисления ЕСН………………………………………31
2.3. Налоговые освобождения ЕСН……………………………………...43
2.4. Контроль за правильность исчисления и своевременностью уплаты налога в Федеральный бюджет………………………………………….49
Глава 3 Порядок исчисления и уплаты ЕСН плательщиками на примере ЗАО «Союз-Океан»…………………………………………………….. ..52
3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия…..52
3.2. Налогообложение предприятия……………………………………..53
3.3. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН в бюджет……………...59
3.4. Использование налоговых льгот по части ЕСН, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ……………………………………..62
3.5. Пути оптимизации уплаты ЕСН совершенствования его расчета...64
Заключение………………………………………………………………..
Список литературы……………………………………………………..
Правильно квалифицировать договор важно с точки зрения определения объекта налогообложения для расчета налога в части суммы, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ в налоговую базу включаются только выплаты по трудовым договорам.
Определение объекта по ЕСН важно и точки зрения пенсионного законодательства, потому что в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.
Согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ налоговая
база определяется как сумма выплат
и иных вознаграждений, предусмотренных
пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса,
начисленных
Как мы уже определили для расчета налога в части суммы, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, объект определяется только в части трудового договора.
Согласно пункту 2 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:[46,стр.210]