Единый сельскохозяйственный налог

 

Из данных таблицы 2.4. видно, что фондоотдача в течение исследуемого периода в СХПК «Восход» колеблется на уровне 5,3 руб. Снижение фондоотдачи в 2007 г. по сравнению с 2005 г. на 22,1 % связано с опережающим темпом роста стоимости ОПФ (69,4 %) над темпами роста валовой  продукции (32,8%). Так как фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи, то, следовательно, наблюдается ее рост на 26,6 %.  Это свидетельствует о снижении в хозяйстве эффективности использования ОПФ.

 При этом, по причине увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов  в СХПК «Восход» наблюдается рост и фондообеспеченности  (на 69,5 %), и фондовооруженности (на 80,3 %).

Оценка деятельности предприятия производится на основе комплексного анализа конечных итогов его эффективности. Экономическая суть эффективности предприятия состоит в том, чтобы на каждую единицу затрат добиться существенного увеличения прибыли. Рассмотрим экономическую эффективность производства в СХПК «Восход» по данным таблицы 2.5.

Анализ финансового  результата деятельности показал, что  за счет выделяемой субсидии из бюджета хозяйство получает прибыль как от реализации так и в целом по  балансу, которая за анализируемый период выросла соответственно на 83,9 % и  на 22,2 %. Это вызвано опережающим темпом роста выручки от реализации продукции (27,1) над ростом ее себестоимости (20,4). Чистая прибыль выросла на 769 тыс.руб. или 21,8 %.  Рост получаемой прибыли   привел к тому, что уровень рентабельности хозяйства увеличился на 0,4 процентных пункта  и составил 32 %  в 2007 году.

Таблица 2.5– Оценка финансовых результатов и рентабельности в СХПК «Восход» за 2005 -2007 гг.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. в % к 2005г
Выручка от реализации продукции –  всего, тыс. руб.	12484	13190	15866	127,1
Полная себестоимость реализованной  продукции - всего, тыс. руб.	11170	11307	13450	120,4
Прибыль от реализации продукции - всего, тыс. руб.	1314	1883	2416	183,9
Прочие доходы	2227	3827	3414	153,3
Прочие расходы	10	1361	1516	В 151,0 р.
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3531	4349	4314	122,2
Чистая прибыль, тыс. руб.	3531	4340	4300	121,8
Уровень рентабельности реализованной продукции, %	11,8	16,6	18,0	6,2  п.п.
Уровень рентабельности предприятия, %	31,6	38,5	32,0	0,4 п.п.

  Анализ финансового состояния связан с определением платежеспособности предприятия. К платежеспособному относится предприятие, у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Ликвидность - это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для обеспечения платежеспособности. Для определения ликвидности в СХПК «Восход» рассмотрим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Анализ коэффициентов ликвидности в СХПК «Восход» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Норматив	2005 г	2006 г	2007 г.	2007 г.к 2005 г.
А	1	2	3	4	5
Коэффициент текущей  ликвидности	> 1-2	8,17	1,19	1,35	16,5
Коэффициент быстрой  ликвидности	> 0,7-0,8	0,98	0,53	0,33	33,7
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2-0,5	0,33	0,3	0,25	75,7

 

 На основании  данной  таблицы  можно  сделать  вывод,  что в СХПК «Восход» за исследуемый период все коэффициенты ликвидности снижаются и к 2007 году не соответствуют норме.

Так, коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 г. по сравнению с 2005 г. снизился  лишь на 24,3 %   и составил 0,25. Коэффициент быстрой ликвидности, характеризующий платежеспособность предприятия при условии своевременного поступления денежных средств от дебиторов, имеет значение, ниже нормативного (0,33 в 2007 году) и имеет тенденцию к снижению на 66,3 %. Всех оборотных активов хозяйства не достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств, о чем свидетельствует коэффициент текущей (общей) ликвидности, который в 2007 году составил 1,35, что   ниже норматива.

 Проведенный  экономический анализ деятельности хозяйства позволяет сделать вывод об его относительно устойчивом финансовом состоянии

 

3. Анализ  действующей практики исчисления  и взимания ЕСХН

3.1 Состав и  структура налогов уплачиваемых

  СХПК «Восход» при использование специального налогового режима.

 

У организаций всех организационно-правовых форм и видов деятельности возникают взаимоотношения с бюджетом по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Под налогом понимают обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбором называется обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Проследим, как изменялся  состав и структура налогов в СХПК «Восход»   (таблица 3.1).

По данным таблицы  видно, что наибольший удельный вес  в структуре налогов хозяйства в 2007 году занимает налог на доходы физических лиц- 41,1 %, 2-е место - платежи в пенсионный фонд – 35,8 %, а 3-е место – страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) – 6,5 %. До того  как хозяйство перешло на специальный режим налогообложения оно уплачивало все налоги общего режима налогообложения. С 2004 году  при переходе на специальный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога хозяйство перестало платить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, единый социальный налог за исключением платежей в  пенсионный фонд, земельного налога и транспортного.

Таблица 3.1 – Состав и структура налогов  в СХПК «Восход» за   2005-2007 гг.

Наименование	2005 г.		2006 г.		2007 г.		Темп роста в %2007г. к 2005 г.
	Тыс. Руб.	Уд. вес, %	Тыс. Руб.	Уд. вес, %	Тыс. Руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Земельный налог	-	-	-	-	14,0	1,5	-
Налог на доходы физических лиц	223,0	42,2	284,0	44,7	391,0	41,4	175,3
Транспортный налог	36,0	6,8	36,0	5,7	36,0	3,8	100,0
Единый сельскохозяйственный налог	-	-	9,0	1,4	-	-	-
Взносы по социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	41,0	7,8	48,0	7,6	61,0	6,5	148,8
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования	215,0	40,6	249,0	39,2	338,0	35,8	157,2
Прочие налоги	14,0	2,6	9,0	1,4	104,0	11,0	В 7,4 р.
Итого	529,0	100	635,0	100	944,0	100	178,4

 

  Как показывают данные таблицы, за анализируемый период, СХПК «Восход» уплачивало единый сельскохозяйственный налог лишь в 2006 году. В другие налоговые периоды налог не уплачивался, поскольку расходы превышали доходы, и налоговая база равнялась нулю.

Далее проанализируем налоговую  нагрузку в хозяйстве, для этого  воспользуемся такими основными показателями как выручка, прибыль и себестоимость продукции (таблица 3.2).

Из данных таблицы  видно, что в 2007г. по сравнению с 2005 г  наблюдается  рост доли налогов во всех экономических показателях. Это связано с опережением  темпа роста  налогов  по сравнению с темпами роста экономических

 

Таблица 3.2 – Доля налогов  в основных экономических показателях  в    СХПК «Восход» за 2005 -2007 гг.

Основные Экономические показатели	2005 год	Уд. вес, %	2006 год	Уд. вес, %	2007 год	Уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
Выручка	12484	4,2	13190	4,8	15866	5,9
Себестоимость проданной продукции	11170	4,7	11307	5,6	13450	7,0
Чистая прибыль	3531	15,0	4340	14,6	4300	21,9
Налоги	529	*	635	*	944	*

 

показателей  Так, доля налогов в себестоимости реализованной продукции выросла с 4,7 % в 2005 году до 7 % в 2007 году, а в выручке с 4,2 % до 5,9 %. Это свидетельствует об увеличении налоговой нагрузки   в СХПК «Восход».

Далее целесообразно  проанализировать состояние уплаты налогов в хозяйстве (таблица 3.3)

Из данных таблицы  видно, что за анализируемый период в хозяйстве наблюдается колебание между размером начисленных налогов и уплаченных. В целом можно сделать вывод, что в СХПК «Восход» налоги уплачиваются своевременно и почти в полном объеме, процент уплаты составляет 96 - 99 %. Задолженности по уплате налогов не наблюдается. Так, в 2005г. было оплачено  97,7 % налоговых начислений, а в 2007г. – 96,8% Уплата налога на доходы физических лиц в 2005 г. составила 98,6 % от начисленного, а к 2007 году  процент уплаты немного снизился - до 94,6%. Наиболее полно уплачиваются платежи во внебюджетные фонды. В 2007г. в пенсионный фонд и фонд социального страхования по травматизму было уплачено 99,2 %.

Данные таблицы показывают, что земельный налог, транспортный и ЕСХН уплачиваются полностью.

Задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, числящаяся на балансе на 1 января 2008 года составляет незначительные суммы: соответственно 45,0 и 15,0 тыс. руб.

 Таблица 3.3– Состояние уплаты налогов в СХПК «Восход» за 2005 -2007 гг. тыс. руб.

Наименование	2005г.			2006г.			2007г.
	На- числено	Уплачено	Состояние уплаты, %	Начислено	Уплачено	Состояние уплаты, %	Начислено	Уплачено	Состояние уплаты, %
Земельный налог	-	-	-	-	-		14	14	100,0
Транспортный  налог	36	36	100,0	36	36	100,0	36	36	100,0
Единый сельскохозяйственный налог	-	-	-	9	9	100,0	-	-	-
Взносы по социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	41	38	92,7	48	46	95,8	61	73	119,6
Страховые взносы обязательного пенсионного страхования	215	209	97,2	249	253	101,6	338	323	95,6
Налог на доходы физических лиц	223	220	98,6	284	282	99,3	391	370	94,6
Прочие налоги	14	14	100,0	9	5	55,6	104	98	94,2
Всего налогов и сборов, в т.ч	529	517	97,7	635	631	99,4	944	914	96,8
В федеральный бюджет	-	-	-	-	-	-	4	-	-
В региональный бюджет	273	270	98,9	338	332	98,2	541	518	95,7
Во внебюджетные фонды	256	247	96,5	297	299	100,7	399	396	99,2