Единый сельскохозяйственный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ.

1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога..….3
2. Налогоплательщики………………………………………………………....8
3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН…………………………...12

Глава 2

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 

ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ  НАЛОГУ

2.1 Объект налогооблажения,  порядок определения и 

      признания доходов и расходов……………………………………………..15

2.2 Налоговая база, налоговый  период и налоговая ставка…………………..18

2.3 Порядок исчисления  и уплаты ЕСХН……………………………………...19

Заключение………………………………………………………………………22

Список использованной литературы…………………………………………..24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных  доходов. Налоги составляют основу жизни  любого государства. Без налогов  немыслимо существование самого института государства. Кроме того, в рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы.

Сложная экономическая ситуация в отрасли начала 1990-х гг. стала  одним из факторов значительного  падения рентабельности сельскохозяйственного  производства и выявила неспособность  большинства субъектов сельского  хозяйства выполнять свои налоговые  обязательства перед государством. Такое положение явилось основанием для реформирования порядка исчисления и уплаты налогов и сборов сельскохозяйственными  производителями.

          Предложения по реформированию  сводились к сокращению количества  налогов, вплоть до введения  единого налога, заменяющего собой  все налоги и сборы, уплачиваемые  сельскохозяйственными производителями. 

Сельское хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения  в соответствии с действующим  налоговым кодексом, во многом не учитывает  ее специфичность. Зависимость от природно-климатических  условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного  подхода к системе налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей. На сегодня для сельскохозяйственных товаропроизводителей действуют два  режима налогообложения: общий режим налогообложения и специальный режим налогообложения (ЕСХН).

Исходя из сказанного, актуальность темы курсовой работы обусловлена: во-первых, повышением внимания к сельскохозяйственным производителям, как важной отрасли  хозяйствования и, во-вторых, необходимостью определения существующих проблем  и путей их устранения, дальнейшего  совершенствования данного налогового режима.

Актуальность и наличие  проблем налогообложения седьскохозяйственных товаропроизводителей определили выбор  темы, цели и задачи курсовой работы.

Целью курсовой работы является выявление сущности системы налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, элементов налогообложения, роли и  путей совершенствования данного  специального налогового режима, способствующего  развитию сельского хозяйства.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-Раскрыть сущность системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- Определить порядок перехода  на уплату ЕСХН;

- Раскрыть порядок исчисления  и уплаты ЕСХН.

Предметом исследования является система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Объектом исследования является единый сельскохозяйственный налог.

 

 

 

 

 

 

Глава 1

ЕДИНЫЙ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  НАЛОГ.

 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

 

1. Общие условия применения

единого сельскохозяйственного  налога

Единый сельскохозяйственный налог – система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Является специальным налоговым  режимом. Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и  вводится в действие законом субъекта Российской Федерации об этом налоге. [1]

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был введен в действие НК РФ с 2002 г. в связи с необходимостью учета особенностей сельскохозяйственного  производства, стимулирования товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий. [7, С.75]

Возможность применения ЕСХН была ограничена, потому что только сельскохозяйственные товаропроизводители, занятые растениводством, могли стать его плательщиками. Закон не позволял перевести на уплату ЕСХН других сельскохозяйственных товаропроизводителей, занятых производством животноводческой, рыбной продукции.

Установленный Кодексом порядок определения размера налоговой ставки был весьма сложен и вместе с тем не решал многих вопросов ее расчета в последующие после перехода на уплату единого налога годы.

Установленная Кодексом обязанность налогоплательщика платить налог раз в квартал, а не по итогам сельскохозяйственного года, делала невозможным переход на единый налог абсолютного большинства хозяйств, поскольку в 1‑м полугодии у них отсутствуют финансовые средства на его уплату из-за сезонности производства продукции растениеводства. [5, С.557]

Все это потребовало принципиально  изменить концепцию системы налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей, нацелив ее в первую очередь на устранение выявленных недостатков прежней системы единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, новая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей должна быть нацелена на стимулирование производства и выполнять роль экономического регулятора.

Для этого потребовалось  четко определить критерии отнесения и статус налогоплательщиков для сельскохозяйственных товаропроизводителей различных отраслей сельского хозяйства. Кроме того, необходимо было ввести соразмерные для разных хозяйств важнейшие элементы налогообложения, в том числе такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, которые обеспечивали бы соблюдение принципа равенства при налогообложении. [5, С.557]

Поэтому в конце 2003 года был  принят и с 2004 года вступил в силу новый закон, который существенно  изменил всю концепцию ЕСХН. Принципиально новым стал порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогооблажения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплату ЕСХН, с 2004 года он стал осуществляться на добровольной основе.

В целях соблюдения принципа равенства налогооблажения, обеспечения  единого подхода для всех хозяйствующих  субъектов установлено, что на уплату единого налога могут перейти  все организации агропромышленного  комплекса, включая сельскохозяйственные организации так называемого  индустриального типа, многопрофильные  организации, а так же организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной, в том числе рыбной продукции. [2, С. 270]

Переход на указанную ситему налогооблажения сельскохозяйственными  организациями предусматривает  замену уплаты  ряда налогов уплатой  ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от уплаты:

1. налога на прибыль организаций;
2. налога на добывленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего к уплате при ввозе товаром на таможенную территорию Российской Федерации);
3. налога на имущество организаций;
4. единого социального налога.

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками

ЕСХН, освобождаются от уплаты:

1. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
2. налога н добывленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего к уплате при ввозе товаром на таможенную территорию Российской Федерации);
3. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
4. единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а так же выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). [6, С.388]

Организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, в обязательном порядке уплачивают:

• единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают также иные налоги, не перечисленные выше, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Помимо единого налога и страховых взносов может также возникать обязанность по уплате:

• налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенню территорию Российской Федерации;
• акцизов (при ввозе товаров на таможенню территорию Российской Федерации);
• налога на добычу полезных ископаемых;
• водного налога;
• сборов за пользование объектов животного мира и водных биологических ресурсов;
• государственной пошлины;
• транспортного налога;
• земельного налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных Кодексом обязанностей налоговых агентов.

 

2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном гл. 26.1 НК РФ порядке.

Рис.1  Плательщики ЕСХН

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том  числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких  индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, составляет не менее 70 %. [4, С.689-690]

Указанная доля доходов определяется по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация  или индивидуальный предприниматель  подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

К сельскохозяйственной продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ) относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов. [7, С.79]

Порядок отнесения продукции к  продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства, установлен постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года №458 «Об отнесении  видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной  переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства». К продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям. [ 4 , С. 690-691]

1) перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции:

- зерновые и зернобобовые культуры;

- технические культуры;

- клубнеплодные, овощные, бахчевые  культуры и продукция закрытого  грунта;