Единый сельскохозяйственный налог

Убыток, полученный налогоплательщиками  при применении общего режима налогооблажения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога. Убыток, полученный налогоплательщиками  при уплате единого сельскохозяйственного  налога, не принимается при переходе на общий режим налогооблажения.

Налоговым периодом по ЕСХН установлен календарный год, а отчётным периодом – полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

 

 

2.3 Порядок исчисления  и уплаты ЕСХН

Налоговый кодекс установил  следующий порядок исчисления и уплаты в бюджет единого сельскохозяйственного налога.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговай ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые  платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются ему в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата налога и авансового платежа по налогу производится по местонахождению организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Организации по истечении  налогового (отчетного0 периода представляют налоговые декларации в налоговые  органы по своему местонахождению не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Индивидуальные предприниматели  по истечении налогового периода должны представить налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Суммы единого сельскохозяйственного  налога распределяются по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

– в федеральный бюджет – 30% суммы налога;

– бюджеты субъектов РФ – 30%;

– местные бюджеты – 30%.

Оставшиеся 10% суммы налога подлежат зачислению в государственные социальные внебюджетные фонды:

– в ФФОМС – 0,2%;

– территориальные фонды  ОМС – 3,4%;

– ФСС России – 6,4%.

Изменения с 1 января 2011 года:

1. Период начисления пеней  за несвоевременную уплату налогов  в связи с неправомерным применением  единого сельскохозяйственного  налога определяется в зависимости  от оснований утраты права  на спецрежим (пункт 4 статьи 346.3 Налогового кодекса).

2. Казенные и автономные  учреждения не могут уплачивать  ЕСХН (подпункт 4 пункта 6 статьи 346.2 Налогового  кодекса).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей играет немаловажную роль в общей системе налогообложения, является важной ее частью и значительно облегчает положение сельскохозяйственных товаропроизводителей. Введение этой главы НК РФ должно способствовать развитию сельского хозяйства в целом по стране, товаропроизводитель должен сам определять, какой налоговый режим выгоден для него: общий или специальный.

Еще до момента перехода на новый налоговый режим в  виде ЕСХН предприятиям необходимо провести подготовительную работу, которая позволит свести к минимуму возможные потери. Принимаемые государством меры по совершенствованию  системы ЕСХН оказывают положительное  влияние на развитие сельского хозяйства, растут поступления этого налога в бюджет. В целом эти изменения  сведены к тому, что принципы исчисления единого сельскохозяйственного  налога (ЕСХН) максимально приближены к принципам упрощенной системы  налогообложения.

Говоря о достоинствах и недостатках данного закона, можно выделить следующее.

Положительные моменты:

– сокращается количество начисляемых  и уплачиваемых налогов;

– сокращается сумма уплачиваемых налогов для слабых и средних  хозяйств;

– оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие  является затратным, т.е. ЕСХН будет  уплачиваться раз в год);

– упрощается ведение бухгалтерского учета

– добровольность выбора режима налогообложения.

Положительным моментом является то, что переход на уплату ЕСХН осуществляется предприятиями добровольно, в зависимости  от конкретно сложившейся финансово-экономической ситуации на предприятии (в отличие от предыдущего закона, введение в действие которого на территории принималось региональными органами власти).

Плательщики единого сельхозналога  вправе признавать в налоговых расходах не только затраты на приобретение или сооружение основных средств, но также и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение.

Признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных  или заемных) приобретены активы. Сельскохозяйственные организации  разрешено учитывать в налоговых  расходах потери от падежа птицы и  животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.     

Финансово устойчивым предприятиям, соблюдающим расчетно-платежную  дисциплину, получающим возмещение из бюджета НДС и имеющим прибыль  от хозяйственной деятельности, переход  на уплату ЕСХН не дает значительной экономии по налогам в сравнении с общим  режимом налогообложения. Во многом вопрос выгодности или невыгодности перехода сельхозтоваропроизводителей на уплату единого сельскохозяйственного налога зависит от проводимой в аграрном секторе финансовой и налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, гл.26.1);
2. Дадашев А. З.

Налоги и налогооблажение: Учеб. пособие: М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.

3. Майбуров И. А.

Электронная версия учебника: Налоги и налогооблажение: 558 с.

4. Перов А. В., Толкушкин А. В.

Налоги и налогооблажение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 810 с.

5. Пансков В.Г.

Налоги и налогообложение  в Российской Федерации: Учебник  для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

6. Селезнева Н. Н.

Налоги: учебник для студентов вузов: - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с.

7. Куликов Н.И.

Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы) : учебное пособие. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 100 с.

8. Сайт:    http://www.r66.nalog.ru/zero/urlits66/eshnorg66/