Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2012 года (налог на доходы с физических лиц)

 

Проанализировав данную таблицу видно, что доход областного бюджета состоит в основном из налоговых отчислений. Если обратить внимание на НДФЛ, то он составляет весьма значительную сумму дохода, среди налоговых отчислений (25%).

 

Рисунок 4 - Структура доходов областного бюджета Иркутской области 

                               2012 года

 

Рассмотрим структуру налоговой части дохода областного бюджета Иркутской области 2012 года с процентами его наполнения каждым налогом (в соответствии с рисунком 5).

 

Рисунок 5 – Структура налоговой части дохода областного бюджета Иркут-

                     ской области 2012 года

                     

Просмотрев  этот рисунок, можно сделать выводы о том, что доля налога на доходы физических лиц составляет 25 %  от общего числа налоговых доходов областного бюджета Иркутской области за 2012 год, занимают второе место и является одним из основных источников формирования областного бюджета.

 

 

3. Анализ доходов бюджета муниципального образования города Брат-

      ска 2012 года

 

 2.3.1 Общая характеристика доходной части бюджета города Братска

 

Рассмотрев решение Думы города Братска Иркутской области от 21 июня 2013 г. N 546/г-Д "Об исполнении бюджета города Братска за 2012 год" можно сделать следующие выводы:

1) размер безвозмездных  поступлений в 2012 году составил 2 012 505, 9 тыс. рублей, в том числе:

субсидии – 421 119,2 тыс. рублей;

1.2) субвенции – 1 412 462 тыс. рублей (в том числе субвенций на образование 737 217 тыс. рублей);

1.3) дотации – 6 747 тыс. рублей;

2) иные межбюджетные трансферты – 69 512,1 тыс. рублей.

Решением Думы города Братска от 21 июня 2013 г. N 546/г-д "Об исполнении бюджета города Братска за 2012 год" утвержден отчет об исполнении бюджета г.Братска за 2012 год: по доходам - в сумме 4 472 719 тыс.руб., по расходам - в сумме 4 772 780 тыс.руб. Дефицит бюджета составил 300 061 тыс.руб.

 

 

 2.3.2 Анализ структуры доходной части бюджета города Братска и ме

          сто в нем рассматриваемого налога

 

В структуре доходов  бюджета города Братска можно  выделить основные денежные средства (налоги, безвозмездные поступления, неналоговые доходы, оказание различных работ, услуг и другие), из которых собственно и состоит бюджет города (в процентном отношении):

1) налоговые доходы  – 42 %;

2) безвозмездные поступления  (дотации, субсидии, субвенции и  т.д.) – 45 %;

3) неналоговые доходы  – 13%.

Рисунок 6 - Процент налоговых и неналоговых доходов бюджета г. Братска

                     2012года

В таблице 6 отображены доходов (налоговые и неналоговые), которые определяют сумму, и степень наполняемости ими доходной части бюджета города Братска.

 

Таблица 3 – Налоговые поступления в бюджет города Братска в 2012 году

 

Наименование  дохода	Код бюджетной классификации	Сумма дохода (тыс. рублей)	Удельный вес
Налоговые доходы
Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (тыс. рублей)	Удельный вес
Налог на доходы физических лиц	10102000010000110	1 187 287	48,2
Налоги на совокупный доход	10500000000000000	360 019	14,6
Налог на имущество физ лиц	10601000000000110	46 055	1,9
Земельный налог	10606000000000110	244894	9,9
Государственная пошлина	10800000000000000	24 959	1,01
Задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам	10900000000000000	220	0,009
Неналоговые доходы
Доходы от использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности	1110000000 0000 000	336 637	13,81
Платежи при пользовании  природными ресурсами	11200000000000000	101 894	4,14
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	11300000000000000	2 933	0,12
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	11400000000000000	108 776	4,42
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000	22 593	0,92
Прочие неналоговые  доходы	11700000000000000	23 942	0,97
ВСЕГО:		2 460 209	100,00

 

Рассмотрев данную таблицу  можно увидеть, что налог на доходы физических лиц играет наиважнейшую роль в формировании бюджета города и составляет основную долю в его формировании.

Рассмотрим структуру налоговой части дохода бюджета города Братска 2012 года с процентами его наполнения каждым налогом (в соответствии с рисунком 7).

Рисунок 7 - Структура доходов бюджета города Братска 

                                             2012 года

 

Проанализировав этот рисунок  видно, что самый большой процент  занимает налог на доход физических лиц (64%), на втором месте совокупный доход (19 %), на третьем месте земельный  налог (13%), на четвертом месте налог  на имущество физических лиц (3 %), на пятом месте государственная пошлина(1%). 

 

 

4. Сравнение удельного веса доходов, формируемых конкретным на

        логом в трех бюджетах (построение диаграммы и ее анализ)

 

Сделав анализ налога на доходы физических лиц в трех уровнях бюджетной системы Российской Федерации, следует отметить следующие моменты:

1) доля НДФЛ в консолидированном бюджете Российской Федерации в 2012 году составила более 31%;

2) доля налога на доходы физических лиц в бюджете Иркутской области составила 25 %  от общего числа налоговых доходов областного бюджета Иркутской области за 2012 год, занимает второе место и является одним из основных источников формирования областного бюджета;

3) на местном уровне в формировании доходов бюджета доля НДФЛ составила 64%.

 

 

Рисунок 8 - Удельный вес НДФЛ в структуре налоговых и

                                     неналоговых доходов бюджетов разных уровней в     

                                     2012 году

 

Анализ динамики НДФЛ свидетельствует о ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней. В сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДФЛ, за анализируемый период составляла более половины всех налоговых поступлений. Несмотря на колебания уровня НДФЛ в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог.

История российской правоприменительной  практики в отношении исчисления и уплаты НДФЛ дает два основных свидетельства.

Во-первых с точки зрения корпоративных финансовых интересов этот налог отвлекает существенные ресурсы из оборота предприятия, и все последние годы подвергался жесткой критике, вплоть до требования его отмены.

Во-вторых, с позиции  публичных финансовых интересов  НДФЛ необходим как основной и  наиболее стабильный доходный источник российского бюджета.

Оценка роли и места  НДФЛ неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют его за излишнюю фискальность, неотработанностью налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. НДФЛ считают они не адаптирован к отечественной экономике на этапе её перехода к рынку, что объясняет существенные недостатки в формировании налоговой базы и исчисления НДФЛ. Органично вписывается НДФЛ в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль в регулировании товарного спроса. Этот налог является основным налогов в экономике более чем 60 стран мира.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Рекомендации по увеличению объема доходов формируемых НДФЛ

 

Конституцией Российской Федерации (далее Конституция РФ) закрепляется положение, что Российская Федерация – социальное государство, политические действия которого в первую очередь направлены на обеспечение достойной жизни человека, а также гарантирована поддержка социально - незащищенных категорий граждан (ст.7 Конституции РФ). Социальная политика является частью внутренней политики государства и зависит от ее экономической составляющей.

Согласно статьи 20 «Классификация доходов бюджетов» Бюджетного кодекса РФ в качестве источников доходов для любого бюджета выступают налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации большое значение имеет налог на доходы физических лиц.  Проанализировав бюджеты разных уровней мы выяснили, что в сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДФЛ, за анализируемый период составляла более половины всех налоговых поступлений. Российское налогообложение индивидуальных доходов занимает особое положение, так как налог на доходы физических лиц:

-  является  самым массовым налогом из всех;

-  объектом его обложения  является получаемый физическими  лицами доход. Именно размер  дохода, а не наличие дорогого  жилья или автомобиля характеризует степень благосостояния налогоплательщика.  Согласно статье  3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» Налогового кодекса РФ при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, это является одним из принципов налогообложения.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Применяемые вычеты по НДФЛ в Российской Федерации носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Поэтому глава о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, В Российской Федерации отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Налоговые органы в Российской Федерации в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них в 2002 и 2003 годах льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.

Преимущество этого  налога заключается еще и в  том, что его плательщиками практически является все трудоспособное население, а доходы по налогу перераспределяются от бюджета региона до бюджетов поселений. Кроме того, это стабильный и устойчивый источник бюджетов, за счет которого финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц, пожалуй,  самый перспективный в смысле продуктивности. При прочих равных условиях процедура контроля по налогу гораздо легче. Процедурой удержания налога в основном занимается налоговый агент, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и в сумме 100 процентов перечислить государству. Оставшаяся часть налогоплательщиков, не являющихся налоговыми агентами, но получающая доход по итогам налогового периода обязана представить в органы налоговой инспекции декларации, произвести перечисление исчисленной суммы налога.