Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2012 года (налог на доходы с физических лиц)

Уплата налога адвокатами, нотариусами и индивидуальными предпринимателями.

Порядок уплаты НДФЛ индивидуальными  предпринимателями, нотариусами и адвокатами регулируется ст. 227 НК РФ. Данные налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налога. А вот, что касается авансовых платежей, то расчет суммы авансового платежа производиться налоговым органом.

Первое – налогоплательщики обязаны заплатить авансовые платежи на основании налоговых уведомлений, которые им присылает ИФНС в следующие сроки:

1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь  – не позднее 15 октября текущего  года в размере ¼ годовой  суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь  – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Второе – общая итоговая сумма налога уплачивается уже по итогам (по окончании) налогового периода (года) в срок – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом.

 

 

4. Зачисление налога в доходы бюджетов

 

Бюджетным   кодексом  Российской  Федерации (далее – Бюджетный кодекс) установлено,  что  налог  на доходы  физических лиц подлежит зачислению  в  соответствующие   бюджеты бюджетной  системы Российской Федерации в следующих размерах:

- в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации – по нормативу 70 процентов (ст. 56 Бюджетного кодекса);

в бюджеты поселений - по нормативу 10 процентов (ст. 61 Бюджетного кодекса);

в бюджеты муниципальных районов - по нормативу 20 процентов (ст. 61.1 Бюджетного кодекса).

Таким   образом,  налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом,  полностью поступает в местные и региональные бюджеты.

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ доходов бюджетов 2012 года

 

2.1 Анализ доходов  федерального бюджета 2012 года

 

Доходы федерального бюджета регулируются главой 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета  текущего года зачисляется остаток  средств на конец предыдущего года.

 

 

2.1.1 Общая характеристика доходной части федерального бюджета

 

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы  Российской Федерации. Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для Российской Федерации.

Средства федерального бюджета – это основной источник для финансирования перестройки экономики, развития прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для производства.  
В развитии искусства, средств массовой информации, культуры и других сфер человеческой деятельности Федеральный бюджет играет основную роль.  
Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых бюджетных фондов. 

Основным источником доходов федерального бюджета (около 76 %) являются налоговые доходы. В Федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8 %) (основное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами. Неналоговые доходы составляют около 12 %. Это доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству, от продажи запасов государства. Поступления от целевых бюджетных фондов – это около 11 % (Федеральный экологический фонд, Федеральный дорожный фонд и другие). 

Планируемая величина доходов федерального бюджета на 2012 год составила 12 914 597 199,0 тыс. рублей, в рамках планового периода 2013 и 2014 годов на 2013 год в сумме 12 705 859 982,0 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 14 091 831 089,0 тыс. рублей.

 

 

2. Анализ структуры доходной части федерального бюджета и место в нем НДФЛ

 

При исполнении федерального бюджета по доходам  обеспечивается:

- перечисление всех доходов на единый счет;

- распределение регулирующих налогов в соответствии с утвержденным бюджетом;

- учет доходов в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета в 2012 году составили 12 855 540 621 119,98 тыс.рублей. Рассматривая федеральный закон от 30.09.2013 N 254-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2012 год» разработана таблица об основных источниках дохода федерального бюджета Российской Федерации.

 

Таблица 1 - Налоговые поступления в Федеральный бюджет в 2012 году

 

Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (млрд. руб.)	Удельный вес
Налоговые доходы
Налоги на прибыль организаций	10101000000000110	375,8	2,9
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	10300000000000000	2228,0	17,3
Акцизы по подакцизным  товарам, производимым на территории Российской Федерации	10302000010000110	341,9	2,7
Налоги на товары, ввозимые на территории Российской федерации	10400000000000000	1713	13,05
Акцизы по подакцизным  товарам, ввозимым на территории Российской Федерации	10402000010000110	53,4	0,4
Доходы  от  уплаты налогов,  сборов и регулярных платежей  за пользование природными  ресурсами	10600000000000000	2 442,8	19,2
Государственные пошлины	10800000000000000	92,3	0,73
Неналоговые доходы
Доходы от внешнеэкономической  деятельности	11000000000000000	4 962,7	38,63
Доходы от продажи  и использования имущества, находящегося в государственной собственности	11100000000000000	543,3	4,27
Доходы от оказания платных  услуг	11200000000000000	131,4	1,03
Платежи при пользовании  природными ресурсами	11300000000000000	101,3	0,79
Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов	11400000000000000	95,9	0,75
Административные платежи  и сборы	11500000000000000	9,3	0,1
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000	20,7	0,2
ВСЕГО:		12855	100,00

 

Проанализировав данную таблицу, можно построить диаграмму соответствия налоговых доходов неналоговым доходам из которой видно, что основным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (в соответствии с рисунком 1).

 

Рисунок 1 – Структура  доходов федерального бюджета Российской

                             Федерации 2012 года

 

Рассмотрим структуру налоговой части дохода федерального  бюджета Российской Федерации 2012 года с процентами его наполнения каждым налогом (в соответствии с рисунком 2).

Рисунок 2 – Структура  налоговой части дохода федерального бюджета 

                      Российской Федерации 2012 года

 

Просматривая  диаграмму видно, что самый большой удельный вес приходится на налог на добычу полезных ископаемых (46,9%). Также наибольший удельный вес приходится на налог на добавленную стоимость (36,5%). Налоги на прибыль составляют (7,3%), акцизы (6,6%), остальные налоги и сборы (2,7%).

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства. Роль налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете достаточно высока. Роль и значение НДФЛ в доходах консолидированного бюджета можно представить в виде диаграммы (в соответствии с рисунком 3).

 

Рисунок 3 – Структура поступления налогов и сборов в консолидированный

                      бюджет             

По абсолютному количеству налогоплательщиков НДФЛ не имеет себе равных. В 2012 году объем его поступления составил почти 2,3 триллиона рублей и вырос относительно 2011 года на 13,2 процента. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете Российской Федерации в 2012 году составила более 31  процента, а в консолидированных бюджетах субъектов РФ - почти 39 процентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ доходов  бюджета Иркутской области 2012 года

 

 2.2.1 Общая характеристика доходной части бюджета Иркутской

          области

 

Закон Иркутской области «Об исполнении областного бюджета за 2012 год» утвердил доходы в сумме 99 133 986,7 тыс. рублей, расходы – в сумме 92 898 368,5 тыс. рублей. Таким образом, профицит областного бюджета составил 6,2 млрд. рублей. Это связано с разовыми налоговыми платежами крупнейших налогоплательщиков, которые поступили в областной бюджет в ноябре, а также с экономией средств, образовавшейся при проведении аукционов. В прошлом году удалось снизить на 3 миллиарда рублей кредиторскую задолженность муниципальных образований, в течение 2012 года была проведена реструктуризация бюджетных кредитов муниципалитетов. Объем средств областного бюджета, направленных на это, составил 1,7 миллиарда рублей, что позволило снизить задолженность по бюджетным кредитам на 93%.

 

 

      2.2.2 Анализ структуры доходной части бюджета Иркутской области

               и место в нем рассматриваемого налога

 

Проанализировав закон Иркутской области «Об исполнении областного бюджета за 2012 год» от 15.07.2013г. № 58-ОЗ можно сделать следующие выводы: размер безвозмездных поступлений в 2012 году составил 17 865 666,4 тыс. рублей, в том числе:

1) субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов – 7 521 856,6 тыс. рублей;

2) субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена – 5 395 752,6 тыс. рублей;

3) дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов – 2 645 874,4 тыс. рублей;

2) иные межбюджетные трансферты - сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам – 2 242 088,1 тыс. рублей.

 

Таблица 2 – Налоговые поступления в областного бюджет Иркутской

                           области Федеральный бюджет в 2012 году

 

Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (млн. руб.)		Удельный вес
Налоговые доходы
Налоги на прибыль  организаций	10101000000000110	39 956,81		48,97
Налог на доходы физических лиц	10102000010000110	20 465,4		25
Акцизы	10302000010000110	6 904,4		8,46
Налоги на совокупный доход	10500000000000000	1 388,2		1,7
Налоги на имущество  организаций	10602000020000110	9 186, 2		11,8
Транспортный налог	10604000020000110	1 010,1		1,2
Доходы  от  уплаты налогов,  сборов и регулярных платежей  за пользование природными  ресурсами	10600000000000000	1 429,2		1,7
Государственная пошлина	10800000000000000	35,5		0,04
Неналоговые доходы
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	11100000000000000		224,1		0,27
Продолжение Таблицы 2
Платежи за пользование  природными ресурсами	11200000000000000		596,7		0,73
Доходы от оказания платных  услуг государственными органами	11300000000000000		128		0,16
Доходы от продажи  активов	11400000000000000		32,3		0,04
Административные платежи  и сборы	11500000000000000		1,49		0,002
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000		228,8		0,3
Прочие неналоговые  доходы	11700000000000000		9,6		0,01
ВСЕГО:			81 597		100,00