Характеристика бюджетов зарубежных стран

Взаимоотношения отдельных звеньев  бюджетной системы в федеративных государствах также имеют свои особенности. Например, в США в основном имеет  место одностороннее движение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоящее. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде субвенций. Одной из форм финансовых связей между центральным правительством и местными органами власти стали "блоки" и программы "разделения доходов", получившие развитие в первой половине 70-х гг.

Блоки — это федеральные субсидии, предоставляемые штатам и местным органам власти с широким кругом функций для использования в определенной законом области (здравоохранение, обеспечение занятости, жилищное строительство и др.). Отличие блоков от субвенций состоит в том, что в пределах одной из указанных сфер получатели имеют право расходовать их самостоятельно [9].

Программа разделения доходов определила принцип разделения полномочий между центральным правительством и властями штатов в сфере финансов, основанный на главенстве федерации. В ФРГ федеральный бюджет непосредственно связан с бюджетами земель, которым средства перечисляются в форме дотаций. Последние передают соответствующие суммы общинам. Особенность формирования ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит в том, что поступления от подоходного налога делятся между федеральным бюджетом (42,5%), бюджетом соответствующей земли (42,5%) и местным бюджетом (15%), а от налогов на прибыль корпораций — между федеральным бюджетом (50%) и бюджетами земель (50%).

2. Особенности функционирования бюджетных систем в зарубежных странах

Рассмотрим бюджетные системы стран с федеративным и унитарным государственным устройством. Из унитарных государств рассмотрим Италию и Великобританию, а государства с федеративным устройством будут рассмотрены на примере США, ФРГ, Канады и РФ. В отношении каждого государства выделим следующие аспекты построения бюджетной системы и осуществления межбюджетных отношений: административное устройство и уровни бюджетной системы, распределение бюджетной системы, механизмы межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов и вопросы привлечения заемных средств различными уровнями бюджетной системы.

2.1 Бюджетная система  Италии

Италия – это унитарное государство с отдельными элементами федерализма (иногда такую форму государственно-территориального устройства именуют «регионалистской»). Система государственной власти подразделяется на четыре уровня: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов.

В стране 20 областей, включающих в  качестве административно-территориальной  единицы 110 провинций. Провинции в  свою очередь делятся на коммуны, в общей сложности коммун 8101. Также  существуют 212 местных единиц здравоохранений. При этом 5 областей из 20 имеют особый статус, который выражается в существовании конституционных законов, наделяющих эти регионы большой самостоятельностью в определении расходной базы своих бюджетов[14].

Расходы бюджета делятся по уровням обязательности: в качестве обязательных расходов выделяются, например, установленные законом социальные выплаты и заработная плата (в Российской Федерации – публичные нормативные обязательства и приравненные к ним выплаты), в качестве необязательных - затраты на текущее содержание, возникающие в разные моменты времени (в Российской Федерации – «лимитируемые» расходные обязательства). При этом размер расходов бюджета может меняться как при представлении в Парламент проекта бюджета, так и после утверждения бюджета законом.

Расходные обязательства уровней бюджетной  системы Италии распределяются следующим  образом. На бюджетах регионов лежит  обязанность по финансированию услуг  медицинских учреждений, планирования градостроительства, водоснабжения, а  также дорожного строительства  и внутрирегионального пассажирского  транспорта. При этом в законодательстве особо оговорена возможность  передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие  уровни бюджетной системы, что обычно и происходит, особенно в случаях  расходов, связанных с финансированием  ЖКХ или общественных работ. Бюджеты  провинций несут расходы по финансированию строительства и содержания государственных  автомобильных дорог регионального  значения, финансированию водного и  горного транспорта, мероприятий  по защите окружающей среды и образовательных  учреждений и культурных заведений  регионального значения (местные  университеты, музеи, театры и т.п.).

Основными статьями расходов бюджетов муниципалитетов  являются содержание местных подразделений  полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных  учреждений, строительство, ремонт и  уборка муниципальных улиц и дорог, обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией. Следует  отметить, что некоторые из указанных  расходных полномочий в большинстве  муниципальных образований были переданы с вышестоящих уровней  бюджетной системы .

В 2010 году 505 млр. расходов распределены по миссиям. Наибольшая сумма расходов федерального бюджета направлена на обслуживание государственного долга (15,7 %), пенсионное обеспечение (15,3 %), межбюджетные трансферты (23,2) (в том числе на обеспечение мероприятий по здравоохранению, полномочия по которым переданы регионам) [15].

Основными доходными источниками региональных и местных бюджетов служат налоговые  поступления, целевые и нецелевые  гранты бюджетов вышестоящего уровня и заемные средства. При этом, несмотря на то, что в Конституции  Италии содержится прямое указание на присутствие в составе доходов  субнациональных бюджетов всех трех вышеперечисленных источников средств, начиная с 1992 года, в доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти на местах были включены поступления  от нескольких центральных налогов.

В 1993 году, как один из этапов программы  децентрализации налоговой и  бюджетной систем, было установлено, что органы власти регионов имеют  право изменять ставки некоторых  национальных налогов в установленных  пределах. Также было решено, что  в доходы региональных бюджетов будут  зачисляться поступления целевого налога на здравоохранение, который  взимается с фонда оплаты труда  и с доходов физических лиц, причем региональным органам власти были переданы права по изменению ставок этого  налога.

Наибольшей  финансовой самостоятельностью среди  всех уровней субнациональных органов  власти обладают муниципалитеты, в  бюджетах которых в 1994 году около 50% всех доходов приходилось на собственные  налоговые и неналоговые доходные источники. При этом поступления  налогов на имущество, на занятие  определенными видами предпринимательской  деятельности полностью зачисляются  в доходы муниципальных бюджетов.

Касаясь вопросов привлечения бюджетами  субнационального уровня заемных средств, следует отметить, что регионам разрешено  привлекать займы только для целей  финансирования расходов капитального характера при условии, что объем  заимствований с учетом обслуживания долга не должен превышать 25% собственных  доходов бюджета. Источниками заимствований  для регионов служат как коммерческие банки, так и Депозитный и ссудный  фонд, средства которого выделяются на возвратной и платной основе.

В 1977 году было решено конвертировать краткосрочную задолженность муниципалитетов  в 10-летние казначейские облигации, а  за привлечением заемных средств  муниципальными бюджетами был установлен жесткий контроль. В частности, было запрещено привлекать краткосрочные  займы для финансирования текущих  расходов, были также введены требования о сбалансированности местных бюджетов и установлен строгий контроль за ростом их расходов.

2.2 Бюджетная система Великобритании

Великобритания является унитарным  государством с двухуровневой бюджетной  системой, включающей государственный  бюджет и бюджеты местных уровней. Система финансовых взаимоотношений между центральными и местными органами власти оставалась в этой стране неизменной с викторианских времен до конца 1980х годов, хотя реформы, проведенные в течение последних 15 лет значительно снизили роль местных бюджетов в экономике Великобритании.

Структура местных органов власти различна во всех трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система  местных органов власти, состоящая из графств и округов в сельской местности и городов и округов в урбанизированных районах. Территория Англии и Уэльса на сегодняшний день подразделяться на 53 графства, включающие 369 округов. Всего в стране 56 графств и 482 округа. В 1992 году в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления.

Расходные полномочия муниципальных  органов власти были значительно  сужены в процессе проведенной реформы. Так, после Второй Мировой войны  за органами местного самоуправления были закреплены полномочия по финансированию социальных услуг, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства. Впоследствии, после лишения местных органов  власти права на строительство и  приобретение жилья, выведение из-под  их контроля некоторых типов образовательных  учреждений, приватизации местного транспорта и коммунальных сетей, расходные  обязательства местных властей  существенно сократились. В настоящее  время из местных бюджетов финансируется  всего 36% всех государственных расходов Великобритании [9].

Доходная база местных бюджетов состоит из двух налогов: национального  налога на имущество, используемое в  коммерческих целях, и местного налога на имущество, используемое физическими  лицами для проживания. При этом первый налог не является местным  налогом, а его ставка, база и порядок  уплаты установлены центральным  правительством.

Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложна и  различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение  финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки  — блок-гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для  увеличения доходов) и гранты на специальные  цели. Гранты для увеличения бюджетных  доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению  суммы финансовой помощи, центральное  правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то выделяются средства в рамках целевого гранта, которые не могут быть потрачены на цели, отличающиеся от оговоренных в условиях гранта [13].

Говоря о бюджетной системе  Великобритании, нельзя не упомянуть  механизм контроля со стороны центрального правительства за расходами местных  бюджетов (capping). Первоначально, для  этих целей использовались различные  механизмы, начиная от сокращения размеров финансовой помощи из центрального бюджета  на финансирование расходов, превышающих  определенный уровень, до отказа на предоставление той суммы центрального гранта, которая  предназначалась для финансирования дополнительных расходов. Все эти  механизмы в итоге оказались  неэффективными, и в 1986 году как экстренная мера, был введен новый механизм контроля за расходами местных бюджетов, который позволял правительству  уменьшать налоговую базу того местного бюджета, расходы которого превышали  уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот порядок  применялся в течение четырех  лет, и в течение этого времени  процедура уменьшения налоговой  базы применялась только к 10-12 местным  бюджетам из 200 существующих [16].

С введением подушного налога центральное  правительство пересмотрело порядок  ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между  дополнительными расходами и  поступлениями подушного налога, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться четырехпроцентным  увеличением поступлений подушного  налога. Вследствие того, что плательщиками  указанного налога являются все взрослые граждане Великобритании (включая малообеспеченные слои населения) увеличение налоговой  ставки, сопровождающее сверхнормативный рост расходов, вызывает недовольство избирателей, что удерживает местные  органы власти от чрезмерного увеличения расходной части бюджета. Таким  образом, существовавшая ранее практика уменьшения доходной базы местного бюджета  в качестве наказания за расходы  сверх установленного уровня в настоящее  время практически не применяется, хотя иногда центральное правительство заявляет о намерении применить её к тому или иному местному бюджету [11].

Касаясь порядка заимствований  для местных бюджетов, следует  отметить, что по закону местные  органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на капитальные нужды местные  бюджеты вправе осуществлять заимствования  только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган  — Государственный комитет по заимствованиям (Public Work Loans Board), который  имеет доступ к средствам Национального  государственного фонда заимствований (U.K. National Loans Fund), а следовательно  — способен предоставлять займы  на более выгодных, чем коммерческие банки, условиях. Также важно, что  одновременно с ограничением на объем  заимствований существует ограничение  на объем расходов капитального характера.