Характеристика бюджетов зарубежных стран

Таким образом, роль местных органов  власти и местных бюджетов в Великобритании в большой степени сведена  к обеспечению эффективного распределения  заранее установленного центральным  правительством объема финансовых ресурсов. Кроме этого, расходование средств  на местном уровне по некоторым статьям (включая часть расходов на образование  и жилищно-коммунальное хозяйство) контролируется ассоциациями частного характера — как правило агентствами  по расходованию средств, которые финансируются  центральным правительством и находятся  под контролем его представителей. Зачастую наблюдается даже отсутствие координации действий этих агентств и местных органов власти, что  значительно снижает эффективность  распределения финансовых ресурсов [10].

2.3 Бюджетная система Соединенных Штатов Америки

Бюджетная система США состоит  из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее  время насчитывается 50 штатов и около 83000 муниципальных образований, причем для США характерно наличие муниципальных  органов власти с ограниченной (по сравнению с остальными муниципалитетами) сферой ответственности — т.н. школьных округов (school districts) и районов специального обслуживания (special service districts).

В США органы власти на уровне штатов и муниципалитетов традиционно  несут ответственность за обеспечение  населения основными государственными услугами: начальное и среднее  образование, местная полиция и  пожарная охрана, муниципальный транспорт, общественные работы и социальное обеспечение, а также высшее образование на уровне штата. На федеральном правительстве лежит обязанность финансирования национальной обороны и систем государственного социального обеспечения [16].

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное  и региональные правительства, в  то время как органы власти муниципалитетов  получают права по установлению и  сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой  системы США является то, что в  бюджет каждого уровня зачисляются  поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию  которых принадлежат правительству  этого уровня. Таким образом, в  Соединенных Штатах отсутствует  практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.

В федеральный бюджет США зачисляются  поступления федерального подоходного  налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда и некоторых налогов  на продажи. В бюджеты штатов направляются поступления регионального подоходного  налога с физических лиц и корпораций, а также общий налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные бюджеты  поступают прежде всего поступления  налогов на имущество, хотя в некоторых  штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога [5].

Также необходимо отметить, что для  бюджетной системы Соединенных  Штатов характерно право органов  власти на каждом ее уровне по администрированию  только тех налогов и платежей, которые они вправе вводить и  регулировать. Такой порядок предоставляет  органам власти на различных уровнях  большую фискальную независимость  и контроль за базой и ставкой  закрепленных за ними налогов.

Межбюджетное выравнивание в США  представлено сложной системой бюджетных  грантов, выделяемых бюджетам различных  уровней. При этом зависимость бюджетов субнационального уровня от федеральных  трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в  расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34.4% [6].

В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая  условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной  финансовой поддержки является программа  межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.

Целевая финансовая помощь предоставляется  в виде грантов двух типов. Первый тип — блок-гранты — выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при  установлении ограничений на перераспределение  средств между этими статьями. Существуют блок-гранты на здравоохранение, социальное обеспечение, а также  на финансирование других расходных  групп[12].

Вторым видом целевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня являются так называемые категорийные гранты (categorical grants), в рамках которых  выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы. На федеральном уровне используется несколько видов таких грантов. Например, трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между  бюджетами штатов и муниципальных  образований согласно законодательно или административно установленному критерию. Такой критерий предоставления финансовой помощи составляется с учетом расходных потребностей получателя средств, его возможности оказывать  государственные услуги, стоимость  оказания таких услуг, а также  прилагаемые усилия по сбору налогов. Формулы расчета могут варьироваться, но как правило, они основываются на таких показателях, как численность  населения и душевой доход. Некоторые  виды целевых грантов (такие как, например, гранты на осуществление  определенного проекта) выделяются на основе решения правительства  бюджетам отдельных территорий в  течение определенного срока .

Около половины всего объема целевой  финансовой помощи предоставляется  на долевой основе, то есть выделение  средств бюджетами вышестоящего уровня происходит только при условии  финансирования органами власти нижестоящего уровня определенной доли расходных  статей, охваченных действием гранта.

В США не существует законодательной  нормы, определяющей, что федеральный  бюджет должен быть сведен без дефицита, и федеральное правительство  вправе привлекать заемные финансовые ресурсы для финансирования дефицита федерального бюджета. В противоположность  федеральному бюджету, законодательство штатов в большинстве случаев  требует бездефицитности региональных и местных бюджетов по текущим  расходам, вследствие чего администрация  штатов и муниципалитетов имеют  право привлекать средства на долгосрочной основе с целью финансирования только капитальных расходов, таких как, например, строительство образовательных  учреждений и финансирование общественных работ, а также на краткосрочной основе для покрытия кассового разрыва в исполнении бюджета. Положения, регулирующие порядок заимствований, содержатся в конституциях и законах штатов и как правило, сильно варьируются в зависимости от конкретного штата.

Основным способом государственных  и муниципальных заимствований  в США является эмиссия облигаций  штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При  этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным  подоходным налогом.

Важным признаком бюджетной  системы США является то, что федеральное  правительство не несет ответственности  по ценным бумагам, выпущенным органами власти нижестоящего уровня. В такой  ситуации инвесторы опираются на рейтинги частных агентств, которые  в конечном счете и определяют цену заимствований бюджетов штатов и муниципалитетов на открытом рынке [16].

2.4 Бюджетная система ФРГ

Федеративное  устройство Германии очень своеобразно  — отношения между различными уровнями государственной власти ФРГ  обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. При оказании социальных услуг, государственные  органы исходят не из минимальных  социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни  для всех жителей страны. Тем не менее, ФРГ остается федерацией, состоящей  из 16 субъектов — земель, а также  муниципальных образований.

Бюджетная система ФРГ – это  совокупность всех видов бюджетов. Современная финансовая система  ФРГ включает в себя бюджет федерации, бюджеты земель, общин, специальные  правительственные и внебюджетные фонды. Сюда же входят бюджеты государственных  предприятий.

В сфере  компетенции федеральных органов  власти ФРГ находятся оборона, международные  отношения, вопросы гражданства, эмиграции  и иммиграции, валютная политика, финансирование и регулирование федерального транспорта, почтовых и телекоммуникационных услуг. Полномочия органов власти земель распространяются на регулирование вопросов культуры, образования, юстиции и правопорядка, здравоохранения, а также региональной экономической политики. В ведении  муниципальных органов власти находятся  коммунальные услуги, местные учреждения здравоохранения, спорт, строительство жилья, дорог, школ. Расходы в области социальной политики и строительства объектов инфраструктуры, например, осуществляются бюджетами всех уровней. Также существует тенденция передачи расходных полномочий на нижний уровень бюджетной системы: в настоящее время из муниципальных бюджетов финансируется около 2/3 всех государственных капитальных затрат, причем большая часть полномочий по их финансированию передана бюджетами вышестоящего уровня.

В общей сумме расходов государственного бюджета на долю федерации приходится около 40%, тогда как оставшиеся 60% падают на земли и общины [16].

В соответствии с конституцией бюджеты  земель и общин имеют относительную  самостоятельность, и на практике часто  возникают противоречия в финансовой политике федерации, земельных и  общинных органов власти. Поэтому  координация всех звеньев государственного бюджета является одним из важнейших  вопросов экономической политики западногерманского государства.

2.5 Бюджетная система  Канады

Канада является государством с  федеративным устройством. В настоящее  время Канада состоит из 12 субъектов  федерации: десяти провинций и двух территорий. Также в Канаде насчитывается  около 5000 муниципальных образований, включая города, села, тауншипы, графства и районы специального обслуживания (special service districts). Федеральному правительству  принадлежат полномочия по регулированию  вопросов войны и мира, обороны, правопорядка, национального государственного долга  и государственной собственности, денежно-кредитной и банковской системы, торговых и коммерческих отношений. Также в компетенцию федеральных  органов власти входят вопросы налогообложения  на любом уровне государственной  власти.

Конституция Канады относит к компетенции  органов власти субъектов федерации  решение вопросов местного характера (государственные учреждения, образование, юстиция), а также регулирование  всех вопросов, связанных с частной  собственностью (право собственности  и гражданское право). Законодательство не регламентирует полномочия муниципалитетов, предполагая, что органы власти провинций  по своему усмотрению делегируют некоторый  объем полномочий муниципальным  органам власти.

Бюджетная система Канады соответствует  федеративной системе органов государственной  власти — правительство каждого  уровня имеет свой собственный бюджет. Доходная база федерального бюджета  состоит из поступлений федеральных  налогов, сборов и прочих платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета.

Начиная с 1962 года, в Канаде действуют  соглашения о сборе налогов, которые  были заключены со всеми субъектами федерации за исключением Квебека. Согласно этим соглашениям, каждая провинция  получила право на долю от поступлений  федерального налога на ее территории, единую для всех провинций. Также  провинции имеют право повысить ставку федерального налога на своей  территории с тем, чтобы перечислить  дополнительные налоговые поступления  в доходы своих бюджетов. Указанный  порядок относится к подоходному  налогу с физических лиц и корпораций, налогу на товары и услуги (аналогу  налога на добавленную стоимость). В  доходы бюджетов провинций зачисляются  налоги на природные ресурсы и  налог на имущество [13].

Расходные полномочия органов власти различного уровня также закреплены в конституции. Так, федеральное  правительство обязано финансировать: оборону, международные отношения, промышленную политику и научные  исследования. Бюджеты провинций  обязаны финансировать государственное  образование, здравоохранение и  муниципальные службы. Оба уровня бюджетной системы несут расходные  обязательства в областях совместных интересов: таких как, например, сельское и лесное хозяйство. Также федеральное  правительство несет расходы  в области социального обеспечения.

Финансовая помощь бюджетам провинций  из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых  трансфертов. При этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых  осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в  рамках финансирования утвержденных программ (Established Programs Financing — EPF) и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки (Canada Assistance Plan — CAP) [15].