Формирование финансового результата

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2014 в 20:14, практическая работа

Краткое описание

Целью расчетной работы является формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата. Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:
Определение терминологии и экономической сущности показателей влияющих на финансовый результат.
Разработка алгоритма расчета финансового результата с обоснованием нормативной базы и методики расчета показателей влияющих на финансовый результат.
Расчет чистой прибыли для условного предприятия.

Содержание

Введение
3
1 Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

4

2 Методика выполнения расчетной работы

3 Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата
6
7


7
4 Расчёт основных показателей для определения финансового результата

5 Составление основных показателей налоговой декларации
8


15
Заключение
18

Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

практический расчет по финансам.docx

— 66.29 Кб (Скачать документ)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

3

1 Теоретические основы  формирования финансового результата  деятельности предприятия

 

4

 

2 Методика выполнения  расчетной работы

 

3 Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата

6

7

 

 

7

4 Расчёт основных показателей для определения финансового результата

 

5 Составление основных показателей налоговой декларации

8

 

 

15

Заключение

18

   

Список литературы 

 

Приложение

19

 

20


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовый результат  предприятия определяется показателем  чистой прибыли. Чистая прибыль – это показатель характеризующий экономическую и финансовую деятельность предприятия.

Порядок формирования финансового  результата регламентируется Налоговым  Кодексом РК.

Актуальность выполнения расчетной работы заключается в получении навыков работая с нормативными документами и их использования для составления алгоритма расчета финансового результата.

В условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия  финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как  в области учета, так и при  анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий  заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли  предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший  доход своим владельцам.

Чистая прибыль предприятия  используется на собственные хозяйственные  цели. Чистая прибыль – это единственный источник средств, для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения  между участниками пропорционально  их долям в обществах с ограниченной ответственностью.

Целью расчетной работы является формирование алгоритма определения  чистой прибыли и расчет финансового  результата.

Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие  задачи:

  1. Определение терминологии и экономической сущности показателей влияющих на финансовый результат.
  2. Разработка алгоритма расчета финансового результата с обоснованием нормативной базы и методики расчета показателей влияющих на финансовый результат.
  3. Расчет чистой прибыли для условного предприятия.

Объектом исследования расчетной  работы является отношения связанные  с формированием финансового  результата.

Предметом исследования расчетной  работы является система показателей  влияющих на расчет финансового результата.

Расчетная работа выполняется  на основе исходных данных условного  предприятия находящегося в Восточно-Казахстанской  области город Усть-Каменогорск.

 

Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

Порядок определения чистой прибыли предприятия регламентируется Налоговым Кодексом РК и предполагает расчет совокупного дохода предприятия  и вычетов.

В состав совокупного дохода входит:

  1. доход от реализации;
  2. доход от прироста стоимости;
  3. доход по производным финансовым инструментам;
  4. доход от списания обязательств;
  5. доход по сомнительным обязательствам;
  6. доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
  7. доход в виде безвозмездно полученного имущества;
  8. дивиденды и т.д.

 (Статья 85. «Доходы, включаемые в совокупный годовой доход », Налогового Кодекса РК 2011г.)

Вычеты:

Вычеты – это расходы, разрешенные Бюджетным Кодексом для исчисления налогооблагаемой прибыли, которая является главным компонентом для расчета чистой прибыли.

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

В состав вычетов  входит:

  • Все расходы связанные с производством: заработная плата работников, затраты на товароматериальные ценности, налоги включенные в себестоимость (социальный налог, налог на транспорт, налог на землю, налог на имущество)

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

  • Расходы по процентам за кредиты для инвестиций в оборотный капитал (все кредиты, кроме кредитов на строительство)

                       (Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

  • Расходы, не включенные в вычеты

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса 2011г.)

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Алгоритм расчёта финансовых результатов согласно НК РК может быть представлен в виде информации, помещенной в следующей таблице.

 

Алгоритм расчета финансовых результатов

Доходы

Расходы

1

2

  1. Объем реализации
  2. Внереализационные доходы
  3. Доход от прироста стоимости
  4. Доходы по сомнительным обязательствам;
  5. Доходы от сдачи в аренду имущества;
  6. Доходы от списания обязательств;
  7. Доходы от уступки требования долга;
  8. Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
  9. И другие.
  1. Материальные затраты
  2. Заработная плата
  3. Амортизация
  4. Налоги:
    1. социальный налог;
    2. налог на имущество;
    3. налог на транспортные средства;
    4. земельный налог.
  5. Расходы по процентам
  6. Прочие расходы:

     6.1.командировочные;

     6.2.на рекламу;

     6.3.представительские расходы.

Сумма совокупного дохода (СД)

Сумма издержек (И)

Налогооблагаемая прибыль (НОП) = СД* – И 

 
 

Корпоративный подоходный налог (КН) = 30% от НОП 

Чистая прибыль = НОП-КПН

 
   
 

Издержки, не включенные в вычеты (О)

Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП – обязательства, не включенные в  вычеты

 

 

 

 

 

 

Методика выполнения расчетной работы

Таблица 1

Исходные данные

Наименование

Единица измерения

формула

Кол-во

  1. Объем работ
  2. Матер. Затраты
  3. З/п

Тыс. тг

1000* N

300 * N

200 * N

8000

2100

1600

Хар-ка основных средств для расчета налоговых поступлений

  1. Здания и сооружения
  2. Техническое оборудование
  3. Комп. И орк техника
  4. Авто транспорт
  5. Всего оборот средств

20%

 

30%

30%

20%

Тыс. тг

850 * N * 0,2

 

850 * N * 0,3

850 * N * 0,3

850 * N * 0,2

850 * N

1360

 

2040

2040

1360

6800

Хар-ка автотранспортных средств для расчета налогов

  1. Лег. Авто
  2. Груз.
  3. Автобусы (>25)

штука

2 * N

5 * N

16

40

5

Хар-ка земельных участков

  1. Площадь под офис
  2. Площадь под промыш. объекты

В том числе по баллам бонитета

10

15

30

м2

 

Гектар

 

 

20%

40%

40%

 

 

50 * N

 

 

50* N * 0,2

50* N * 0,4

50* N * 0,4

10000

 

400

 

 

80

160

160

Сумма кредитных ресурсов

  1. Всего
  1. В том числе кредит на инвестиции в оборотные средства
  1. Кредиты на строительство

1000тг

20%

 

 

 

 

80%

1* N

300 * N * 0,2

 

 

 

 

300 * N * 0,8

8

480

 

 

 

 

1920


 

Продолжение таблицы

Стоимость кредитных ресурсов

  1. Краткосрочные
  2. долгосрочные

%

-

14

11

  1. командировочные и представительские расходы

Тыс. тг

50 * N

400


 

Финансовый результат  определяется по формуле 1, как разница  между совокупным доходом и вычетами, и называется налогооблагаемой прибылью.

 

                                     НОП = СД – В,  (1)

где   НОП – налогооблагаемая прибыль;

          СД – совокупный доход;

        В – вычеты.

             Чистая прибыль определяется по формуле 2:

                           

                                                   ЧП = НОП – КНП,    (2)

где     ЧП – чистая прибыль;

           КНП - корпоративный подоходный налог.

Расходы не включенные в вычеты является обязательствами предприятия и погашаются за счёт чистой прибыли. Результатом уменьшения чистой прибыли за счёт обязательств образует нераспределенную прибыль, которая является собственность учредителей и увеличивает балансовую нераспределенную прибыль т. е. собственный капитал.

 

Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата

На основе исходных данных определяются следующие показатели:

1) Объем реализованной продукции (1000 * N);

2) Заработная плата (200 * N);

3) Материальные затраты (300 * N);

4) Амортизация (расчет по таблице № 2);

5) Налоги:

      • социальный налог;
      • налог на имущество;
      • налог на транспорт;
      • земельный налог.

(расчет налогов в соответствии  с законодательством);

6) Расходы по процентам  определяются по формуле 3:

                                                                                                                                                    

                                         Процентi = Sкр * Кnom,                                              (3)       

где i – 1 – кредиты для инвестиций в оборотные средства;

     2 – кредит на строительство.

           80% - строительство


Sкр = 300 * N   


  20% - инвестиции в облагаемый капитал

7) Определяем размер вычетов (сумма с 1 по 6 позиции – процент на строительство);

8) Расчет налогооблагаемой  прибыли (по формуле 1)

9) Расчет корпоративного  подоходного налога. Ставка налога принята 20% от налогооблагаемой прибыли.

(Статьи 139. «Исчисление суммы корпоративного подоходного налога» Налогового Кодекса РК 2011г.)

                                                    КПН = НОП * 0,2,                                                  

 

где    КПН - корпоративный подоходный налог;

        НОП – налогооблагаемая прибыль.

10) Расчет чистой прибыли  (по формуле 2)

11) Нераспределенная прибыль 

 

                                                  НРП = ЧП – О,                                                         

 

где   О – расходы не включенные вычеты.

 

Расчёт основных показателей для определения  финансового результата

1. Расходы на заработную  плату и материальные затраты  определяются на основании исходных  данных:

ЗП = 200*N = 200*8 = 1600 тыс. тг.

МЗ = 300*N = 300*8 = 2400 тыс. тг.

2. Расходы на амортизацию  определяются на основании НК  РК, где определен порядок расчета  амортизации к вычету. Сумма амортизационных  отчислений определяется по ставкам  НК РК и группам фиксированных активов. Расчет амортизации по группам фиксированных активов осуществляется в таблице 2.

 

Таблица 2

Наименование групп

Стоимость на начало года

Норма амортизации

Амортизация за год

Остаточная стоимость (балансовая)

Амортизация к вычету

1

2

3

4

5

6

ссылки на НК РК

 

Ст. 120 п.1

   

Ст. 118 п.6

 

850 * % * N

 

графа 2 * графа 3

графа 2 - графа 4

графа 5 * графа 3

1. Здания, строения и сооружения(тыс. тг)20%;

1360

10%

136

1224

122,4

2. Технологическое оборудование(тыс. тг)30%;

2040

25%

510

1530

382,5

3. Компьютеры и оргтехника(тыс. тг)30%;

2040

40%

816

1224

489,6

4. Прочие финансовые активы: автотранспорт(тыс. тг)20%;

1360

15%

204

1156

173,4

Итого основных средств

850 * N * 100% = 68

     

1167,9

Информация о работе Формирование финансового результата